中级会计实务1-20章课后练习

------------------------------------------------------------------------中级会计实务1-20章课后练习第一章总论一、单项选择题1. 下列关于财务报告的说法中，不正确的是（www.TopS）。A.向财务报告使用者提供决策有用的信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表D.由财务报表和一些其他相关资料构成2. 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是（www.TopS）。A.重置成本B.公允价值C.历史成本D.可变现净值3. 下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（www.TopS）。A.交易性金融资产B.投资性房地产C.融资租入固定资产D.可供出售金融资产4. 依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（www.TopS）。A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加5. 下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（www.TopS）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损6. 企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（www.TopS）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性7. 下列对会计基本假设的表述中，准确的是（www.TopS）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围8. 下列有关会计主体的表述中，不正确的是（www.TopS）。A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B.会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C.会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织D.会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送9. 下列关于会计要素的表述中，正确的是（www.TopS）。A.负债的特征之一是企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或事项B.资产的特征之一是预期能够给企业带来经济利益C.所有者权益的来源仅包括所有者投入的资本（含资本溢价或股本溢价）D.费用是所有导致所有者权益减少的经济利益总流出10. 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（www.TopS）。A.支付应付债券利息B.发行债券取得款项存入银行存款C.发放股票股利D.可供出售金融资产（权益工具）公允价值上升二、多项选择题1. 下列各项中，体现重要性要求的有（www.TopS）。A.本期将购买办公用品的支出直接记入当期费用B.票面利率与实际利率相差不大时采用票面利率摊销C.每一中期末都要对外提供中期报告D.在资产负债表中单独列示一年内到期的长期负债2. 下列组织中，可以作为一个会计主体进行财务核算的有（www.TopS）。A.合伙企业B.单独核算的基金C.独立核算的车间D.母公司及其子公司组成的企业集团3. 下列项目中不应作为负债确认的有（www.TopS）。A.因购买货物而暂欠外单位的货款B.按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款C.计划向银行借款100万元D.因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿4. 在企业会计实务中，下列事项中能够引起资产总额增加的有（www.TopS）。A.分配生产工人职工薪酬B.转让交易性金融资产并取得净收益C.计提未到期持有至到期债券投资的利息D.收到权益法核算长期股权投资分得的现金股利5. 下列各项中，属于企业资产范围的有（www.TopS）。A.经营方式租入的设备B.经营方式租出的设备C.委托代销商品D.已售出但购买方尚未运走而暂存企业仓库的商品6. 下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有（www.TopS）。A.或有事项确认负债、资产条件的差异B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C.对固定资产计提减值准备D.对交易性金融资产期末采用公允价值计量7. 下列做法中，符合谨慎性要求的有（www.TopS）。A.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备B.对无形资产进行摊销C.对应收账款计提坏账准备D.对固定资产计提折旧8. 上市公司的下列业务中，体现重要性要求的有（www.TopS）。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试C.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细D.在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后9. 下列会计处理方法体现谨慎性要求的有（www.TopS）。A.对周转材料的摊销采用一次摊销法B.无形资产计提减值准备C.固定资产采用加速折旧法计提折旧D.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法10. 下列各项中影响利润总额的有（www.TopS）。A.营业成本B.营业外收入C.投资收益（损失）D.未分配利润11. 下列关于会计基础的表述中，正确的有（www.TopS）。A.实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致B.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础C.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础D.收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果12. 下列各项中，属于利得的有（www.TopS）。A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额B.采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动的份额C.债务重组收益D.持有交易性金融资产期间获得利息而确认的投资收益三、判断题1. 利得和损失一定会影响当期损益。（www.TopS）Y.对N.错2. 利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（www.TopS）Y.对N.错3. 利润金额的确定主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。（www.TopS）Y.对N.错4. 费用应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。（www.TopS）Y.对N.错5. 收入包括利得，利得属于企业的收入。（www.TopS）Y.对N.错6. 按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以自行决定是否对其资产计提减值准备以及对各项提取减值准备的金额。（www.TopS）Y.对N.错7. 企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。（www.TopS）Y.对N.错8. 企业本期净资产的增加额一定是企业当期实现的净利润金额。（www.TopS）Y.对N.错9. 为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（www.TopS）Y.对N.错10. 由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（www.TopS）Y.对N.错11. 负债既可以是企业承担的现时义务，也可是企业承担的潜在义务。（www.TopS）Y.对N.错答案部分一、单项选择题1[答案]：C[解析]：选项C，财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料构成。财务报表至少应包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表及其附注。[该题针对“财务报告目标”知识点进行考核]2[答案]：C[解析]：[该题针对“会计计量属性”知识点进行考核]3[答案]：C[解析]：期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产和投资性房地产。融资租入固定资产比照自有固定资产核算，但期末不得采用公允价值计量。[该题针对“会计计量属性”知识点进行考核]4[答案]：C[解析]：选项A，利得源于非日常活动；选项B，利得不一定会影响利润，比如计入所有者权益的利得；选项D，不管是直接计入当期损益的利得还是直接计入所有者权益的利得，最终都会导致所有者权益增加。[该题针对“收入”知识点进行考核]5[答案]：C[解析]：选项A.D，均属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动；选项B不做账务处理，也不会导致所有者权益发生变动。[该题针对“所有者权益”知识点进行考核]6[答案]：B[解析]：企业融资租入固定资产的所有权不属于租入方，也就是说在法律形式上资产属于出租方，但从经济实质上看，租入方长期使用该资产并取得经济利益，所以租入方应根据实质重于形式要求，按照自有固定资产的折旧方法对其计提折旧。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]7[答案]：C[解析]：选项A，持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围；选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项D，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。[该题针对“会计基本假设”知识点进行考核]8[答案]：D[解析]：选项Ａ，会计主体即会计信息所反映的特定单位，它界定了会计工作的空间范围，将本企业的经济活动与投资者及其他企业的经济活动相区分。选项Ｂ，会计主体不同于法律主体。一般来讲，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例如企业的分公司，它可以是会计主体，但不是法律主体。选项Ｃ，现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体。选项ABC的表述均正确。选项Ｄ，当某一会计主体不能独立对外时，如独立核算的销售部门等，则无须对外报送独立的财务报告，故Ｄ不正确。[该题针对“会计基本假设”知识点进行考核]9[答案]：B[解析]：选项A，负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务；选项C，所有者权益按其来源不仅包括所有者投入的资本，还包括直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等；选项D，损失也是能导致所有者权益减少的经济利益的流出，但是损失不属于企业的费用。[该题针对“会计要素及其确认（综合性）”知识点进行考核]10[答案]：D[解析]：选项A，使资产和负债同时减少；选项B，使资产和负债同时增加；选项C，引起所有者权益内部各项目之间发生增减变动，但不影响所有者权益总额；选项D，使可供出售金融资产账面价值增加，同时计入资本公积，因此D选项正确。[该题针对“会计要素及其确认（综合性）”知识点进行考核]二、多项选择题1[答案]：ABD[解析]：会计信息质量的重要性要求企业进行会计核算时，应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独列报；不重要的会计事项则简化处理、合并列报。故选项AB.D符合要求。选项C体现了及时性要求。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]2[答案]：ABCD[解析]：会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计信息所反映的特定单位。本题ABCD选项均可作为会计主体。[该题针对“会计基本假设”知识点进行考核]3[答案]：CD[解析]：本题的考核点是负债的定义，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项C属于计划中的行为，选项D属于或有负债，不符合负债确认的条件。[该题针对“负债”知识点进行考核]4[答案]：ABC[解析]：选项A，借记生产成本，贷记应付职工薪酬，生产成本属于存货项目，增加资产总额；选项B，借记银行存款，贷记交易性金融资产和投资收益，增加的银行存款大于减少的金融资产，资产总额增加；选项C，借记应收利息或应计利息，贷记投资收益，同时调整利息调整，或者发生资产的增加、或者资产增加大于减少（贷记利息调整时），资产总额增加；选项D，借记银行存款，贷记应收股利，属于资产内部的一增一减，不会引起资产总额的增加。[该题针对“资产”知识点进行考核]5[答案]：BC[解析]：对于选项A，企业只享有使用权，不享有所有权，所以不能作为企业的存货；选项D，尽管实物仍在企业，但此时其所有权已经转移，所以不能作为企业的存货。[该题针对“资产”知识点进行考核]6[答案]：ABC[解析]：谨慎性要求企业保持应有的谨慎，不高估资产或收益、低估负债或费用，选项D不体现这个要求。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]7[答案]：AC[解析]：选项B.D对无形资产进行摊销和对固定资产计提折旧，体现了持续经营假设。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]8[答案]：AC[解析]：重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项AC符合要求。选项B体现了谨慎性要求；选项D体现了及时性要求。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]9[答案]：BCD[解析]：谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求。选项A，对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]10[答案]：ABC[解析]：选项D，未分配利润属于所有者权益，不影响企业的利润总额。[该题针对“利润”知识点进行考核]11[答案]：AC[解析]：权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，因此，我国基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。[该题针对“会计基础”知识点进行考核]12[答案]：BC[解析]：选项A，计入资本溢价或股本溢价，不属于利得；选项B，计入其他资本公积，属于利得；选项C，计入营业外收入，属于利得；选项D，属于利息收入，不属于利得。[该题针对“利得与损失”知识点进行考核]三、判断题1[答案]：N[解析]：利得和损失还包括直接计入所有者权益的利得和损失，所以不一定会影响当期损益。[该题针对“利得与损失”知识点进行考核]2[答案]：N[解析]：利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。[该题针对“利得与损失”知识点进行考核]3[答案]：Y[解析]：[该题针对“利润”知识点进行考核]4[答案]：Y[解析]：[该题针对“费用”知识点进行考核]5[答案]：N[解析]：从收入和利得的定义可以看出，二者最终均会导致所有者权益的增加，并都与所有者投入资本无关，这是二者的相同之处。但二者是有本质区别的，收入是企业在日常活动中形成的，而利得是由企业非日常活动所形成的，利得不属于企业的收入。[该题针对“收入”知识点进行考核]6[答案]：N[解析]：按照谨慎性要求企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，但并不意味着企业可以随意提取资产减值准备，否则就属于滥用谨慎性要求。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]7[答案]：N[解析]：企业所有者权益的变动，除了经营因素导致留存收益变动外，还有非经营因素导致的实收资本或资本公积的变动。比如，追加投资，金额大的，可能会导致所有者权益的总额增加。[该题针对“所有者权益”知识点进行考核]8[答案]：N[解析]：净资产就是所有者权益，如果企业当期吸收了一笔投资，会使实收资本增加，即增加所有者权益（净资产）总额，此过程不涉及净利润。[该题针对“所有者权益”知识点进行考核]9[答案]：N[解析]：会计信息的可比性要求，并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。[该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核]10[答案]：N[解析]：由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。[该题针对“会计基本假设”知识点进行考核]11[答案]：N[解析]：负债一定是企业承担的现时义务，不会是潜在义务。[该题针对“负债”知识点进行考核]声明：本资料由大家论坛中级会计职称考试专区/forum-18-1.html收集整理，转载请注明出自更多中级会计考试信息，考试真题，模拟题下载/forum-18-1.html大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！第二章存货一、单项选择题1. 甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5％。发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17％。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（www.TopS）元。（计算结果保留整数）A.1374850B.1069900C.1321775D.12733252. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（www.TopS）万元。A.720B.737C.800D.8173. 巨人股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量为10000个，账面成本为1000万元，市场销售价格1260万元。该公司已于2011年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2012年4月10日向乙公司提供20000个G产成品，合同单价为0.127万元。为生产合同所需的G产品，巨人公司期末持有M材料库存200公斤，用于生产10000件G产品，账面成本共计800万元，预计市场销售价格为900万元，估计至完工尚需发生成本500万元，预计销售20000个G产品所需的税金及费用为240万元，预计销售库存的200公斤M材料所需的销售税金及费用为40万元，则巨人公司期末存货的可变现净值为（www.TopS）万元。A.1800B.1930C.2300D.21704. 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（www.TopS）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一5. C公司为上市公司，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他交易费用。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。C公司决定将其用于生产甲产品，不直接出售A材料。假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元，则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为（www.TopS）万元。A.30B.5C.24D.66. 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（www.TopS）万元。A.－0.5B.0.5C.2D.57. 甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（www.TopS）万元。A.0B.30C.150D.2008. 某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2010年年末存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2011年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2011年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2011年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2011年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2011年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2011年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（www.TopS）万元。A.0，－7B.0，－4C.0，0D.－6，19. 甲公司系上市公司，2010年年末库存乙原材料账面余额为1000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（www.TopS）万元。A.355B.455C.235D.32310. 2010年12月31日，甲公司库存A原材料的账面成本为400万元，可用于生产100台B设备。该公司已于2010年11月18日与乙公司签订不可撤销的购销协议，将于2011年3月23日向乙公司提供100台B设备，合同单价为5.8万元,；B产品的市场售价为每台5.6万元。将该批库存原材料加工成100台B设备，估计尚需要发生加工成本230万元。预计销售100台B设备所需的销售费用及税金为20万元。该批A原材料的市场售价为380万元，如将该批A材料直接出售，所需的销售税金及费用为15万元。假定不考虑其他因素，则2010年末甲公司A原材料在资产负债表上“存货”项目中应列示的金额为（www.TopS）万元。A.400B.330C.70D.56011. 某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（www.TopS）万元。A.281B.290C.261D.21012. A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。2010年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。2010年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.80万元，账面总成本为3200万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。则2010年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（www.TopS）万元。A.4400B.4136C.4536D.480013. 甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（www.TopS）元。A.468000B.400000C.368000D.300000二、多项选择题1. 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（www.TopS）A.资产负债表日，存货应当按照成本和市价孰低计量B.非货币性资产交换中换出存货时，同时结转对应的存货跌价准备C.存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本D.用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值2. 下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（www.TopS）。A.估计售价B.存货的账面成本C.估计发生的销售费用D.至完工估计将要发生的加工成本3. 下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有（www.TopS）。A.买价B.运杂费C.运输途中的合理损耗D.入库前的挑选整理费用4. 下列税金中，应计入存货成本的有（www.TopS）。A.一般纳税人购入存货时允许抵扣的增值税B.进口商品应支付的关税C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D.购入存货签订购货合同支付的印花税5. 在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（www.TopS）。A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础C.没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D.用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市场价格是指材料等的市场销售价格6. 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（www.TopS）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税7. 下列项目中，属于存货范围的有（www.TopS）。A.已经购入但尚未运达本企业的货物B.已售出但尚未运离本企业的货物C.已经运离企业但尚未售出的存货D.未购入但存放在企业的存货8. 下列项目当中，应当包括在资产负债表存货项目的是（www.TopS）。A.委托其他单位加工物资B.贷款已付，但尚未收到的原材料C.为建造厂房而准备的工程物资D.已发货，但尚未确认销售的商品9. 在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有（www.TopS）。A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.小规模纳税人购货时发生的增值税三、判断题1. 工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本（金额较小情况除外）。（www.TopS）Y.对N.错2. 企业接受投资者投入的商品应该按照该商品在投出方的账面价值入账。（www.TopS）Y.对N.错3. 收回委托加工物资存货的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费、增值税等。（www.TopS）Y.对N.错4. 如果企业销售合同所规定的标的物尚未生产出来，但持有专门用于该标的物生产的材料，其可变现净值也应当以合同价格为基础计算。（www.TopS）Y.对N.错5. 即使不是因为以前减记存货价值的影响因素消失，而是其他影响因素造成存货价格回升的，也可以将该存货跌价准备转回。（www.TopS）Y.对N.错6. 企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，使材料的单位成本减少。（www.TopS）Y.对N.错7. 企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。（www.TopS）Y.对N.错四、计算题1. 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：（1）2011年11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际成本为620000元。（2）2011年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（5）2011年12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。要求：（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。（2）计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。2. 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元（假定协议价是公允的）。（3）销售丙产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。（4）在建工程（厂房）领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。（5）本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。（6）月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（7）宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。（答案以万元为单位）答案部分一、单项选择题1[答案]：B[解析]：委托加工物资消费税组成计税价格＝（979000＋29425）÷（1－5％）＝1061500（元）受托方代扣代缴的消费税＝1061500×5％＝53075（元）B材料实际成本＝979000＋29425＋9032×（1-7%）＋53075＝1069900（元）。[该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核]2[答案]：A[解析]：收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。[该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核]3[答案]：A[解析]：该公司的两项存货中，G产成品的销售合同数量为20000个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格（10000×0.127＝1270）确定预计售价。M材料是为了专门生产其余10000个G产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同价格1270万元作为其可变现净值的计算基础。因此，两项存货的可变现净值＝（10000×0.127－240/2）＋（10000×0.127－500－240/2）＝1800（万元）。[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]4[答案]：D[解析]：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]5[答案]：B[解析]（1）甲产品的可变现净值＝90－12＝78（万元）（2）甲产品的成本＝60＋24＝84（万元）（3）由于甲产品的可变现净值78万元低于成本84万元，表明原材料应该按可变现净值与成本孰低计量。（4）A材料可变现净值＝90－24－12＝54（万元）（5）A材料应计提的存货跌价准备＝60－54－1＝5（万元）。[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]6[答案]：B[解析]（1）甲存货应补提的存货跌价准备额＝（10－8）－1＝1（万元）；（2）乙存货应补提的存货跌价准备＝0－2＝－2（万元）；（3）丙存货应补提的存货跌价准备＝（18－15）－1.5＝1.5（万元）；（4）2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额＝1－2＋1.5＝0.5（万元）。[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]7[答案]：C[解析]：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本＝12＋17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]8[答案]：C[解析]：2011年年初已计提的存货跌价准备4万元，2011年上半年度售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元；2011年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故2011年累计计入资产减值损失的金额为0。[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]9[答案]：C[解析]（1）丙产成品的生产成本＝1000＋300＝1300（万元），丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同部分：900－55×80％＝856（万元）；无合同部分：（1100－55）×20％＝209（万元），分别与其成本1300×80％＝1040（万元）和1300×20％＝260（万元）比较，均发生减值，因此应计算乙原材料的可变现净值。乙原材料的可变现净值也应区分：①有合同部分：900－55×80％－300×80％＝616（万元）；②无合同部分：（1100－55－300）×20％＝149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额＝[（1000×80％－616）－0]＋[（1000×20％－149）－0]＝235（万元）。[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]10[答案]：B[解析]：由于A材料是为生产B设备而持有的，因此需要先确定B设备是否存在减值。B设备的可变现净值＝5.8×100－20＝560（万元），B产品的成本＝400＋230＝630（万元），因为A材料所产生的B产品可变现净值低于其成本，所以A材料需要按照成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值＝5.8×100－230－20＝330（万元），应计提的存货跌价准备＝400－330＝70（万元），在资产负债表上存货项目中列示的金额为400—70＝330（万元）。[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]11[答案]：B[解析]：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋19＋10＝290（万元）。[该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核]12[答案]：C[解析]：由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由销售合同约定，并且库存数量4000台小于销售合同约定数量5000台，因此该批计算机的可变现净值应以约定的价格4000台×1.20＝4800（万元）作为计算基础。该批计算机的可变现净值＝4800－264＝4536（万元）。[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]13[答案]：D[解析]：采购过程中发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25％应先计入“待处理财产损溢”。因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本＝400000×（1－25％）＝300000（元）。[该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核]二、多项选择题1[答案]：BD[解析]：选项A，资产负债表日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量；选项C，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本中，非合理损耗不计入存货采购成本。[该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核]2[答案]：ACD[解析]：[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]3[答案]：ABCD[解析]：工业企业购入的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。[该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核]4[答案]：BC[解析]：本题考核存货成本的构成。一般纳税企业购入存货时允许抵扣的增值税计入应交税费—应交增值税（进项税额）；印花税则应计入管理费用。[该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核]5[答案]：ACD[解析]：如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]6[答案]：AC[解析]：选项B，一般纳税人发生的增值税，不计入委托加工物资的成本；选项D，收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，计入“应交税费――应交消费税”的借方。[该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核]7[答案]：AC[解析]：存货的确认是以法定产权的取得为标志的。选项BD的法定产权不属于本企业。[该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核]8[答案]：ABD[解析]：选项C,工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。[该题针对“存货的概念与确认”知识点进行考核]9[答案]：ACD[解析]：资源税属于所购存货的相关税费之一，应计入未税矿产品的采购成本，选项A正确；存货入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应计入存货成本，B选项不正确；运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中，选项C正确；一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本，小规模纳税人购货时的增值税应计入存货成本，选项D正确。[该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核]三、判断题1[答案]：Y[解析]：根据企业准则规定，商业企业外购商品采购过程中的相关费用也应计入商品成本。[该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核]2[答案]：N[解析]：投资者投入的存货，应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。[该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核]3[答案]：N[解析]：增值税不一定计入收回委托加工物资存货的成本，如果企业是一般纳税人，那么所支付增值税可以进行抵扣。如果企业是小规模纳税人，那就计入成本。[该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核]4[答案]：Y[解析]：[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]5[答案]：N[解析]：如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]6[答案]：N[解析]：本题考核外购存货成本的确定。企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会增加材料的单位成本。[该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核]7[答案]：Y[解析]：[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]四、计算题1[答案]（1）甲公司有关会计处理如下：①发出委托加工材料时：借：委托加工物资620000贷：原材料620000②支付加工费及相关税金时：增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100000×17％＝17000（元）应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1－10％）×10％＝80000（元）借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000——应交消费税80000贷：银行存款197000③支付运杂费：借：委托加工物资20000贷：银行存款20000④收回加工材料时：收回加工材料实际成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）借：原材料740000贷：委托加工物资740000（2）计算应计提的存货跌价准备①B产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）B产品成本＝740000＋500000＝1240000（元）B产品成本>B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。②A材料可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）A材料成本为740000元。应计提存货跌价准备＝740000－650000＝90000（元）借：资产减值损失90000贷：存货跌价准备90000[解析]：[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]2[答案]（1）编制相关的会计分录：①借：原材料180应交税费——应交增值税（进项税额）30.6贷：应付票据210.6②借：长期股权投资70.2贷：其他业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）10.2借：其他业务成本40贷：原材料40③借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80借：销售费用2贷：银行存款2④借：在建工程23.4贷：原材料20应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4⑤借：生产成本70贷：原材料70借：生产成本10贷：应付职工薪酬10借：库存商品80贷：生产成本80⑥借：待处理财产损溢10贷：原材料10借：营业外支出10贷：待处理财产损溢10⑦7月末，库存原材料的账面成本＝180－40－20－70－10＝40（万元），可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备；库存丙产品的账面成本＝100－80＋80＝100（万元），可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10（2）7月末资产负债表中“存货”项目的金额＝40＋90＝130（万元）。[解析]：[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]声明：本资料由大家论坛中级会计职称考试专区/forum-18-1.html收集整理，转载请注明出自更多中级会计考试信息，考试真题，模拟题下载/forum-18-1.html大家论坛，全免费公益性会计职称考试论坛，等待您的光临！第三章固定资产一、单项选择题1. 2010年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（www.TopS）万元。A.10B.20C.0D.302. 恒通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（www.TopS）万元。A.2300B.2200C.2150D.20003. 甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（www.TopS）万元。A.1000B.1100C.580D.6004. 下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（www.TopS）。A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算5. 甲公司的管理部门于20×7年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5％，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至20×9年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司20×9年度税前利润的影响数为（www.TopS）元。A.1830B.7150C.6100D.7806. 2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧额为（www.TopS）万元。A.128B.180C.308D.3847. 东风公司2009年9月初增加一项设备，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。至2011年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2012年应计提的固定资产折旧额为（www.TopS）元。A.10000B.8250C.11391.3D.90008. 甲企业20×8年6月20日开始自行建造的一条生产线，20×9年6月1日达到预定可使用状态，20×9年7月1日办理竣工决算，20×9年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×10年该设备应计提的折旧额为（www.TopS）万元。A.192B.216C.197.33D.2229. 2005年12月15日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，它的原价为1230万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用平均年限法计提折旧；2009年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2010年度该设备应计提的折旧额为（www.TopS）万元。A.90B.108C.120D.14410. A公司2010年9月1日自行建造生产用设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17％；支付其他相关费用92万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应提折旧为（www.TopS）万元。A.240B.144C.134.4D.22411. 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由ABC.D四个部件组成。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。ABC.D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（www.TopS）。A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C.按照ABC.D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限12. 在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品的会计处理正确的是（www.TopS）。A.冲减营业外支出B.冲减在建工程C.计入营业外收入D.计入主营业务收入13. 甲企业购入三项没有单独标价的固定资产AB.C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（www.TopS）万元。A.60B.50C.100D.12014. 甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为17％），2010年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元（假定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费8万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付安装人员工资5万元，该设备在2010年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（www.TopS）万元。A.93.22B.93.30C.93.80D.8215. 下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（www.TopS）。A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产16. W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（www.TopS）万元。A.620B.851.8C.643.8D.75117. 下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（www.TopS）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为确定租入资产入账价值的基础C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.企业支付的与所购买生产经营用固定资产相关的增值税不计入固定资产的成本18. 某企业接投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，经评估确定的该设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（www.TopS）元。A.471160B.521160C.545160D.466400二、多项选择题1. 下列关于固定资产的会计处理的表述中，正确的有（www.TopS）。A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C.确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本2. 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（www.TopS）。A.经营租赁租出的固定资产B.未使用不需用的固定资产C.正在改扩建固定资产D.融资租入的固定资产3. 下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有（www.TopS）。A.经营租入固定资产的改良支出B.固定资产修理支出C.核电站企业预计将发生的弃置费用D.计提固定资产减值准备4. 下列关于固定资产的说法中，正确的有（www.TopS）。A.经营租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销B.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出C.融资租入固定资产发生的改良支出，满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产账面价值D.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，应将弃置费用的现值计入相关资产成本5. 下列关于企业依照国家有关规定提取的安全费用的表述中，不正确的有（www.TopS）。A.企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中的“资本公积”项下反映B.对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应当按规定计提折旧，计入有关当期损益C.按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时从“在建工程”转入专项储备6. 下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（www.TopS）。A.当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目C.固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该计入“营业外支出”科目D.固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算7. 确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（www.TopS）。A.固定资产账面价值B.应交营业税C.应收保险赔偿D.相关清理人员薪酬8. 下列各项中，不应计入固定资产成本的有（www.TopS）。A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.固定资产（机器设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失9. 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（www.TopS）。A.工程人员的工资B.生产车间为工程提供的水、电等费用C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金10. 下列各项中，通过“固定资产”科目核算的有（www.TopS）。A.购入正在安装的设备B.经营性租出的设备C.融资租入的不需安装的设备D.购入的不需安装的设备三、判断题1. 企业购置的环保设备和安全设备等，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，因此，企业也应该将其确认为固定资产。（www.TopS）Y.对N.错2. 固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。（www.TopS）Y.对N.错3. 固定资产的减值准备，一经确认，不得转回。（www.TopS）Y.对N.错4. 经营租入的固定资产改良符合资本化条件的，应予以资本化，通过“固定资产”科目核算，单独在以后租赁期内计提折旧。（www.TopS）Y.对N.错5. 企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应该考虑其净残值的问题。（www.TopS）Y.对N.错6. 办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（www.TopS）Y.对N.错7. 工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（www.TopS）Y.对N.错8. 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（www.TopS）Y.对N.错四、计算题1. 恒通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关经济业务如下：（1）2009年7月1日，恒通公司对一台生产设备进行改扩建，当日，该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。（2）在改扩建过程中，领用工程物资300万元（不含增值税）；领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值（等于计税价格）为500万元；领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元（符合资本化条件）。（3）2009年9月2日，该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。（4）2012年，恒通公司为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。（5）2012年12月31日，由于经营方向的改变，恒通公司将该项资产出售，不含税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。（假定该生产设备的进项税额可以抵扣。）要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录；（2）计算改扩建后的固定资产在2009年、2010年、2011年、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录；（3）编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理；（4）编制2012年恒通公司出售固定资产的账务处理。（分录中的金额单位用万元表示）2. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2009年固定资产购建的会计分录。（2）计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2011年度该设备计提的折旧额。（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）编制2012年的日常修理支出的账务处理。（8）计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。（9）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。五、综合题1. 乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2007年至2010年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2007年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2007年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2007年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。（4）2008年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2009年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。（6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。（7）2009年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2009年12月31日，该生产线未发生减值。（8）2010年4月30日，乙公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2007年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2007年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2007年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2008年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2008年12月31日该生产线的可收回金额。（6）计算2008年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算2009年度该生产线改良前计提的折旧额。（8）编制2009年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（9）计算2009年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（10）计算2009年度该生产线改良后计提的折旧额。（11）编制2010年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。答案部分一、单项选择题1[答案]：A[解析]：本题考核经营租入固定资产改良的核算。2010年，黄河公司应计入当期损益的金额＝（120/2）×2/12＝10（万元）。[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]2[答案]：C[解析]：本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值＝（3000－1200－300）＋800－（300－1200×300/3000－300×300/