第6章经营预测

管理会计

ManagementAccounting于谦龙

上海理工大学·管理学院(BS,USST)yqlong0213@126.com

会计系·本科课程

第6章经营预测

6.1经营预测概述6.1.1经营预测的意义经营预测是进行经营决策的主要依据经营预测是编制全面预算的前提经营预测是提高企业经济效益的手段6.1.2经营预测的原则延续性原则相关性原则相似性原则统计规律性原则

6.1.3经营预测的基本方法定量预测法:（1）趋势预测法（2）因果预测法定性预测法函询法是指所谓的“德尔斐法（Delphi）”，它起源于20世纪40年代末美国著名的“兰德公司”，后为西方国家广泛采用，因此而得名。函询法它主要采用通讯方式，具体可分为三个步骤：首先制作预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意见；其次把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断，如此反复3～5次；最后采用加权平均法或中位数法，综合归纳各专家的意见，作出最终判断。6.1经营预测概述6.1.4经营预测的基本内容1）销售预测2）成本预测3）利润预测4）资金需要量预测6.1.5经营预测的一般程序1）确定预测目标2）制订预测计划3）收集、分析信息4）选择预测方法5）实施预测6）分析预测误差、修正预测结果7）输出预测结果6.2销售预测6.2.1趋势预测法1）算术平均法6.2销售预测6.2.1趋势预测法2）移动加权平均法6.2销售预测6.2.3判断分析法专家判断法个人意见综合判断法。专家会议综合判断法。德尔斐法。6.2销售预测6.2.3判断分析法推销人员意见综合判断法

把本企业过去的销售预测与实际销售的资料，分发给各推销人员，供他们参考。把公司领导对本企业的规划和预测资料，以及有关社会经济发展趋势的信息提供给所有推销人员作为导向。要求各地区的销售经理讨论他们的销售预测，并分析有关预测的异常因素。6.2销售预测6.2.3判断分析法经理人员意见综合判断法【例6—6】某烟厂对计划期A牌香烟的销售进行预测，决定由该厂销售部门经理与京、津、沪的经销商负责人一起成立专门的预测小组，进行判断分析。他们初步判断的资料见表6—6。又假定根据该烟厂过去的经验，厂销售部经理与京、津、沪经销商负责人的预测准确性和重要程度是不同的，在综合意见时，分别给予相应的权重，依次为0.2、0.25、0.25、0.3。要求：对该厂A牌香烟在计划期的销售量作出综合判断。6.2销售预测6.2.4调查分析法1）调查商品所处的寿命周期阶段2）调查消费者的情况3）调查市场竞争情况4）调查国内外和本地区经济发展的趋势6.2.4调查分析法1）调查商品所处的寿命周期阶段2）调查消费者的情况3）调查市场竞争情况4）调查国内外和本地区经济发展的趋势6.3成本预测6.3.1成本预测的步骤1）提出目标成本草案在西方国家，一般采用“倒剥皮”的方法。在我国，一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。2）预测成本3）拟订降低成本的各种可行性方案4）制定正式的目标成本6.3.2成本预测的常用方法

6.4.1基本公式预测法6.4利润预测

【例6—11】假定长虹公司2009年（基期）销售游戏机900台，每台售价100元，单位变动成本80元，固定成本总额10000元。根据市场调查，2010年（计划期）预计可销售游戏机1200台。要求：按基期的销售利润率确定2010年的利润。（1）计算基期利润。基期利润=（100×900）－（10000+80×900）=8000（元）（2）计算基期销售利润率。基期销售利润率=8000÷90000×100%=8.89%（3）确定计划期目标利润。目标利润=预计销售收入×基期销售利润率=100×1200×8.89%=10668（元）6.4.3经营杠杆系数预测法6.5.1资金需要量预测的意义及依据

科学地进行资金预测，不仅能为企业生产经营活动的正常开展测定相应的资金需要量，而且能为经营决策、节约资金耗费、提高资金利用效果创造有利条件。6.5.2资金需要量预测的常用方法1）销售百分比法（1）分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。①资产类项目。②负债与权益类项目。（2）将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。（3）按公式计算计划期预计需要追加的资金数额。6.5资金需要量预测销售百分比法※计算方法：报表法（根据销售总额确定筹资需求）公式法（根据销售增加量确定筹资需求）报表法计算的基本步骤：①预测计划期的销售收入（一般是材料给出）②编制预计利润表，预测留存收益增加额（内部资金来源）③编制预计资产负债表，预测资金需要总额和外部融资的增加额。销售百分比法※【例】某公司2010年实际利润表有关项目与销售收入的比例如表3-1所示。已知该公司2011年的预计销售收入为4200万元，目前尚有剩余生产能力，公司所得税税率为30%，税后利润的留用比例为50%；经过对历史资料研究，该公司资产负债表中的现金、应收帐款、存货、应付帐款、应付费用为敏感项目。并根据已知的该公司2010年资产负债表(表3-2)。试预测该公司2011年需要追加的外部融资需求。增表6-1项目2010年实际数占销售收入的百分比2011年预计数销售收入减：销售成本销售税金及附加减：销售费用管理费用财务费用税前利润减：所得税30001800180188101517753.1100%60%6%0.6%27%0.5%5.9%4200252025225.2113421247.874.34税后利润

123.9

173.46

增表6-2某公司资产负债表项目2010年实际数占销售收入的百分比2011年预计数资产：现金应收账款存货待摊费用固定资产净额60480510301502%=(60/3000）16%17%——84（2%×4200)67271430150资产总计123035%1650负债及所有者权益：短期借款应付账款应付费用长期借款实收资本留存利润336006045295.2196.8—-20%-2%———338408445295.2283.53追加外部筹资额

69.27负债及所有者权益总额1230-22%1650

根据上述资料，该公司2011年需要追加的外部融资需求预测如下：1.计算利润表格项目与销售收入的百分比，编制预计2011年的利润表，如表；2.根据2010年税后净利润预计数与留存收益比例，计算2011年留存收益增加额；留存收益增加额=预计税后利润×留存收益比例=173.46×50%=86.73万元3.计算资产负债表敏感项目与销售收入的百分比，编制预计2011年的资产负债表，如表；4.比较2和3项，即可计算出2011年需要追加的外部融资需求：预计外部融资需求=预计资产-预计负债-预计所有者权益=1650-1002-578.73=69.27万元这说明，该公司2011年预计资产总额，即预计资金需求总量为1650万元公式法:需要追加的外部融资需求：预计外部融资需求=预计资产-预计负债-预计所有者权益具体公式对外界资金的需求量=（资产销售百分比-负债销售百分比）销售增加额-留存收益增加量2011年预计外部融资需求

=（4200-3000）×（35%-22%）-173.46×50%=69.27注意1：计算公式小结:报表法：根据销售总额确定筹资需求（先根据销售总额预计资产、负债和所有者权益的总额，然后确定融资需求。）外部融资需求＝预计资产总额－预计负债总额－预计所有者权益注意2:计算公式小结:公式法：根据销售增加量确定筹资需求（根据销售的增加额预计资产、负债和所有者权益的增加额，然后确定筹资需求。）外部融资需求＝资产增加－负债增加－留存收益增加＝（资产销售百分比－负债销售百分比）×新增销售额－预计销售额×计划销售净利率×留存收益率留存收益