小金库的审计方法

“小金库”的审计方法

一、银行账户核查法首先，审计进点前应要求被审计单位提供所有银行账户情况，审计人员在审计时应注意是否存在未提供的账户，若有则应追踪到底，看是否存在账外账的情况。其次，以银行账户为线索进行审计。从实践看，“小金库”涉及的人员范围较小，但有的资金数额较大，而这种资金往来行为与单位正常的经济业务存在着千丝万缕的联系。因此，在审计过程中应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，极有可能是“小金库”的银行账户。二、突击盘点法一般审计进驻被审计单位前都提前通知该单位，所以尽管进点后进行库存现金的盘点，也难以发现问题。但如果改变一下盘库的时间，在审计即将结束时，根据审计所掌握的线索对其盘点库存，或杀个“回马枪”实施第二次盘点，将会取得明显的审计效果。三、审计公示法让被审计单位职工知道有审计部门来审计，且知道审计的内容、审计人员的工作地点、联系电话等，以便其提供审计线索。但考虑到举报人的保密心理，尤其应公布通信地址（包括电子邮箱地址），并声明对所有的举报信息加以保密，免除举报者的顾虑情绪。这些审计线索往往能够起到意想不到的效果。审计人员切忌到一个单位后，住到某宾馆“默默”审账，到审计结束也没有让单位其他人知道。四、观察、询问与分析相结合观察就是对被审计单位自然环境、组织机构、人员分布、作业流程等情况进行观察，进而了解一些线索。询问就是通过谈话了解线索，以闲谈、唠家常的方式消除对方戒备心理，从对方“失误”或“主动交代”中掌握所要了解的情况，往往也会取得意想不到的效果。另外，对于看到的、听到的表面现象进行深刻剖析，准确判断可能出现的问题类型与范围。五、现场调查法对被审计单位的收入项目进行调查汇总，看收费是否全部入账，有无部分收费或乱收费流入“小金库”。对被检查单位的房产、车辆、空调、计算机、豪华办公用品等资产进行现场核实，对账外资产调查其资金来源或许会有意外收获。对房产、土地、车辆、设备等资产的出租、出售合同、协议及收入进行调查，看是否足额入账。六、业务范围延伸法除检查被审计单位的会计业务外，还要延伸对该单位的会议纪要、会议记录、档案、有关合同协议进行查看。在这些会计业务外的资料里，往往隐藏着账簿里看不到的东西。除对本单位进行审计外，还要在分析判断或发现疑点的基础上，向其下属单位进行延伸审计，看有无虚构项目拨款或其他名义转移资金形成“小金库”，然后在下属单位中违规购置小汽车、发放福利费、招待送礼等现象。七、资源共享法建立审计、监察和组织人事部门联动制度，审计部门在开展小金库审计之前，与监察部门、组织人事部门积极沟通配合，从监察、组织人事部门获取被审计单位及负责人有无违规违纪记录。在审计过程中，发现有可疑之处，也应密切同监察、组织人事部门的合作，有利于审计、监察、组织人事部门从各自的专业角度作出判断。在开展“小金库”审计前、中、后期，实现审计与监察、组织人事等部门的信息共享，也有利于节约人力成本，提高工作效率。八、内控制度测试法内控制度测试法是对内部管理制度进行符合性测试，用以分析和评价内部控制可能产生的风险薄弱点。从审计工作实践来看，被审计单位内部控制制度的健全与否、执行到位与否，与可能产生“小金库”等舞弊事项有着密切的关系。因此，审计人员应高度关注被审计单位内控情况，特别是审核被审计单位财务内部牵制制度情况，是否存在审批和执行由同一人负责；是否实行了不相容的关键岗位分别设置，由不同的人员负责。此外，了解被审计单位、部门的主要负责人与本单位、部门掌管财务的岗位人员是否有亲属关系，这对“小金库”的审计工作也能有所启发。九、大额收支抽查法虚列支出和重复列支费用是形成“小金库”的重要手段之一。审计中，要对被审计单位的大额现金收、支行为进行重点关注。抽查较大的支出凭证，如招待费、办公用品、燃料费等，通过对其真实性的审计，发现是否存在套取资金转存于擅自设立的账户中。如，对支出凭证中开具的金额较大的发票，同时又没有附采购清单或者有但采购数量与实际需用不一致的，以及没有后勤部门收货单的，就应予以重视；对之后大额购物且与前面的发票开出单位是