2022年吉林省吉林市中级会计职称中级会计实务

2022年吉林省吉林市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，属于政府补助的是（）。

A.先征后返的的税款B.政府与企业间的债务豁免C.抵免部分税额D.直接减征的税款

2.

第

1

题

下列固定资产中，当月应计提折旧的是（）。

A.当月经营租入的固定资产B.已提足折旧继续使用的设备C.当月以融资租赁方式租入设备D.大修理停用的设备

3.会计估计变更时，应遵循的原则是（）。

A.必须采用未来适用法

B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一

C.必须采用追溯调整法

D.会计估计变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法，不能合理确定时采用未来适用法

4.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是()。

A.744.33万元

B.825.55万元

C.900.60万元

D.1149.50万元

5.2018年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑相关税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）

A.确认债务重组收益80万元B.确认商品销售收入90万元C.确认其他综合收益100万元D.确认资产处置利得130万元

6.对某企业投资占其表决权资本的40％。根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，因此采用成本法核算长期股权投资。该项处理体现了会计信息质量要求的（）原则。

A.实质重于形式B.可比性C.重要性D.谨慎性

7.在确定借款费用资本化金额时，资本化期间专门借款闲置资金有关的利息收人应（）。

A.计入营业外收入B.计人当期投资收益C.冲减借款费用资本化的金额D.计入当期财务费用

8.2012年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。

A.700B.1300C.1500D.2800

9.

第

9

题

甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B．C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（）万元。

A.16B.24C.30D.20

10.

第

9

题

某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2008年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本1O万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元.可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2008年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。

11.

第

2

题

对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（）。

A.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失

B.由于核算差错造成的存货盘亏净损失

C.由于自然灾害造成的存货毁损净损失

D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失

12.

第

3

题

企业以非现金资产对外投资，下列各项中可以作为长期股权投资初始成本的是（）。

A.投出非现金资产的公允价值

B.投出非现金资产的账面余额

C.投出非现金资产的账面价值

D.投出非现金资产的账面价值扣除应交的所得税

13.某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.A.100B.67C.98.5D.65.514.甲公司因为违约被起诉，至2017年12月31日，法院尚未判决，甲公司根据类似案件的经验判断，该诉讼的最终判决结果很可能对公司不利，预计赔偿180万元的概率为20%，预计赔偿260万元的概率为30%，预计赔偿600万元的概率为50%，基本确定可以从第三方获得补偿4万元，则甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元A.410B.414C.596D.600

15.下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）

A.会计政策一经确定，不得变更

B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误

16.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品(乙公司于当日收到)，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月10日止(退货期满)，2013年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

17.2017年，甲公司当期应交所得税15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

18.

19.2018年7月，甲公司因生产噪音被周围居民起诉，截止至12月31日，该案件尚未判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，预计败诉的可能性为80%，预计赔偿额为400万元至600万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，预计还将支付诉讼费用20万元，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2018年利润总额的影响金额为（）万元

A.520B.500C.480D.400

20.下列事项属于直接影响所有者权益的损失的是（）

A.报废无形资产的净损失B.债务重组过程中，债权人确认的重组损失C.可供出售金融资产公允价值暂时性下跌D.现金盘亏

二、多选题(20题)21.关于可供出售投资，下列说法中不正确的有()。A.A.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益

B.可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益

C.可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入当期损益

D.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额

22.投资性房地产的确认，需要满足的条件有（）。

A.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业

B.该投资性房地产的成本能够可靠地计量

C.投资性房地产有活跃的交易市场

D.投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得

23.下列关于建造合同的会计处理，正确的有（）

A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入

C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入

D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入

24.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中，正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目

25.

第

20

题

关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。

A.债务重组一定是在债务人发生财务闲难情况下发生的

B.债务重组一定足债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项

C.债务重组只包括持续经营情况下的债务重组，不包括非持续经营情况下的债务重组

D.只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组

26.下列事项中，应采用追溯重述法处理的有()。

A．由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

B．考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备

C．由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法

D．鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

27.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

28.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有()。

A.已宣告被清理整顿的原子公司

B.已宣告破产的原子公司

C.资金调度受到限制的境外子公司

D.经营业务性质有显著差别的子公司

29.

第

25

题

在我国的会计实务中，下列项目中构成工业企业存货实际成本的有（）。

A.支付的买价

B.入库后的挑选整理费

C.运输途中的合理损耗

D.支付给一般纳税人的增值税税款

E.加工货物收回后直接用于销售的消费税

30.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

31.对于或有事项有关的义务要确认为一项预计负债，应同时符合的条件有（）。

A.该项义务为企业承担的潜在义务

B.该项义务为企业承担的现时义务

C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业

D.该义务的金额能够可靠计量

32.采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B.本期转回前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D.本期转回前期确认的递延所得税负债

33.内部研发无形资产,在开发阶段满足条件的应计入无形资产成本,下列各项属于需满足的条件有（）。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持

D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

34.

35.企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。A.A.投资性房地产的种类、金额和计量模式

B.采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况

C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响

D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响

36.下列各项中，属于借款费用的有()。

A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费

37.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

38.下列关于汇率的表述，正确的有（）

A.即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率中间价

B.即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率卖出价

C.买入价指的是企业向银行买入外币的价格

D.卖出价指的是企业向银行买入外币的价格

39.按照建造合同的规定，下列各项中不属于合同收入内容的有（）

A.客户同意支付的奖励款B.合同规定的初始收入C.因客户违约产生的罚款收入D.合同完成后处置残余物资取得的收益

40.

第

22

题

下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

三、判断题(20题)41.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理，会计估计变更一律采用未来适用法进行会计处理。（）

A.是B.否

42.

第

28

题

某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，均属于长期股权投资，采用成本法核算。（）

A.是B.否

45.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

46.在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提的折旧总额。()

A.是B.否

47.已采用公允价值模式计量的投资性房地产如果无法取得其公允价值的，可以转为成本模式计量。()

A.是B.否

48.

第

36

题

取得固定资产需要交纳契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（）

A.是B.否

49.

第

34

题

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的人账价值不同所产生的。（）

A.是B.否

50.债务人以定向增发股票方式抵偿债务的，为发行股票支付的发行费用应冲减营业外收入。()

A.是B.否

51.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于调整事项。（）

A.是B.否

52.

第

26

题

专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计人符合资本化条件的资产的成本。（）

A.是B.否

53.第

27

题

长期股权投资期末应按按公允价值计量。（）

A.是B.否

54.交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。（）

A.是B.否

55.产成品或商品的市场销售价格不可以作为可变现净值确定的确凿证据。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

30

题

固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。（）

A.是B.否

58.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

59.第

32

题

辞退福利支出应按辞退人员所在部门分别情况计入成本费用。（）

A.是B.否

60.

第

40

题

根据我国《关联方关系及其交易的披露》准则，当存在共同控制，重大影响时，在没有发生交易的情况下，也应该披露关联方关系。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

62.

63.黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为l7％，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。2013年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税)：(1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，2013年1月1日开工，预计2014年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。2013年当年有关资料如下：2013年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50％；完成合同尚需发生成本3000000元；当年已结算工程价款6000000元；当年实际收到价款4600000元。假设不考虑增值税问题，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2／10，1／／20，n／30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10％的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司2012年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。假定2012年度报表已在2013年4月份报出。(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。(5)7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权l年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。假定不考虑增值税。(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。(7)9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在2014年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。(9)11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回2件同类旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。要求：编制上述业务的有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)

64.长江股份有限公司系上市公司(以下简称长江公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付341万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税税额为51万元，并收到银行存款341万元，该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费—应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款234万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批8产品的成本估计为280万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)，长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，长江公司于2013年4月30目以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品.开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费—应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。(3)根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。

项目调增(+)调减(一)营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润

65.A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司所得税税率均为25％。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500万元购入B公司30％股权，取得该项股权后，A公司在B公司董事会中派有l名成员，能够参与B公司的财务和生产经营决策。取得投资之日B公司可辨认净资产公允价值为9000万元，2013年1月1日投资时，B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产原取得成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2013年1月1日已使用2年，投资当日公允价值为1600万元，尚可使用年限为8年，折旧方法及预计净残值不变。2013年，B公司实现净利润900万元。此外2013年11月，B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以银行存款6000万元取得D公司持有的C公司80％的股权。A公司和C公司、D公司无关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为l600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。2013年7月1日，C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元，采用直线法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。购买日，C公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。2013年7月至12月，C公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，2013年8月10。日，C公司分配现金股利600万元。此外，2013年11月，A公司将其账面价值为600万元的固定资产以900万元的价格出售给C公司，C公司取得后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。要求：(1)判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。编制2013年A公司对B公司的长期股权投资的会计分录，并计算2013年年末对B公司的长期股权投资账面价值；(2)①判断A公司对C公司合并所属类型，简要说明理由，编制2013年7月1日取得投资时的会计分录，并计算购买日合并商誉；②编制2013年12月31日相关调整抵销分录；③编制与联营企业的逆流交易在合并财务报表中的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.A选项BCD并不是企业从政府直接取得的资产，不属于政府补助。

2.D以经营租赁方式租入的设备不能计提折旧；已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧；以融资租赁方式租入固定资产同自有资产一样，当月增加的当月不提折旧，当月减少的当月要照提折旧；大修理停用的设备仍需计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧范围”知识点进行考核】

3.A

4.B对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(万元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(万元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(万元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(万元)甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(万元)。

5.A选项A处理正确，债务重组收益＝应付账款的账面价值－抵偿资产的公允价值＝800－（600+120）=80（万元）；

选项B处理错误，债务人以存货抵偿债务，视同销售处理，按照存货的公允价值确认商品销售收入，同时结转成本，则应当确认的收入金额为120万元；

选项C处理错误，甲公司（债务人）不存在确认其他综合收益的事项；

选项D处理错误，以固定资产抵偿债务，应视同固定资产处置处理，则甲公司应当确认资产处置利得＝600（办公楼公允价值）－（700－200）（账面价值）=100（万元）。

综上，本题应选A。

6.A暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C资本化期间专门借款闲置资金的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。

8.D【答案】D。解析：可供出售金融资产发生减值时，原计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。

9.D此生产线的减值测试过程如下：

（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；

（2）资产组的可收回价值120万元；

（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；

（4）先在三项资产之间进行分配：

分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

（5）B应提准备＝（80－10）×2/7=20

（6）C应提准备＝（80－10）×5/7=50

（7）会计分录如下：

借：资产减值损失80

贷：固定资产减值准备――A10

――B20

――C50

10.B

11.C由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。

【该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行考核】

12.A解析：企业以非现金资产对外投资，可以作为长期股权投资初始成本的是投出非现金资产的公允价值。

13.B账务处理为

（1）接受捐赠时借：在建工程101.5

贷：待转资产价值100银行存款1.5

（2）工程达到预定可使用状态后借：固定资产101.5

贷：在建工程101.5

（3）期末计算应交所得税借：待转资产价值100

贷：资本公积67应交税金－应交所得税33

14.D本题属于存在连续范围但概率不等的情况，由于只涉及单个项目，应当按照最可能发生的金额作为最佳估计数，即600万元，需要注意的是，基本确定从第三方获得的补偿款应当确认为一项资产（其他应收款），不能冲减预计负债的账面价值，则甲公司2017年12月31日应确认预计负债的金额为600万元。

综上，本题应选D。

最佳估计数的确认：

需要区分涉及单个项目与涉及多个项目，产品质量保证属于典型的涉及多个项目的情形，其他情形如未决诉讼、债务担保等一般属于隶属于涉及单个项目的情况。

15.B选项A表述错误，会计政策一经确定不得随意变更，但是随着内外部情况的变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，企业可以按照规定程序变更会计政策；

选项B表述正确；选项C表述错误，不属于会计政策变更；

选项D表述错误，会计政策变更并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

综上，本题应选B。

16.A甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

17.C2017年利润表应列示的所得税费用＝应交所得税费用＋递延所得税费用＝15800－(320－20)＝15500(万元)。

18.A

19.A甲公司预计败诉的可能性为80%，即很可能败诉，本题属于连续范围等概率的情形，应当取中间值作为最佳估计数，即500万元，确认为预计负债，同时计入营业外支出；预计将支付的诉讼费用20万元，确认为预计负债，同时计入管理费用。则该事项对甲公司利润总额的影响金额＝500＋20＝520（万元）。

综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：管理费用20

营业外支出500

贷：预计负债520

预计负债的金额也包括预计将要支付的诉讼费，但不包括预计将从第三方得到的补偿！

20.C损失指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。具体分为直接计入当期损益的损失（营业外支出、资产处置损益）与直接计入所有者权益的损失（其他综合收益）。

选项A，无形资产报废属于非日常活动，其报废净损失应当计入营业外支出，属于直接计入当期损益的损失；

选项B，债务重组损失应当计入营业外支出，属于直接计入当期损益的损失；

选项C，可供出售金融资产公允价值发生暂时性下跌，应当确认公允价值变动，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的损失；

选项D，现金盘亏计入管理费用，属于费用而非损失。

综上，本题应选C。

21.AC解析：对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益。

22.AB投资性房地产同时满足下列条件时，才能予以确认（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。选项C和D是投资性房地产采用公允价值模式计量应满足的条件与本题无关。

23.ABD（1）在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用；

（2）建造合同的结果不能可靠地估计，则不能采用完工百分比法确认和计量合同收入和费用，而应区别以下两种情况进行会计处理：

①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在发生的当期确认为合同费用；

②合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

综上，本题应选ABD。

24.AC一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误：对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确，选项D错误。

25.ABC债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组利得。

26.BD【答案】BD

【解析】选项B．D，滥用会计政策，有舞弊嫌疑，应当作为前期差错采用追溯重述法进行处理；选项A．C均符合会计准则的要求，属于正常的会计估计变更。

27.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

28.CD所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：(1)是已宣告被清理整顿的原子公司；(2)是已宣告破产的原子公司；(3)是母公司不能控制的其他被投资单位。

29.ACE对于工业生产企业来讲，入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应是计入存货成本。选项D支付给一般纳税人的增值税税款应是计入进项税额。

30.CD【答案】CD【解析】借款费用暂停资本化时间的确定：(1)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断。但正常中断期间所发生的借款费用应当继续资本化；(2)中断时间连续超过3个月。

31.BCD按照规定，与或有事项有关的义务确认为预计负债的条件（1）该义务为企业承担的现时义务（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业（3）该义务的金额能够可靠计量。或有事项产生的义务必须同时符合以上三个条件时，企业才能将其确认为一项负债。选项A不属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件。

32.CD选项AB不调减，递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加会增加所得税费用；

选项CD调减，递延所得税资产的增加和递延所得税负债的减少会减少所得税费用。

综上，本题应选CD。

①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加；

②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）；

③同时请注意，本题要求选出“调减所得税费用”的选项。

33.ABCD开发阶段支出：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

34.BC

35.ABCD解析：企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。

36.ABC借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

37.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

38.AD选项A表述正确，选项B表述错误，即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率中间价；

选项C表述错误，选项D表述正确，买入价和卖出价是站在银行等金融机构的角度说的，买入价指的是银行向企业买入外币的价格，卖出价指的是银行向企业卖出外币的价格（即企业向银行买入外币的价格）。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“表述正确”的选项。

39.CD选项AB属于，建造合同收入的内容：（1）合同规定的初始收入（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

选项C不属于，因客户违约产生的罚款收入，是企业非日常活动（合同的正常履行是日常活动，发生合同违约属于非日常活动）产生的利得，不属于收入的范畴。

选项D不属于，合同完成后处置残余物资取得的收益应当冲减合同成本，不属于收入的范畴。

综上，本题应选CD。

本题要求选出“不属于”的选项。

40.BCD债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计人当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。

41.N在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

因此，本题表述错误。

42.N企业在存货采购入库后发生的储存费用应计入当期损益。但是在存货生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应是计入存货成本的。本题中所发生的储存费用应是计入白酒的成本。

43.N

44.N企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，如果在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量，则应划分为交易性金融资产或可供出售金额资产，不属于长期股权投资。

45.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

46.Y

47.N已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转回成本模式计量。

48.Y【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

49.N通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

50.N发行股票的手续费应冲减资本公积(股本溢价)，无溢价或溢价不足冲减的，冲减留存收益。

51.N与资产负债表日存在状况无关，且具有重大影响的，应作为非调整事项。

因此，本题表述错误。

52.Y

53.N长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性

54.N交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益。

55.N外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等、产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品市场销售价格类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料等均可作为确定可变现净值的确凿证据。

因此，本题表述错误。

56.Y

57.N按照现行会计制度的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

58.Y

59.N辞退福利支出计入当期管理费用。

60.N当存在共同控制，重大影响时，在没有发生交易的情况下，可不披露关联方关系。

61.（1）根据资料判断调整事项和非调整事项，并进行相关账务处理：事项（1）交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的重大事项，属于资产负债表日后非调整事项。事项（2）长江公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装调试完毕并经A公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入和结转成本。因此长江公司确认收入结转成本的会计处理是错误的，应将其进行更正，属于资产负债表日后调整事项。①长江公司应将2011年从A公司收到的180万元设备款确认为预收账款，并将2011年发出的设备作为发出商品处理。调整会计分录：借：以前年度损益调整900贷：预收账款900借：发出商品760贷：以前年度损益调整760借：应交税费—应交所得税[（900-760）×25%]35贷：以前年度损益调整35借：利润分配——未分配利润94．5盈余公积10．5贷：以前年度损益调整105（900-760-35）[注：长江公司应在2012年2月确认销售收入900万元并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。借：预收账款900贷：主营业务收入900借：主营业务成本760贷：发出商品750劳务成本10]事项（3）属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整30预计负债——未决诉讼60贷：其他应付款90借：递延所得税资产7．5[（90-60）×25%]贷：以前年度损益调整7．5借：利润分配——未分配利润20．25盈余公积2．25贷：以前年度损益调整22．5（30-7．5）事项（4）属于资产负债表日后非调整事项。

62.

63.(1)①确定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②确定2013年合同收入=10000000×62．5％=6250000(元)（3）2013年合同毛利=(100000008000000)×62．5％=1250000(元)（4）2013年合同费用=6250000——1250000=5000000(元)（5）2013年会计分录：借：工程施工——合同成本5000000贷：原材料2500000应付职工薪酬2500000借：应收账款6000000贷：工程结算6000000借：银行存款4600000贷：应收账款4600000借：工程施工——合同毛利1250000其他业务成本5000000贷：其他业务收入6250000(2)借：应收账款140400贷：主营业务收入——甲商品120000[600×(210一10)]应交税费——应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本90000贷：库存商品90000借：银行存款139200财务费用1200贷：应收账款140400(3)借：主营业务收人60000应交税费——应交增值税(销项税额)10200贷：应收账款70200(4)①乙商品借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税(销项税额)68000借：主营业务成本320000贷：库存商品——乙商品320000②丙商品借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税(销项税额)51000借：主营业务成本240000贷：库存商品——丙商品240000(5)借：银行存款500000贷：其他业务收入500000(6)①借：固定资产清理220000累计折旧300000固定资产减值