2022年四川省绵阳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年四川省绵阳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某上市公司2017年度的财务会计报告于2018年4月30日批准报出，2018年12月31日，该公司发现了2016年度的一项重大会计差错（不影响2017年度的损益）。该公司正确的做法是（）。

A.调整2018年度会计报表的年初数

B.调整2018年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2017年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2017年度会计报表的年初数和上年数

2.远航公司主要从事各种设备的生产和销售。2013年3月远航公司发生了如下业务：（1）以旧换新方式销售甲设备300台，每台售价1万元，同时购回旧设备50台，每台成本0.2万元；（2）现款销售乙设备50台，总价款为i00万元；（3）销售需要安装的丙设备2台，总价款为30万元，安装程序比较简单；（4）销售附有退货条件的新研制丁设备10台，总价款为20万元，退货期为6个月，退货的可能性难以合理估计。以上售价、价款均不含增值税，则2013年3月远航公司应确认销售收入（）万元。

A.430B.450C.420D.400

3.

第

6

题

M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为40万元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务，固定资产的公允价值为35万元。M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定M企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。则M企业的债务重组损失为（）万元。

A.OB.6C.2D.1.8

4.

第

14

题

下列发生于日后期间的事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

5.

6.甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2014年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为()万元。

A.10B.-20C.44D.14

7.2013年年初．甲公司预计负债－－产品质量保证的账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为57．5万元．2013年取得产品销售收入5000万元．按照3％计提产品保修费用．假设产品保修费用在发生时可税前抵扣，当年实际发生保修费用300万元．假定甲公司适用所得税税率25％，则2013年12月31日该公司“递延所得税资产”科目发生额为（）万元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

8.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

9.甲公司适用的所得税税率为25％，2020年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2020年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A.1500B.2000C.500D.1350

10.第

2

题

下列各项经济业务中,会引起公司股东权益总额变动的有（）。

A.用资本公积金转增股本B.向投资者分配股票殷利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损

11.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是()。

A.涉及损益的事项B.涉及利润分配的事项C.涉及应交税费的事项D.涉及现金收支的事项

12.甲公司从政府无偿取得1000亩的草原，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，则甲公司在取得草原时贷记的会计科目是（）

A.资本公积1000元B.营业外收入1000元C.其他业务收入1000元D.营业外收入1元

13.

第

10

题

甲公司为建造一条生产线，于2008年2月1日从建行借入3000万元用于该项目。此笔贷款期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息。该项目已于2008年1月1日以出包方式开工建造，预计工期为14个月。2008年度的有关资产支出为：2月1日支付工程款500万元；5月1日支付工程款100万元；7月31日支付工程款200万元。2008年甲公司利用该笔借款未支出部分取得利息收入5万元、投资收益15万元。不考虑其他因素，则该项目2008年应予资本化的借款费用为（）万元。

14.

第

12

题

甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝7.27元人民币，6月30日市场汇率为l美元＝7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款1000万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化（）万元人民币。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

15.某企业2002年主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1万元，期末余额0.95万元,预付账款期初0.9万元，期末余额0.8万元，存货期初余额10万元，期末余额8万元，本期计入制造费用工资3万元，计入生产成本工资5万元，本期计入制造费用中的折旧5万元，计算现金流量表“购买商品、接受劳务而支付现金的金额为()万元。

A.24

B.18.95

C.29

D.34

16.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。A.A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

17.认定为资产组最关键的因素是（）。

A.该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入

B.该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出

C.该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入

D.该资产组能否独立产生现金流入

18.2018年1月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款1000万元到期(含利息)，因甲公司发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的15%，其余部分延期两年支付，年利率为6%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了50万元减值准备。假定不考虑其他因素，该金融机构应确认的债务重组损失为()万元。

A.150B.100C.48D.108

19.对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，下列表述中正确的是（）。

A.应对增资前的长期股权投资进行追溯调整

B.增资日的长期股权投资账面价值为原权益法下的账面价值与新增投资成本之和

C.增资日的长期股权投资账面价值为初始投资日的投资成本与新增投资成本之和

D.原权益法下因被投资方其他权益变动而计人资本公积的金额，应在增资日转入投资收益

20.某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为()元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

二、多选题(20题)21.下列关于资产组的说法中，正确的有（）。

A.资产组是企业认可的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入

B.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据

C.资产组一经认定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

D.资产组的认定应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

22.以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）

A.债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B.债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费(不含增值税)之间的差额，计入资产处置损益

C.债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D.债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入投资收益

23.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（）。

A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.计划完工进度

D.实际测定的完工进度

24.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

25.某民办学校2015年9月30日接受了一项固定资产的捐赠，价值为500万元，捐赠人要求该学校将该项固定资产用作办公楼，不得出售或出租，该固定资产的预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。捐赠协议规定2016年1月1日之后用作管理用办公楼。由于种种原因，该学校直到2016年7月1日才将固定资产用作管理用办公楼，之前一直闲置。下列关于该民办学校的会计处理中，正确的有（）。

A.2015年9月30日接受捐赠时，贷记“捐赠收入——限定性收入”500万元

B.2015年12月31日，借记“捐赠收入——限定性收入”500万元，贷记“限定性净资产”500万元

C.2016年净资产重分类时，借记“限定性净资产”5．08万元，贷记“非限定性净资产”5．08万元

D.2016年12月31日，借记“非限定性净资产”10万元，贷记“管理费用”10万元

26.下列事项中，应采用追溯重述法处理的有()。

A．由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

B．考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备

C．由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法

D．鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

27.下列资产中，属于本企业资产的有（）

A.经营租赁方式租出设备B.盘亏的存货C.盘盈的固定资产D.融资租入设备

28.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，同意减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已为该项应收账款计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组业务的会计处理表述中，正确的有（）。

A.减少信用减值损失30万元B.增加营业外收入30万元C.增加营业外支出200万元D.减少应收账款账面余额550万元

29.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理

B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础

D.无形资产使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销

30.

第

21

题

下列资产中，属于非货币性资产的有（）。

A.长期股权投资B.无形资产C.可出售金融资产D.准备持有至到期的债券投资

31.关于政府补助的确认与计量，下列说法中错误的有()。

A.与资产相关的政府补助，应在收到款项时在资产使用寿命内分期平均计人各期损益

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计人当期损益

32.当企业存在下列情况时，可以不进行减值测试的有（）。A.资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项

D.以前报告期间的计算和分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的

33.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有()。

A．应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

B．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量

C．对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量

D．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计人资本公积中的其他资本公积。

34.

第

16

题

下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。

35.

第

22

题

资本化期间内，为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款，下列说法不正确的是（）。

A.该一般借款的借款费用应当全额资本化

B.应予资本化的利息金额为实际发生利息费用减去尚未动用的借款存入银行取得的利息收入

C.一般借款应予资本化的利息金额为累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率

D.资本化率应根据一般借款以及专门借款的加权平均利率共同计算确定

36.企业为购建固定资产专门借人的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有()。

A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时

B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时

C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生时

D.需要试生产的固定资产，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

37.对境外经营的财务报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率的有（）

A.无形资产B.资本公积C.应收账款D.交易性金融资产

38.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

C.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

D.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

39.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。

A.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

B.由于利润计划完成情况不佳。将以前年度计提的坏账准备全额转回

C.由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算

D.某项专利技术已经陈旧没有使用价值，将其账面价值一次性核销

40.下列支出，应计入材料成本的有（）。

A.企业购入材料的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额

B.进口关税

C.采购途中的合理损耗

D.入库前的挑选整理费

三、判断题(20题)41.

第

26

题

以权益结算的股份支付，在可行权日之后，应根据公允价值变动对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。（）

A.是B.否

42.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企业外购土地使用权且在购入当日即用于建造办公楼的，则购人的土地使用权应确认为在建工程。()

A.是B.否

45.增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益（）

A.是B.否

46.

第

34

题

企业融资租入的固定资产虽不为企业所有，但由于企业拥有实际控制权，所以也应当作为企业的一项资产。（）

A.是B.否

47.企业购入的土地使用权用于建造厂房，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。()

A.是B.否

48.固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。()

A.是B.否

49.

第

32

题

企业应当采用后进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。（）

A.是B.否

50.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

51.

第

35

题

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式。（）

A.是B.否

52.

第

33

题

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

53.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法（）。

A.是B.否

54.为树立良好的企业形象，M跨国公司的国内分公司A公司自行向社会公开宣告将对生产经营过程中可能产生的环境污染进行治理。A分公司为此承担的义务属于一项推定义务。（）

A.是B.否

55.在债务重组中，涉及金融资产和金融负债只有在满足准则规定的终止确认条件时才能终止确认。()

A.是B.否

56.对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。()

A.是B.否

57.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。

A.是B.否

58.可供出售权益工具投资发生的减值损失，以后期间不得转回。（）

A.是B.否

59.企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益总额不一定减少。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.甲公司为一家生产企业，为提高闲置资金的使用率，甲公司2013～2014年进行了一系列的投资，相关资料如下：

（1）2013年1月1日，购入乙公司于当日发行的债券50万张，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。经计算，该债券的实际利率为7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。

（2）2013年4月10H，购买丙上市公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后．对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为l年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。

2013年12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。

（3）2013年5月15日，从二级市场购入丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票后，丁公司宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允价值为每股4．2元。

（4）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2013年1月1日，甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共计200万股，系2012年11月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元。2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2013年1月1日，甲公司对其进行重分类的分录为：

借：可供出售金融资产——成本2408

交易性金融资产——公允价值变动300

资本公积308

贷：交易性金融资产——成本2400

可供出售金融资产——公允价值变动308

盈余公积30．8

利润分配——未分配利润277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市场价格为每股l0元。2013年12月31日，甲公司将其持有的戌公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。该债券每张面值l00元z，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资，2014年12月31日，甲公司将所持有己公司债券的50％予以出售，当日，剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。

其他资料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

（2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。

（3）判断甲公司持有乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。

（4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。

（5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013年度因持有公司股票确认的损益。

（6）判断甲公司2013年1月1日将持有戌公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

（7）判断甲公司2014年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。

63.根据资料(2)，①计算甲公司2×12年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；②编制甲公司2×12年与建造合同有关的会计分录；③计算甲公司2×12年12月31日存货项目列示金额。(答案中的金额单位用万元表示)

64.

65.长江股份有限公司(以下简称长江公司)，属于高危行业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为20000万元，2013年销售价格中均不含增值税税额。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：

(1)2013年12月1日，长江公司向乙公司销售5000件A产品，单位销售价格为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为42．5万元。协议约定，乙公司应于2014年2月1日之前支付货款，在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出，款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率；A产品发出时纳税义务已经发生；发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入250万元，营业成本150万元。

(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2013年12月31日人民法院尚未判决，考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大，长江公司为此确认了300万元的预计负债。2014年2月25日，人民法院判决客户胜诉，要求长江公司支付赔偿款400万元，长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2013年财务报告中确认预

计负债400万元，营业外支出400万元。

(3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元，计人相关产品的成本，同时记入“预计负债”科目，并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

(4)2014年5月20日召开股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元，共500万元。对此项业务，该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元，“未分配利润”的对所有者(或股东)的分配调减100万元。

(5)2013年1月1日向丙公司投资，拥有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价，且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丙公司2013年度实现净利润200万元，分配现金股利80万元，长江公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益50万元。

(6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售B产品400件，单位售价500元(不含增值税)；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前，B产品实际退货率为15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元，营业成本10．2万元。

(7)2014年2月5日，因产品质量原因，长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售时已收到货款存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(8)2014年3月20日，长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

(9)假定不考虑其他因素的影响。要求：

(1)根据会计准则规定，说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。(3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

参考答案

1.A该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。

2.A2013年3月远航公司应确认的销售收入=300×1+100+30=430（万元）。

3.A本题的M企业的分录为：

借：银行存款10

固定资产35

坏账准备2

贷：应收账款46.8

资产减值损失O.2

从分录可以看出，M企业应确认的债务重组损失为O。

4.A选项A，企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能分配，为非调整事项，不能调整报告年度的财务报表。

5.A

6.A【答案】A

【解析】计提减值准备之后，账面价值为220-30=190，实际售价200万元所以影响利润总额的金额为200-190=10万元。甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。

7.B暂无解析，请参考用户分享笔记

8.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

9.A变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元(7000-200)。应该确认的递延所得税负债=(8800-6800)×25％=500(万元)。借：投资性房地产——成本8800投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产7000递延所得税负债500盈余公积150利润分配——未分配利润1350

10.C“选项C”使所有者权益增加，资产增加，其他选项不影响所有者权益总额变化。

11.D因为现金或银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的库存现金或银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

12.D选项ABC不符合题意，选项D符合题意，取得与资产相关的政府补助为非货币性长期资产时，该资产相关凭证上没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大但该资产有活跃市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）贷记“营业外收入”。

综上，本题应选D。

13.C

14.D第二季度可资本化的汇兑差额＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(万元)

15.B购买商品接受劳务而支付的现金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8)-(10-8)-3-5-5=18.95万元。

16.B购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本

17.D资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】

18.B该金融机构在该项债务重组业务中确认的债务重组损失=1000×15%-50=100(万元)。

19.B因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应当以购买日之前所持股权投资的账面价值与新增投资成本之和，作为其初始账面价值，不需追溯调整。购买日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期投资收益。

20.D解析：按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=2340／1．17-230=1770(元)。

21.ABCD

22.ABC选项ABC说法正确；

选项D说法错误，债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入资产处置损益。

综上，本题应选ABC。

固定资产处置的会计处理：

（1）因以丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。属于生产经营期间正常报废清理产生的处理净损失，借记“营业外支出—处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

（2）因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。产生处置净损失的，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目；如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目。

上述请重点关注。

23.ABD企业确定合同完工进度可以选用下列方法（1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例（3）实际测定的完工进度。

24.ABD

25.ABCD2015年9月30日接受捐赠：

借：固定资产500

贷：捐赠收入——限定性收入500

2015年计提折旧：

借：管理费用2．5

贷：累计折旧(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐赠收入——限定性收入500

贷：限定性净资产500

借：非限定性净资产2．5

贷：管理费用2．5

2016年净资产重分类：

限定性净资产重新分类的金额按照剩余使用寿命平均分摊=500／(50×12-3-6)×6=5．08(万元)

借：限定性净资产5．08

贷：非限定性净资产5．08

2016年计提折旧：

借：管理费用10

贷：累计折旧(500／50)10

借：非限定性净资产10

贷：管理费用10

26.BD【答案】BD

【解析】选项B．D，滥用会计政策，有舞弊嫌疑，应当作为前期差错采用追溯重述法进行处理；选项A．C均符合会计准则的要求，属于正常的会计估计变更。

27.ACD资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项AC属于，均符合资产的定义，属于企业的资产；

选项B不属于，盘亏的存货不能再给企业带来经济利益的流入，不再符合资产的定义，不属于企业的资产；

选项D属于，融资租入固定资产从法律形式看属于租出方的资产，但实质上与资产相关的风险与报酬已经转移到租入方，故融资租入固定资产应视同自有固定资产。

综上，本题应选ACD。

28.AD相关会计分录为：借：银行存款350坏账准备230贷：应收账款550信用减值损失30

29.ABD【答案】ABD

【解析】已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础，选项C错误。

30.ABC货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产属于非货币性资产，"选项A、B和c"都属于非货币性资产。

31.AB与资产相关的政府补助，应从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益，选项A表述错误；递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B表述错误。

32.CD企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。根据这一原则企业资产存在下列情况的，可以不估计其可收回金额：(1)以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表13可以不重新估计该资产的可收回金额。(2)以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于资产减值准则中所列示的一种或者多种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。

33.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，权益结算的股份支付，应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。‘

34.ABCD

35.ABD资本化率应根据一般借款的加权平均利率计算确定。

36.ABCD

37.ACD对境外经营报表进行折算时，应当遵循以下规则：

（1）资产、负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算

（2）所有者权益项目：

①实收资本、资本公积、其他综合收益——采用业务发生日的即期汇率折算

②盈余公积：期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

③未分配利润：期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润表折算净利润－本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

（3）利润表项目：采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算

选项ACD，属于资产、负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算；

选项B，采用业务发生日（而非资产负债表日）及其汇率折算；

综上，本题应选ACD。

38.ABCD以上选项均正确。

39.CD【答案】CD。解析：选项A和B不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。

40.ABCD以上四个选项均正确。

41.N对于以权益结算的股份支付，在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。

42.N母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

43.N

44.N企业外购土地使用权用于建造办公楼的，土地使用权应确认为无形资产，建造期间土地使用权的摊销额应计人在建工程。

45.Y以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。

46.Y企业融资租入的固定资产虽不为企业所有，但由于企业拥有实际控制权，所以也应当作为企业的一项资产。这是实质重于形式原则的运用。

47.N企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

48.Y

49.N新准则规定，已经取消了后进先出法的核算方法，保留先进先出法。企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

【该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核】

50.N无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本。

51.N已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

【该题针对“投资性房地产的后续计量”,“投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核】

52.Y

53.Y

54.Y推定义务是指企业因特定的行为而产生的义务，上述事项符合该定义。

55.Y

56.N无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量。

57.N属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

58.N可供出售权益工具投资发生的减值损失，以后期间其价值恢复时应通过所有者权益即资本公积转回其减值金额。

59.Y企业一定期间发生亏损，该企业在这一会计期间的未分配利润一定减少，但所有者权益其他项目如果增加的金额大于企业发生亏损的金额，则本期所有者权益不但不会减少反而会增加。因此，这一会计期间的所有者权益一定减少是错误的。

因此，本题表述正确。

所有者权益包括：

（1）实收资本；

（2）资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）；

（3）盈余公积；

（4）未分配利润。

（1）企业本期发生了亏损，减少的所有者权益金额为20万元，但是企业本年度又由于权益法核算下的被投资方其他权益变动而增加了资本公积35万元，这时，这一期间的所有者权益并没有减少，反而增加了15万元。

（2）企业一定期间发生亏损10万元，但这期间又有投资者投入30万元，此时，这期间所有者权益并没有减少，反倒会增加了20万元。

60.Y

61.62.(1)甲公司取得乙公司债券时应该将其划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：

借：持有至到期投资——成本5000

贷：银行存款4795

持有至到期投资——利息调整205

(2)甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795X7％=335．65(万元)。

相关的会计分录应该是：

借：应收利息300(5000×6％)

持有至到期投资——利息调整35．65

贷：投资收益335．65(4795×7％)

借：银行存款300

贷：应收利息300

(3)2013年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200×(P／A，7％，4)+5000×(P／S，7％，4)=200×3．3872+5000×0．7629=4491．94(万元)，其账面价值为4830．65(4795+35．65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备=4830．65－4491．94=338．71(万元)。相关的会计分录是：

借：资产减值损失338．71

贷：持有至到期投资减值准备338．71

(4)甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，按金融工具确认和计量准则规定，应将该限售股权划分为可供出售金融资产。

2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：

借：可供出售金融资产——公允价值变动400(12×100－800)

贷：资本公积——其他资本公积400

(5)甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。

甲公司2013年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-(920-200÷10×0．6)=-68(万元)。

(6)