我国上市公司内部控制问题研究

我国上市公司内部控制问题研究随着世界各国企业规模的扩大以及经营范围的延伸，现代企业在追求企业价值最大化目标的过程中，常常忽略了其应当承担的社会责任。在我国,

郑百文、银广夏、ST

猴王、黎明股份、蓝田股份等上市公司造假案层出不穷，亿安科技、中科创业“黑庄”操盘，啤酒花董事长神秘失踪，“云南证券第一案”总经理挪用公款近22

亿元、给国家造成610

万元财产损失，伊利股份高管被拘，创维数码董事局主席及金正数码和深圳石化原董事长被捕。这一系列重大违法、违规事件触目惊心，使得上市公司被看成是“圈钱”、“骗钱”的代名词，同时证监会也受到指责，注册会计师也被指责为“造假工具”。而这些因素的重要原因之一便是上市公司内部控制的失效。我国建立和健全企业内部控制制度，完善上市公司法人治理结构，改善上市公司管理水平，提高上市公司会计信息质量等措施已经刻不容缓。因此,

内部控制制度的研究也显得尤为重要。1、我国上市公司内部控制制度的现状①内部控制控制环境薄弱：A、“一股独大”控制公司经营

；B、监事会缺乏权威性

；C、独立董事的作用有限

。②内部控制制度建设不规范

。③内部控制制度执行流于形式

。2、国上市公司内部控制制度的对策及建议①完善公司法人治理结构

完善公司的法人治理结构，是建立现代企业制度的关键。公司治理结构是公司体制建设的核心内容，是企业核心竞争力的最重要部分和保持竞争优势的决定因素之一，是投资者树立信心的根据，同时也是上市公司内控制度改革中的最大难点。因此，要建立有效率的企业，必须从公司治理角度入手，加强公司治理机制建设，使企业真正成为机制灵活、运转高效、反应灵敏的现代企业。具体表现为：A、“三权”制衡体系，明确股东大会、董事会、监事会的权力；B、保障两权分离；C、加强董事会在内部控制体系中的作用②加强企业管理者对内部控制制度的重视

由于企业管理者的直接影响着内部控制制度建设的有效性，因此，企业管理者首先应当重视内部控制制度的建设，建立完善的内部控制制度。其次，他们应当是内部控制有力的支持者和执行者。内部控制能否有效关键看管理者是否具有正直、诚实、公正、廉洁的品质，是否具有内部控制理念，是否重视内部控制制度。只有这样，才能提高息质量，防止舞弊现象的发生。管理当局对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面。不论其他控制要素是否存在，管理部门缺乏诚实性或对内部控制不感兴趣，都会导致内部控制失效。管理当局对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生，而管理当局的态度很大程度上影响到了会计人员和其他部门的工作态度。③建立健全内部控制责任体系

现阶段，政府部门已经认识到统一的内部控制规范的重要性，2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》，将重点引导企业加强以财务报告内部控制为主线的相关标准建设。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对公司各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，可保证公司生产经营活动有序、高效地进行。企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。内控流程的建立关键在于落实、执行。首先是层层落实风险控制责任。按照“纵向到底、横向到边、责任到人”的原则，使每个员工都明确自身岗位职责和工作流程，明晰风险并按章办事。其次是实施内控工作督导制度，建立督导责任制。有明确的领导分工负贵，建立“一把手”责任制，财务部牵头，由各部门负责人组成内控领导小组。由内控相关人员督办内控工作的实施情况，定期进行培训、检查，指导内控工作的开展。再次是将内控建设工作纳入到各部室的年度绩效考核体系当中，单列一条直接作为绩效考核的扣分指标，确保了内控工作得到有力推进。现阶段，我国上市公司还存在内部控制环境薄弱，内部控制制度建设的不规范，内部控制制度的执行流于形式等诸多问题，因此我国上市公司内部控制制度的建设任重而道远。

内部控制制度的建立健全和完善是一个长期的工作，我国的内部控制规范工作才刚刚开始，在此过程中，上市公司要借鉴国外的经验对财务报告内部控制有效性进行评价，还应进一步关注其进展，借鉴国外成功企业的优秀经验，结合我国的实际情况，