中级会计职称《会计实务》考试重点讲解

2001年中级会计职称考试《会计实务一》试题及答案

一、单项选择题

（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要

求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、

不选均不得分。）

I.某百货超高2000年年初库存商品的成本为28万元，售价总额为35万元：当年购入商

品的成本为20万元，售价总额为25万元；当年实现的销售收入为42万元。在采用售

价金额核算法的情况下，该超市2000年年末库存商品的成本为（）万元。

A.18

B.14.4

C.12

D.9.6

2.按照现行会计制度规定，下列各项中，应通过”应付工资”科目核算的是（）。

A.退休人员退休金

B.车间管理人员困难补助

C.生产工人医药费

D.行政管理人员经营性奖金

3.华安公司1999年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券,实际支付价款1105

万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息

20万元，相关税费5万元。其中，相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金

额为（）万元。

A.30

B.50

C.55

D.35

4.长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按（）。

A.原长期股权投资的账面价值确定

B.长期股权投资的公允价值确定

C.持股比例及被投资企业所有者权益计算确定

D.长期股权投资的公允价值减去已计提的减值准备确定

5.东风公司1998年1月I日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。

该专利权的摊销年限为5年。2000年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转

让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值

准备。转让该专利权形成的净损失为()万元。

A.8.2

B.7.4

C.7.2

D.6.4

6.某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年

数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为()元。

A.15000

B.30000

C.10000

D.5000

7.工业企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是()。

A.购买工程物资支付的增值税

B.购买进口设备支付的关税

C.以设备对外投资发生的资产评估费

D.依法取得自创专利权发生的较大金额的聘请律师费

8.华美公司2000年3月1日购入S公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。

5月15日收到S公司分派的现金股利30000元，股票股利10万股。收到分派的股

利后，华美公司所持有的S公司股票每股成本为()元。

A.3.60

B.6.00

C.3.48

D.5.80

9.下列应收、暂付款项中，不通过”其他应收款”科目核算的是()。

A.应收保险公司的赔款

B,应收出租包装物的租金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.应向购货方收取的代垫运杂费

10.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是()。

A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价

B,按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价

C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价

D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

11.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。

A.因处置接受捐赠的固定资产结转受捐赠资产准备

B.以计入资本公积的股本溢价转增股本

C.因接受外币资本投资产生的外币折算差额

D.以法定公益金购置职工集体福利设施

12.按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，企业应作的会计处理是（）。

A.冲减当期主营业务收入

B.增加当期财务费用

C.增加当期主营业务成本

D.增加当期管理费用

13.下列各项中，能够引起负债几所有者权益同时发生变动的是（）.

A.摊销固定资产大修理支出

B.董事会提出现金股利分配方案

C.计提长期债券投资利息

D.以盈余公积弥补亏损

14.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2000年12月31日库存

自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用

及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。2000年12月

31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。

A.0

B.10

C.8

D.2

15.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是

（）。

A.待摊费用

B.其他业务支出

C.包装物成本

D.营业费用

16.下列各项中，应计入财务费用的是（）。

A.应收票据贴现所得金额低于票据面值的金额

B.按面值发行股票发生的手续费

C.清算期间发生的借款利息

D.筹建期间发生的借款利息

17.对期末存货采用成本与可现净值孰低计价，其所体现的会计核算一般原则是（）。

A.及时性原则

B.历史成本原则

C.谨慎原则

D.可比性原则

18.按照现行会计制度规定下，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。

A.开办费

B.广告费

C.为获得土地使用权支付的土地出让金

D.开发新技术过程中发生的研究开发费

19.在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是（）。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.移动加权平均法

20.下列固定资产中，应计提折旧的是（）。

A.未提足折旧提前报废的房屋

B.闲置的房屋

C.已提足折旧继续使用的房屋

D.经营租赁租入的房屋

二、多项选择题

（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按

答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、

少选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）。

A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

B,用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

C.用于在建工程的库存原材料已支付的增值进项税额

D.收购未税矿产品代扣交的资源税

2.下列各种方法中，可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的有（）。

A.约当产量法

B.不计算在产品成本

C.在产品成本按定额成本计算

D.在产品按所耗用材料费用计算

3.下列各项中，投资企业不应确认认为当期投资收益的有（）.

A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠

B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利

C.采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额

D.收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利

4.下列各项中，应计入其他业务支出的有（）。

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

B.随同商品出售单独计价的包装物成本

C.领用的用于出借的新包装物成本

D.对外销售的原材料成本

5.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（）.

A.被投资单位接受非现金资产捐赠

B,被投资单位以股本溢价转增股本

C.被投资单位结转接受捐赠资产准备

D.被投资单位以盈余公积弥补亏损

6.下列各项中，最终会归集到生产成本中的有（）。

A.生产工人的待业保险费

B.生产车间经营租赁租入设备的租金

C.车间管理人员的工资

D.生产工人的劳动保护费

7.下列各账户余额中，包括在资产负债表"存货”项目中的有（）。

A.工程物资

B.委托代销商品

C.分期收款发出商品

D.生产成本

8.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.收到被投资单位分派的股票股利

B,被投资单位实现净利润

C.被投资单位以资本公积转增资本

D.计提长期股权投资减值准备

9.下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定交进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备

10.下列各项中，不通过”其他货币资金"科目核算的有（）。

A.银行汇票存款

B.银行承兑汇票

C.备用金

D.外埠存款

三、判断题

（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分,

每小题1分。每小题判断结果正确的是1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也

不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失,均应计入管理费用。

（）

2.以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告

年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润.（）

3.投资企业对长期股权投资中止采用权益法核算的，对于中止权益法前被投资单位发生

净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资单位实现的净利

润，则不确认投资收益。（）。

4.采用定期盘存法时，平时只记录存货购进的数量和金额，不记存货发出的数量和金额,

期末通过实地盘点确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期耗

用或已销售存货的成本。这一方法通常也称为”以存计销“。Oo

5.企业已无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标

准是相同的。（）

6.在当期完工产品已全部售出的情况下，当期发生的制造费用和期间费用均计入当期损

益。（）

7.年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费

用。（）

8.在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决

权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（）

9.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退化的可能性，则应在

退货期满时确认收入。（）

10.短期投资持有期间获得的现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，

应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（）。

四、计算分析题

（本类题共2题，共20分。第1小题8分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列

出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）

1.甲公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日

常核算。该公司2000年4月30日”应交税金一应交增值税"科目借方余额为4万元，该借

方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公

司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库.

（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万

元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单

和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的

增值税额为5.1万元。

（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：

（1）编制上述经济业务相关的会计分录（"应交税金"科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

（1）1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一

次还本付息债券，票面年利率为6%,发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹订

的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。

（2）1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增

值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由

银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。

（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际

成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费

用3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并支付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减去计提折旧。

（4）2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银

行。另外，用银行存款支付清理费用04万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：

（1）编制该公司发行债券的会计分录（"应付债券”科目要求写出明细科目）。

（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入）.

（3）计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

（4）编制出售该设备的会计分录。

（答案中的金额单位用万元）

五、综合题

（本类题共2题，共30分。第1小题18分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列

出计算过程；计算结果出现小数点的，均应保留小数点后两位小数。）

1.深远股份有限公司（以下简称深远公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率

为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售

商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

深远公司2000年9月发生的经济业务如下：

（1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际

成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额,

下同）分三次收取，第一次收取货款的20%,10月1日和11月1日分别收取货款的40%。

第一次应收取的货款已于本月收存银行。

（2）与B公司签订协议，委托其销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价

的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议为5万元，实际成本为3.6

万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的

50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，

分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日

收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。

（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元,

自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，

已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。

（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元.

增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限

为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货.

（6）向H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合

格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元.为完成该项维修服务，发生相关费用

10.4万元（假定均为维修人员工资）。

（7）M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实

际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退

货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（8）计算本月应交所得税。假定该公司适应的所得税税率为33%,采用应付税款法核算

所得税，本期无任何纳税调整事项。

其他相关资料：

除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:

账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）

其他业务收入2

其他业务支出1

投资收益1.525

营业外收入20

营业外支出40

主营业务税金有附加10

管理费用5

财务费用1

要求：

（1）编制深远公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（"应交税金”科目要求写

出明细科目及专栏名称）。

（2）编制深远公司9月份的利润表。

（答案中的金额单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：深远公司2000年9月单位：万元

项目本月数

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润（亏损以□'号填列）

力口：其他业务利润（亏损以”-”号填列）

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润（亏损以号填列）

力口：投资收益（损失以号填列）

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额（亏损总额以='号填列）

减：所得税

五、净利润（净亏损以号填列）

2.东方股份有限公司（以下简称东方公司）1998年至2001年投资业务的有关资料如下：

（1）1998年11月1日，东方公司与A股份有限公司（以下简称A公司）签订股权转让

协议。该股权转让协议规定：东方公司收购A公司股份总额的30%,收购价格为270万元,

收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为1998年12月31日。

该股权转让协议于1998年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过，

并依法报经有关部门批准。

（2）1999年1月1日。A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公

积为100万元，未分配利润为300万元（均为1998年度实现的净利润）。

（3）1999年1月1日，A公司董事会提出1998年利润分配方案。该方案如下：按实现净

利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资

本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润为255万元。

（4）1999年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关

的股权划转手续。

（5）1999年5月1日，A公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：

按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；分配现金

股利200万元。

（6）1999年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。

（7）1999年6月12日，A公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，A公司由此确认的资

本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。

（8）1999年度，A公司实现净利润400万元。

（9）2000年5月4日，A公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下；按实

现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股

利。

（10）2000年度，A公司发生净亏损200万元。

（11）2000年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。

（12）2001年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250

万元，相关的股权划手续已办妥，转让价款己存入银行。假定东方公司在转让股份过程中

没有发生相关税费。

要求：

（1）确定东方公司收购A公司股权交易中的”股权转让日"。

（2）编制东方公司上述经济业务有关的会计分录（假定股权投资差额按5年摊销，”长期

股权投资”科目要求写出明细科目）。

参考答案

一、单项选择题

1.B2.D3.A4.A5.B

6.A7.C8.C9.D10.B

11.C12.B13.B14.D15.D

16.A17.C18.C19.A20.B

二、多项选择题

1.ACD2.ABCD3.ABCD4.BD5.BD

6.BCD7.BCD8.AC9.BD10.BC

三、判断题

1.X2.X3.X4.V5.J

6.X7.J8.X9.V10.V

四、计算分析题

1.［答案］

（1）编制相关的会计分录

①

借：原材料（或材料，下同）60

应交税金-应交增值税（进项税额）10.2

贷：应付票据70.2

②

借：长期股权投资（或短期投资、长期投资）47.97

贷：原材料41

应交税金-应交增值税（销项税额）6.97

③

借：应收账款23.4

贷：主营业务收入20

应交税金-应交增值税（销项税额）3.4

借：主营业务成本16

贷：库存商品（或产成品，下同）16

④

借：在建工程35.1

贷：原材料30

应交税金-应交增值税（进项税额转出）5.1

⑤

借：待处理财产损溢11.7

贷：原材料10

应交税金-应交增值税（进项税额转出）1.7

⑥

借：应交税金-应交增值税（已交税金）2.5

贷：银行存款2.5

⑦

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）0.47

贷：应交税金-未交增值税0.47

（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额

5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）

5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-1024=2.97（万元）

5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）

2.［答案］

（1）编制发行债券的会计分录

借：银行存款812

贷：应付债券-债券面值800

应付债券-债券溢价12

（2）计算该设备的入账价值

1998年应计入设备成本的债券利息费用

=800X6%+12X3-12+24X3=10.5（万元）

应计入该设备成本的其他金额

=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5（万元）

该设备的入账价值=10.5+849.5=860（万元）

（3）计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额

1998年应计提的折旧额=860X40%X9/12=258（万元）

1999年应计提的折旧额=860X40%X3/12+（860-860X40%）X40%X9/12［或（860-258）X

40%］=240.8（万元）

2000年应计提的折旧额=（860-344）X40%X3/12=51.6（万元）

（4）编制出售该设备的会计分录

借：固定资产清理309.6

累计折旧550.4

贷：固定资产860

借：银行存款306

贷：固定资产清理306

借：固定资产清理0.4

贷：银行存款04

借：营业外支出4

贷：固定资产清理4

五、综合题

1.［答案］

（1）编制相关的会计分录

©

借：分期收款发出商品17

贷：库存商品17

借：银行存款4.68

贷：主营业务收入4

应交税金-应交增值税（销项税额）0.68

借：主营业务成本3.4

贷：分期收款发出商品3.4

②

借：委托代销商品3.6

贷：库存商品3.6

借：银行存款2.8

营业费用0.13

贷：主营业务收入2.5

应交税金-应交增值税（销项税额）0.43

借：主营业务成本1.8

贷：委托代销商品1.8

③

借：银行存款1

贷：预收账款（或应收账款）1

借：生产成本1.2

贷：应付工资1.2

④

借：银行存款35

贷：预收账款（或应收账款）35

借：生产成本15

贷：应付工资5

原材料10

⑤

借：应收票据117

贷：主营业务收入100

应交税金-应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

⑥

借：银行存款50

贷：主营业务收入42.74

应交税金-应交增值税（销项税额）7.26

借：生产成本10.4

贷：应付工资10.4

借：主营业务成本10.4

贷：生产成本10.4

⑦

借：主营业务收入6

应交税金-应交增值税（销项税额）1.02

贷：应收账款-甲公司7.02

借：库存商品4.7

贷：主营业务成本4.7

⑧

借：所得税6.18

贷：应交税金-应交所得税6.18

（2）编制9月份利润表

利润表（简表）

编制单位：深远公司2000年9月单位:万元

项目本月数或本月数

一、主营业务收入143.24150.5

减:主营业务成本90.990.9

主营业务税金及附加1010

二、主营业务利润（亏损以号填列）42.3449.6

力口:其他业务利润（亏损以号填列）11

减:营业费用0.130.13

管理费用55

财务费用11

三、营业利润（亏损以号填列）37.2144.47

力口:投资收益（损失以号填列）1.5251.525

营业外收入2020

减:营业外支出4040

四、利润总额（亏损总额以号填列）18.7426

减:所得税6.188.58

五、净利润（净亏损以号填列）12.5617.42

2.［答案］

⑴东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为1999年1月1日。

⑵

①

借：长期股权投资-投资成本270

贷：银行存款270

借：长期股权投资-股权投资差额30

贷：长期股权投资-投资成本30

②

借：应收股利60

贷：长期股权投资-投资成本60

③

借：银行存款60

贷：应收股利60

④

借：长期股权投资-股权投资准备24

贷：资本公积24

⑤

借：长期股权投资-损益调整120

贷：投资收益120

借：投资收益6

贷：长期股权投资-股权投资差额6

⑥

借：投资收益60

贷：长期股权投资-损益调整60

借：投资收益6

贷：长期股权投资-股权投资差额6

⑦

借：投资收益10

贷：长期投资减值准备10

⑧

借：银行存款250

长期投资减值准备10

投资收益22

贷：长期股权投资-投资成本180

-股权投资差额18

-损益调整60

-股权投资准备24

2002年中级会计职称考试《会计实务二》试题及答案

一、单项选择题

（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共10分，每小题1分。）

1.根据《企业会计准则一一借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表

述中，正确的是（）。

A.固定资产交付使用时停止资本化

B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化

C.固定资产达到预定可使用状态时停止资本化

D.固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化

2.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是

A.已宣告破产的子公司

B.已宣告被清理整顿的子公司

C.准备近期出售而短期持有的子公司

D.所有者权益为负数的持续经营的子公司

3.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇

率。中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。

2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为I：

8.20、1：8.25、1：8.24和1：8.30.假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务

采用业务发生日的汇率折算。该企业2001年年末资产负债表中“实收资本”项目的金

额为人民币（）万元。

A.3280

B.3296

C.3285

D.3320

4.某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%,2001年年初递延税

款账面贷方余额为100万元，2001年发生应纳税时间性差异50万元、可抵减时间性

差异150万元。2001年12月31日“递延税款”账面余额为（）万元。

A.借方33

B.贷方67

C.借方83.5

D.贷方133

5.企业对于预计很可能承担的债务担保损失，在利润表中应列入（）。

A.财务费用项目

B,营业费用项目

C.管理费用项目

D.营业外支出项目

6.下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是（）。

A.当期借款费用I总额

B.当期发生的借款辅助费用

C.当期资本化的借款费用金额

D.当期计算的累计资产支出加权平均数

7.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值

的差额，应当计入（）。

A.盈余公积

B.资本公积

C.营业外收入

D.其他业务收入

8.企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（）。

A.财务费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.融资租入固定资产的入账价值

9.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分

录时，应当（）。

A.借：坏账准备贷：管理费用

B.借：管理费用贷：坏账准备

C.借：年初未分配利润贷：管理费用

D.借：坏账准备贷：年初未分配利润

10.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生

增减变动的是（）。

A.子公司依法减资支付给少数股东的现金

B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金

C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金

D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金

二、多项选择题

（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20分，每小

题2分。）

1.根据《企业会计准则一一非货币性交易》的规定，下列各项目中，属于货币性资产的

有（）。

A.存出投资款

B.信用卡存款

C.股票投资

D.准备持有至到期的债券投资

2.下列各项目中，属于会计估计变更的有（）。

A.将固定资产预计净残值率由10%改为3%

B.将坏账准备的计提比例由5%改为10%

C.将无形资产的摊销年限由10年改为5年

D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

3.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

A.发行债券

B.外汇汇率发生较大变动

C.董事会作出债务重组决定

D.董事会提出的利润分配方案中分派股票股利

4.下列各项交易中，属于非货币性交易的有（）。

A.以固定资产换入股权

B,以银行汇票购买原材料

C.以银行本票购买固定资产

D.以长期股权投资换入原材料

5.下列各项目中，形成关联方关系的有（）。

A.企业与其子公司

B.企业与其合营企业

C.企业与其关键管理人员

D.企业与其主要投资者个人

6.下列各项目中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法

B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法

C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法

D.期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价

7.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间

的差异中，属于永久性差异的有（）。

A.支付的各项赞助费

B,购买国债确认的利息收入

C.支付的违反税收规定的罚款

D.支付的工资超过计税工资的部分

8.下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有()。

A.借款承诺费

B.发行债券折价摊销

C.发行债券手续费

D.外币借款汇兑损失

9.对于重要的关联方交易，应当在会计报表附注中披露的内容有()。

A.关联方关系的性质

B.关联方交易的类型

C.关联方交易的定价政策

D.关联方交易未结算项目的金额或相应比例

10.下列有关递延税款的表述中，正确的有()。

A.递延税款是对当期所得税费用的调整

B.递延税款是对当期应交所得税的调整

C.递延税款转回会影响当期所得税费用

D.递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映

三、判断题

(本类题共10分，每小题1分。)

1.为编制合并会计报表目的而对外币会计报表进行折算时，资产类项目应当按照取得时

的市场汇率折算为母公司记账本位币。()

2.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期

专门借款实际发生的利息总额。()

3.企业融资租入的固定资产，应采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。

()

4.与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中，可以不披露母公司与其关联方之间的

交易。()

5.采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面

余额不需进行相应的调整。()

6.企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初

数，无需在会计报表附注中披露。()

7.计提坏账准备属于或有事项。()

8.两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，只要相互之间存在控制和被控制关系，

也应当将这两个企业视为关联方。。

9.除法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。()

10.企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理

方法进行处理。()

四、计算分析题

(本类题共2题，共20分，每小题10分。)

1.甲企业和乙企业均为房地产开发企业。甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置

换。有关资料如下：

(1)2001年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定：甲企业将其建造的经

济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账面价值为

5600万元，公允价值为7000万元。乙企业换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，

公允价值为6000万元，乙企业另行以现金向甲企业支付1000万元作为补价。假定甲、乙

企业换出的资产均未计提减值准备。

假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。

(2)2001年5月10S,乙企业通过银行转账向甲企业支付补价款1000万元。

(3)甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于2001年6月30日全部办理完毕。假定

甲企业换入的长期股

权投资按成本法核算；乙企业换入的经济适用房作为存货核算。

要求：

(1)指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。

(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。

(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2.甲企业为工业生产企业，从2000年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出

售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售A.B

两种产品。

(1)甲企业为A产品“三包”确认的预计负债在2001年年初账面余额为30万元，A产

品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按照

当年A产品销售收入的2%预计。

甲企业2001年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：(金额单位：万元)

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

A产品销售收入10008001200600

发生的“三包”费用15103020

其中：原材料成本1081015

人工成本5255

用银行存款支付的其他支出15

(2)甲企业为B产品“三包”确认的预计负债在2001年年初账面余额为8万元，B产品

已于2000年7月31日停止生产，B产品的“三包”截止日期为2001年12月31日。甲企

业库存的B产品已于2000年度以前全部售出。

2001年第四季度发生的B产品“三包”费用为5万元（均为人工成本），其他各季度均未

发生“三包”费用。

要求：

（1）计算对A产品2001年年末应确认的预计负债。

（2）编制对A产品2001年年末确认预计负债相关的会计分录

（假定按年编制会计分录）。

（3）编制A产品2001年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录

（假定按年编制会计分录）。

（4）编制B产品2001年与预计负债相关的会计分录（假定按年编制会计分录）。

（5）计算甲企业2001年12月31日预计负债的账面余额

（注明借方或贷方）

（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题

（本类题共2题，共40分，第1小题25分，第2小题15分）。

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业。2001年4月20日，甲

公司2000年度的财务会计报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货

计价，按单项存货计提存货跌价准备；采用应付税款法对所得税进行核算，适用的所得税

税率为33%.

（1）甲公司2000年12月31日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计数”

栏的资料如下：

资产负债表

编制单位；甲公司2000年12月31日金额单位：万元

资产年末数负债和所有者权益年末数

流动资产：流动负债：

货币资金1500应付账款1400

短期投资500其他应付款500

应收账款1000应付股利0

存货3000应交税金700

预计负债100

流动资产合计6000流动负债合计2700

长期投资：长期负债：

长期借款8000

长期股权投资3800负债合计10700

固定资产：所有者权益：

固定资产原价8000股本3500

减：累计折旧1200资本公积592

固定资产净值6800盈余公积500

无形资产：未分配利润1908

无形资产600所有者权益合计6500

资产总计17200负债和所有者权益总计17200

利润表

编制单位：甲公司2000年度金额单位：万元

项目本年累计数

一、主营业务收入15000

减：主营业务成本10000

主营业务税金及附加180

二、主营业务利润4820

力口：其他业务利润180

减：营业费用400

管理费用500

财务费用500

三、营业利润3600

力口：投资收益300

营业外收入0

减：营业外支出1500

四、利润总额2400

减：所得税792

五、净利润1608

（2）甲公司2001年1月1日至4月20日，发生如下交易和事项：

①1月20日，甲公司发现在2000年