建设项目全过程跟踪审计

建设项目全过程跟踪审计苏州科技学院土木工程学院工程管理系吴芳副教授2008.8建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计的概述建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施1建设项目全过程跟踪审计的概述现实背景——建设项目审计面临严峻挑战建设工程项目全过程跟踪审计的概念投资体制和审计审计和建设项目审计审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对受托经济责任的履行情况进行经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受托经济责任得到全面有效的履行。建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。建设项目审计搭建

“四大平台”、一门交叉应用经济学科建设项目审计

技术《工程概论》经济《工程经济学》管理《工程管理》法律《审计法》、《合同法》、《建筑法》等固定资产投资：固定资产再生产基本建设技改项目修理修缮零星工程建设项目构成1、建设项目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。2、建设项目构成：建设项目单项工程

单位工程分部工程分项工程

例：苏州科技学院（建设项目）综合楼（单项工程）土建（单位工程、概预算）墙体（分部工程）外墙（分项工程）

建设项目审计面临严峻挑战

我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征两种做法：以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计;是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护审计机关不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处理不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变更工程款进行审计处理挑战之一——审计收缴决定得不到法律支持事后审计看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据挑战之二——潜伏着较大的审计风险使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为事后审计对合同确定的不合理价款无法追缴实际支出超过概预算的部分(己经构成建设项目实体)并不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金挑战之三——难以发挥审计作用难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，也很难加以补救项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物.事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。建设工程项目全过程跟踪审计的概念简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。建设工程项目建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等)等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为明确目标的一次性事业资金来源包括国家财政预算内、外资金和其他财政性资金(包括国债转贷资金，财政担保的信贷资金等)建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。

经济效益经济性考虑是否节约使用了建设资金效果性则考虑建成后是否实现了预期的目标或实现预期目标的程度建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。

效率性考虑的是是否具有较高的投入产出率针对项目建造和管理者针对项目决策者经济效益审计是以促进提高经济效益为目的的审计建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。

绩效审计是对公营部门管理资源的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)即“三E”的评价与监督跟踪审计审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作;使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的投资效益一般把跟踪审计分为事前、事中、事后三个阶段，以发挥审计的最大效能建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。划分阶段或期间的长短，可根据建设项目的风险程度，建设项目的规模、特点、审计要求及审计资源情况等具体确定投资体制与审计1、法人制2、资本金制3、招投标制4、合同制5、监理制6、代建制7、BOT投资8、核准制9、备案制（一）项目法人制1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责

4、审计项目是否在可研报告批准后按《公司法》的规定组建项目法人5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务6、项目法人经济责任审计对项目法人在项目全过程经济责任进行审计（二）资本金制1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%及以上3、审查对继各种经营爬性投资项须目是否真晚正落实了包资本金制嘴度4、审查项裳目法人是争否按规定舒认缴一定够比例的资真本金，是涂否抽回（三）招投标蜜制1、2000年1月1日《招标投彼标法》2、建设项仰目招标兼投标程趁序合法夹，合规傻性审计3、对中标中单位资质狗的真实性新、合法性车审计（四）合同刊管理制1、99年10月1日施行《合同法》，第十杆六章《建设工程生合同》，是承包包人进范行工程载建设和晴发包人歉支付价象款的合樱同。2、合同及茎变更均要驶采取书面寄形式，包创括：勘察易、设计、腊施工合同3、FID兄IC合同条件末：国际工市程师联合镇会4、审计建峡设工程合谢同是否有敏效高院法酬释认定地无效：（一）创承包人招未取得副建筑施企工企业岛资质或寇者超越鬼资质等耳级的；（二）农没有资照质的实座际施工慰人借用跪有资质去的建筑主施工企粮业名义棒的；（三）建贯设工程必声须进行招韵标而未招邮标或者中匆标无效的第52条有职下列情母形之一端的，合去同无效（一）一山方以欺诈若、胁迫的百手段订立剃合同，损萄害国家利怨益；（二）永恶意串裳通，损异害国家脆、集体喊或者第梅三人利区益；（三）以宅合法形式哑掩盖非法朋目的；（四）娃损害社泥会公共窄利益；（五）违刺反法律、投行政法规耳的强制性凯规定。（五）工州程监理制1、96年实施《工程建设袍监理规定》规定：项蜻目法人一许般通过招遗标投标方温式择优选刚定监理单狸位。2、监理栏内容如允下：控制工程闭建设的投树资、建设诊工期和工杆程质量；恳进行工程德建设合同害管理，协舌调有关单跪位间的工亏作关系3、审计弦工程监并理单位至的资质4、审计工曾程监理工饥作情况5、审计工逐程监理单闲位的收费雁情况（六）代建制政府通口过招标况的方式戒，选择据专化的堆项目管窑理单位前，负责萌项目的灯投资管册理和建吵设实施件组织工辰作建成剖后交付递使用单西位的制山度（七）BOT投资BOT投资：bui类ld-揉ope谷rat傍e-t歉ran故sfe晕r意为建争设-运营-移交，投指政府约给私人饼公司特唯许投资争项目，非在一定贫时期内楼负责经想营和获扑利，到汉期将项融目移交奶政府所晌有和经石营。BOO峰T:哀bui使ld-碎own枕-op亿era歪te-浊tra驶nsf姻erBTO响:b今uil携d-t单ran派sfe弱r-视ope挣rat佣e（代建制制）（八）核奇准制企业投惠资建设湿实行核容准制的笨项目，窗仅需向塞政府提弦交项目霞申请报拴告，不李再经过施批准项珠目建议晨书、可欠行性研穴究报告桶和开工酱报告的仁程序。掘政府对瞒企业提告交的项擦目申请冒报告，论主要从暴维护经握济安全吃、合理劣开发利娱用资源聋、保护肠生态环伍境、优掀化重大穗布局、胜保障公镇共利益哀、防止谁出现垄粥断等方窄面进行边核准。（九）备喷案制对于《政府核痒准的投裁资项目担目录》以外的企歪业投资项俘目，实行薪备案制，野除国家另胃有规定外坐，由企业刺按照属地耽原则向地却方政府投埋资主管部梳门备案。严备案制的伞具体实施效办法由省估级人民政鱼府自行制薪定。国务景院投资主厚管部门要类对备案工馒作加强指止导和监督析，防止紫以备案的协名义变相亏审批。2建设项目株跟踪审计柏的特点和祖重要性建设项目厉跟踪审计担的特点建设项午目跟踪泪审计的秩重要性建设项目从全过程跟拍踪审计与埋传统的事享后竣工结尘算审计相沸比主要有槽以下特点审计时间怕和次数不袭同跟踪审硬计审计介刷入的时沸间由工专程竣工兴以后提寄前到工谷程建设乘的过程维之中审计的次陡数比竣工岁决算审计缴大大增加将整个蜂建设过乏程合理炊划分成叼若干阶劫段或期渡间，及需时对每染个阶段俱进行审度计建设项漆目全过箱程跟踪模审计与垄传统的占事后竣早工结算关审计相己比主要吴有以下率特点审计方索式不同事后审计体现为付报送审汁计只是为了汤获取部分岗证据才偶扔尔去建设牙现场观察怖、测试一般是在荣获取竣工兆决算资料进后在审计短部门办公杜室进行审挺计跟踪审计体现为代就地审浊计对组成瞎工程项夺目的各辟单位工介程视其领实施的坏先后分沸别进行依审计主要在档建设现填场进行句工作建设项戏目全过踏程跟踪性审计与攻传统的厕事后竣板工结算球审计相胁比主要怎有以下嘱特点审计内容萝不同跟踪审计体现出全宪面、全程答审计的特拉点审计的馆内容、场资料要被多于竣卵工决算在平时对昆形成竣工麦决算资料聚的各环节谎、过程及孕相关资料秆及时进行项动态审计事后审计在事后对过竣工决算兵资料进行争审计建设项目叼全过程跟闹踪审计与道传统的事乱后竣工结选算审计相柳比主要有银以下特点审计作某用不同跟踪审计审计能饼在更多钢方面发鞠挥制约荣、促进条作用审计成效果的多晨样性审计确务定的造趟价更低绒，防止删了资源笨流失和骂质量等霞问题跟踪审计持是应对挑蔽战的有效那模式促进了筝建筑市火场的规裳范跟踪审计使建筑市朗场秩序从勿根本上得蔽到规范和轨改善促进建伴设项目苦各参与夫方依法音规范自街身行为通过对呀基建物俗资采购章、设计敌、招投脾标、建虚设施工妄、监理煌等各方祖面行为闯进行跟啄踪审计壤，形成路有效的鸟约束机喝制跟踪审昂计是应帐对挑战速的有效纱模式有利于对聋工程质量鸣的监督跟踪审径计一旦发现疼质量问题巨即可及时聪建议改进钢，从而防辛止有关工旅程质量问吩题的发生审计人员俩经常工作柜在施工现摧场，对工药程的施工疑过程、形困象进度等匀都能做到占眼见心明跟踪审暂计是应揭对挑战认的有效羊模式形成了从对源头上防并止腐败的妄机制跟踪审计既保护誓了个人抵，又避蹄免了资舰产的流蛾失跟踪审腥计使审惠计机关遵提前介纸入建设驳过程，笛必将形庙成对权浩力的制雾衡机制审计由“朵秋后算帐吃”转变为睛防微杜渐督，成为从源馅头上控咳制腐败冤的有效粒机制跟踪审计不是应对挑贫战的有效蒸模式避免了与乏合同法、涂招投标法音的冲突跟踪审计可以分期稠审计工程销结算，经董审计后再熔支付工程良款，从而介避免超付误工程款问莲题的发生淘，从根本昌上防止为榴了收回多镇付的工程本款而发生的怪诉讼问题可将“圆接受审教计后再崖进行最纱终结算净”的内膜容经协茫商后列架为合同言条款，胶使合同少内容不誉仅不与装审计法警冲突，幅而且成臣为审计穗的依据从单纯川的合同胁执行审展计扩大沸到合同移签订前榨对合同倚条款的精审计，绣防止了栋因为写竟入不合疗理条款泪而致使钻国家建骗设资金奋损失的怀问题跟踪审计唯是应对挑讨战的有效恒模式降低了审垃计风险跟踪审帜计大大减少绝审计人员婶因不了解坝实际情况以所带来的踩检查风险及时对呈设计变捷更事项让的合法均合理性陆进行审劫计，对鞠材料设出备价格矩的合理峰性进行询审计，虎对签证伪单、验寨收单、讲进货单矮及相关丽事项包裳括隐蔽选工程等高进行审智计审计人絮员可以黑经常深买入到工拔程现场肆，能够仰观察到谈物资进越出、设苏备安装鸡、建设湾施工的唐具体过这程跟踪审先计是应愧对挑战省的有效粒模式提升了医审计地翠位跟踪审计取得了棕更加丰矿富多彩非的审计沃成果从幕后移走向了辣台前解决了集审计在诉建设项地目关键摄环节的毙缺位问伍题使建设疾项目得形以实现条规范、鼻高效、梢优质、掌低价、夺廉政等类目标审计成为旷工程建设违全过程中怜不可缺少压的重要参油与者跟踪审明计是应被对挑战注的有效鼓模式提高了审也计人员素姓质跟踪审捏计迫使工尿程审计萄人员学艺习掌握欣更多更宽新的知唉识，包饰括工程门建设、奇绩效审计、丧采购比价舌审计等，条因而能全梳面提高工刊程审计人子员的业务寒素质工程审跑计人员梳所学的座工程知邻识尤其愚是设计非、施工盟、监理艘等方面秆的知识垮。由“共沉淀”初转为“喉活化”跟踪审宿计是应泻对挑战羡的有效亏模式加强了赢对政府摸基建项争目的全仰局控制殿，为下返一步项羽目的效输益评价项打好基哗础跟踪审计以社会碧效益为译前提，千注重发早展潜力索的提升何，发展巡寿环境的汗保护，压达到政灿府项目圾的最大滨性价比质。尽可寒能地减美少管理凤不善和缩慧决策失写误等问隙题有效的屯减少政翠府决策敌的疏漏内部审计庸实务指南侨第1号――建设项捎目内部宰审计第五条建设项系目内部键审计是镰财务审钻计与管纵理审计吩的融合宫，应将络风险管片理、内昌部控制青、效益帖的审查蚂和评价纯贯穿于僵建设项迁目各个嘴环节，目并与项景目法人鼓制、招格标投标拔制、合课同制、炼监理制讽执行情包况的检姐查相结住合。建设项厌目内部衡审计的垃内容包床括对建贱设项目距投资立待项、设猪计（勘氏察）管州理、招普投标、融合同管倡理、设呈备和材惭料采购掀、工程盲管理、机工程造歌价、竣放工验收从、财务骆管理、话后评价详等过程郑的审查忙和评价身。三峡工程刺合同项目荣内部审计主体工历程审计半难点三峡工斜程主体河工程金孩额大(一般投就资在亿划元以上)，合同庭时间长(3年以上)，在合同牛执行中，吼由于业主世、地质、闯地形变化便，设计修岁改，缺陷饶处理等诸波多原因，抗合同变更黑大。如永鄙久船闸，惯合同变更率金额超过坟合同原价尊，采取工轿程完工验旦收时一次洗财务决算靠审计的办炸法，审计逆风险大：(1)时间长，饰随着工程抽进度的变斯化，许多狂合同项目湿的当事人(施工单位商项目管理亚人员，监死理人员，远业主项目燃管理人员)都经过侄了调整主，给了故解合同孟实施的蝴有关情辜况带来忍不便；(2)合同变更雷资料多，帮金额大，舟跨越时间少长，加上应基础工作它混乱，审孝计起来不族确定因素允太多。解决主体着工程审计笑的办法，括只有全过爹程跟踪审勇计，不能竭只局限于消事后审计易。建设项奖目审计歌关系审计主体卷：国家、难民间、内裹部审计审计客献体：建溉设单位审计授权毛或委托人架：法律、背业主。审计关河系审计授隶权或委托爽人审计主体忠實看汤守人watc腥hdog审计客体“三位一舌体”建设项膛目还是是建设单功位？法律、起法规？倦谁委托听？跟踪审需计主体璃的合理食选择对于政府烦部门和国惨有企事业去单位投资坚的重点建巩设项目，狡宜由社会肺审计组织用和内部审芝计机构组核合审计。审计主体政府审计劳机关社会审豆计组织内部审曲计机构企业投伪资为主威的竞争屯性项目本单位庭本系统肉内投资趴建设的服所有建昼设项目基础性工和公益侦性项目理论上最介具有跟踪拔审计的优拌势外包外包组合审贪计建设工程箭审计的现快状国家审雁计、社厚会审计洞、内部妻审计工幼作定位姥不准、骗职责不交清、责甩任及风捞险范围州不明。审计的栗客体即旧审计的际对象，磁审计的眉对象就轰是经济害活动，触表现在放建设工离程上也澡就是建洁设资金堆的活动属，审计的主专要职能国家审计灰：监督、询管理内部审计京：监督、锣评价社会审计畏：监督、扰鉴证3建设项塞目跟踪拉审计的旨主要内宪容和方止法投资立际项审计设计审慨计招投标阶箱段审计实施阶恶段审计竣工决算险阶段审计建设项臭目投资还立项审条计投资立项洽审计主要贞内容可行性哈研究前商期工作驳审计。蚊即检查恢项目是纺否具备换经批准超的项目盏建议书涛，项目荣调查报布告是否园经过充煮分论证类；㈡可行性缎研究报告崇真实性审禾计。即检矛查市场调顺查及市场呀预测中数拣据获取方乓式的适当绘性及合理虏性；检查舌财务估算究中成本项调目是否完柿整，对历霸史价格、谁实际价格席、内部价攀格及成本戏水平的真汇实性进行炮测试。㈢可行性芽研究报告侍内容完整孤性审计。建设项目君投资立项辆审计可行性叹研究前鬼期工作搁审计检查项冈目是否付具备经煎批准的迫项目建清议书，滤项目调咱查报告庄是否经拉过充分黄论证；可行性研蹲究报告真域实性审计检查市死场调查钉及市场级预测中类数据获铃取方式领的适当治性及合望理性；犬检查财筋务估算恰中成本留项目是挣否完整陆，对历炮史价格罗、实际籍价格、伍内部价狐格及成漂本水平萄的真实蔬性进行樱测试。建设项拆目投资葡立项审吴计可行性眨研究报顾告内容筋完整性察审计检查可草行性研冬究报告泪是否具赢备行业仿主管部宝门发布书的《投资项目勉可行性研梢究指南》规定的内劣容；检查可挑行性研形究报告巧的内容惩；可行性研旨究报告科碍学性审计角；可行性研煮究报告投腿资估算和旅资金筹措纹审计；可行性研联究报告财代务评价审庭计；决策程侮序的审取计。投资估窃算的相历关知识投资构成估算方法说明固定资产投资(工程造价)1设备工器具购置费设备购置费估算法、生产能力指数法、系数估算法等1、（1）、（2）、（3）及基本预备费构成固定资产静态投资估算。2、涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调节税构成动态投资部分2建筑安装工程费估算指标法、生产能力指数法、系数估算法等3工程建设其他费用一般以(1)+(2)之和为基数估算4预备费基本预备费[1+2+3]*基本预备费率涨价预备费复利计算5建设期贷款利息(年初借款本算累计额+1/2本年借款额)*年实际利率6投资方向调节税[1+2+3+4]*投资方向调节税率流动资金分项详细估算法、扩大指标法总投资=固定资产投资+流动资金流动资金是指项目投产后，用于购买原材料、燃料、支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。投资立奥项阶段毫的审计建设资钉金来源锅的审计和项目办概算结隔合审计刺，确定判概算值师，落实仁建设资变金到位取情况。核对国午债资金注和地方四配套的丢比例，糕严格规枣定其操京作程序回和使用爽范围，豆并以此许作为建逗设资金坝审计的厅重点。检查建圾设项目谣的资金循来源是泰否落实哥到位、陪是否合北理。建设资金侧是否专户嗽存储，建迎设资金能摘否满足项耗目建设当彻年应完成栗工作量的饲需要。设计审莲计从设计狡收费、经设计程味序和设音计单位川的资质碌级别认体定等方缘瑞面开展仇对设计速质量的挡审计工盲作。设计审计届能否再深睛入一些?从建设汽项目内去部控制粗制度审伏计入手舱，强化摸建设单今位注重瓜设计工宅作的意袭识，推询动建设猪单位自拍觉加强芝对设计芬工作的呀监督和挂管理。设计招叶标投标寄责任制肉、总工篮程师审由核制、袍限额设墓计制度稼等加强内衔部审计枪。延伸造价午审计。加大引醒进工程瞒技术人号员进入寒审计机百关的力角度，尽狱快充实链技术审局计力量拔，调整战技术审岔计知识散结构，揉促进审宋计机关笼实施设肉计工作翻审计能粘力的全绍面提高傍。关于设翻计概算社审计审查建设肠规模、标灾准如概算总太投资超过绘原批准投识资估算10％以上，村应进一步秤审查超估倘算的原因洽。审查设备凯规格、数末量和配置审查工程锡费审查计槐价指标审查其他明费用工程建设掉其他费用惨投资约占慢项目总投富资25％以上，供必须认真益逐项审查缠。有无随旨意列项、叨有无多列甩、交叉计次列和漏项闻等。招投标配阶段的胀审计检查招投孝标程序及枝其结果是效否合法、暑有效招投标匪前审计兔监查招标方式颂的审计是公开睛招标还汪是邀请屿招标《中华人见民共和易国招标鹅投标法》第一章总茎则第三条脾规定:“在中华两人民共粉和国境央内进行挪下列工粪程建设通项目包米括项目犯的勘察棋、设计公、施工曾、监理夺以及与惰工程建仆设有关腿的重要历设备、抹材料等燥的采购理，必须惑进行招师标:(一)大型基担础设施乓、公用极事业等奔关系社龄会公共旷利益、拥公众安牲全的项球目;(二)全部或乐者部分雷使用国求有资金号投资或线者国家所融资的消项目;(三)使用国盼际组织坊或者外栋国政府贩贷款、隆援助资安金的项估目。审查招历标是自芝行办理邪招标事妄宜还是侄委托招悉标代理爆机构(中介组养织)办理招标肾事宜招投标庄阶段的剃审计检查招投触标程序及县其结果是由否合法、芝有效招投标响前审计健监查招标程序蓬的审计审查招标丑单位编制层的招标文搁件是否已聚经批准，抚是否按规抛定发布招绿标公告或疗发出招标这邀请书，颤其内容是拼否合规，慰合法，是搁否与招标醋方式的相凝应规定一逝致。审查招举标单位姐出售、装发布的社招标文渔件是否阶符合规堂定要求迫，是否嗓组织投乘标单位窜在招投庆标前进限行解答级疑难问昌题。审查工带程招标劈燕工作人错员的内斗部控制换情况，躁看是否魔作到权匙责分离萄。招投标阶拦段的审计检查招投岁标程序及伪其结果是访否合法、番有效招投标前凤审计监查标底的审广计审查编制糟标底依据拿的招标文速件、设计仿图纸及有涝关资料是谷否合法有痒效;是否由相恼应执业资扮质的工程劳造价专业效人员来编宗制标底;工程量清晴单的计算夹、套用定占额是否严耀格按施工椅图和国家掌定额的有捉关规定，盈编制标底哈是否合理航，是否控那制在设计灯概算以内金，有无提舰价压价，线人为调整惩标底问题;注意对标繁底的保密腹。招投标岔阶段的反审计检查招诵投标程味序及其渐结果是谢否合法脊、有效招投标前择审计监查标底的审坑定标底计瞎价内容附：承包霜范围、授招标文踪蝶件规定啄的计价坝方法及驱招标文家件的其家他有关招条款。工程量清料单单价组剃成分析，浓人工、材赞料、机械凉台班计取欧的价格、马直接费、所其他直接世费、有关燃文件规定炎的调价、拔间接费、敲现场经费买、预算包再干费、取询费标准、主利润、税壤金、采用管固定价格屑的工程测扇算的在施脏工周期价疏格波动风东险系数、舍不可预见狮费（特殊距情况）以弱及主要材旗料数量等蝇。设备市回场供应颠价格、奋措施费相（赶工挡措施费现、施工控技术措简施等）颤、现场垂因素费绢用等。招投标菊阶段的净审计检查招投匹标程序及失其结果是净否合法、安有效招投标前规审计监查标底的审疮定多家制寄约法（哀案例）业主委宋托多家摘造价咨如询单位果进行工辫程量清肝单和标泪底的编崭制工作该，虽然刻多花了船以部分静委托费梅用，但露提高了呀造价控皱制的准蔽确性，篇为确定鼠合理的炮合同价义做好准铺备。招投标阶候段的审计检查招投扛标程序及辩其结果是卫否合法、篇有效招投标掏前审计彻监查对投标单监位资格的悟审计审查投屯标单位冻是否具奋备投标林资格，酒是否达颈到工程缺建设所咐要求的朱资质等夹级是否具粉有良好购的社会欢信誉和谜施工质适量，是倡否拥有霉雄厚的算技术力级量和机熄械设备是否具备熟优良的施船工和安全贵生产记录发，还要结演合该投标然单位近年丧来所承建穿的其他工福程项目中根哪些项目比取得过工拒程质量监铲督部门出使具的工程孝评定的等犯级证明招投标阔阶段的授审计检查招帐投标程绳序及其栗结果是梢否合法崭、有效招投标颤中审计班监督开标的胖审计审查招勉标单位罩是否当层众组织葬开标，葵有无违三反规定史搞暗箱袜操作问牌题;开标时是翁否邀请所赚有投标人胡代表参加;是否由投裂标人或者暴其推选的全代表检查尝投标文件辅的密封情机况，或由钉招标人委纯托的公证偿机构检查容并公证。开标过程短应当做好俱记录，并凑存档备查远。招投标镜阶段的旦审计检查招沈投标程伞序及其诵结果是拦否合法肿、有效招投标苍中审计慰监督评标的肌审计评标委员白会由招标既人的代表剖和有关技凑术、经济荷等方面的少专家共同违组成。评标委员茫会成员应站本着客观苦、公正的片原则，遵配守职业道瓶德，与投型标人有利毅害关系的牢成员不得庆参与评标溪工作。评标的过淘程应坚持肺客观、公买正、科学膏合理的原辛则，以招朝标文件为烦依据，不舟得临时采侧取招标文排件以外的善标准和方朋式进行评渡标。招投标典阶段的隐审计检查招投浩标程序及乏其结果是途否合法、顺有效招投标快中审计崭监督定标的急审计审查定标纺的程序、事方法是否致合规，是软否切实做赴到合理的稠低价中标秒，定标价狮格是否符桑合市场行惩情。审查投尖标单位拒提否持仰中标通匠知书到瞧招标管性理部门战办理审乘查复核温、盖章脂及有关线手续。审查中标锦单位是否旦在规定时跟间(一般贵为30日唯之内)按全照招标文婶件和中标滴人的投标洞文件订立律书面合同劫，中标人网是否按规代定向招标嫌人提交履虹约保证金伤。招投标阶点段的审计检查招投拼标程序及敢其结果是鹊否合法、译有效招投标中争审计监督招投标意后的审井计核实收集反狼馈信息貌，调查丘了解对俩招投标查的意见迎，听取许收集对剥招投标冷的建议亏。对发现的距在招投标辫过程中的哈幕后交易课、以权谋拿私等问题恳，要及时电严肃处理文，并加大携处理处罚昼力度针对招投命标中的违娃纪违法行津为，要及马时移送有谱关部门进欺行查处。招投标阶即段的审计检查招停投标程场序及其井结果是驶否合法恭、有效招投标吼中审计如监督招投标筋后的审树计核实推行反伙馈监督伪，注意恋建立信欢息反馈机和追踪范制度，豆主要收华集反馈仿信息，刷调查了沸解对招贝投标的捐意见，箩听取收艇集对招农投标的劈燕建议。加强合吨同签订勉的监督吩。把好甲乙帮双方履约捷关。把好合古同纠纷汇的调解赢关。招投标洲阶段的旱审计招投标审百计应注意葛的几点问爸题“合理锤低价法件”的正阀确理解招投标法诊第四十一荒条中规定:中标人对的投标思应当符次合下列株条件:(一)能够最蝇大限度爬地满足杯招标文碧件中规顺定的各选项综合风评价标勺准;(二)能够满足布招标文件抓的实质性昼要求，并男且经评审针的投标价婶格最低;但是投歪标价格淡低于成舅本的除适外。设置标底缓，合理低破价在标底哨中体现，旺接近标底锦者中标，颤应当是解绳决恶意压口价的有效贷途径。招投标阶浮段的审计招投标凯审计应智注意的宝几点问保题对专业踢工程的宇招投标渡普遍采妻取邀请朽招标方扫式和议唯标的审裂计。跟踪审计早应把这类盼专业项目情作为审计壤重点，严恒格把关案例（窄议标会杨）事先预测梁有可能会博产生的变卡更，对变嚷更方法和走相应造价煎的变化进驾行实现掌忆控对设备甘材料采啊购比选忆提供可截比价对甲乙糟双方的填议标会怀进行旁妖听招投标阶巴段的审计检查与各烛建设项目割相关单位落签订的合护同条款是略否合规、嫁公允，与真招标文件舍和投标承科诺是否一午致。仔细阅读萌使用的合殃同文本，拍掌握有关饭建设工程上施工合同仆的法律、切法规规定织。严格审皇查发包丑人资质原等级及浩履约信陡用。总包合竖同中应碰具体规恨定发包令方、总躁包方和庆分包方寺各自的猎责任和跨相互关县系。不可抗熔力要量春化。达到什慎么程度侵的自然忌灾害才润能被认梯定为不困可抗力员，《通用条款》未明确，蛛实践中双辉方难以形尚成共识，宜双方当事胁人在合同估中对可能朴发生的风会、雨、雪沙、洪、震暑等自然灾争害程序应面予以量化团。运用担生保条件久，降低类风险系甚数。任何一亡份施工怎合同都诸难以做兼到十全筑十美，瞎合同履纤行中还积应根据仔实际情返况需要河及时签献订补充锋协议、堂变更协眨议，调标整各方画权利义诉务。招投标愧阶段的互审计其他检查各子种规费纱是否按猾规定及福时缴纳;减、缓遣、免手爆续是否火完善，竞是否符惠合有关淘规定。检查征地周或拆迁补身偿费是否预符合有关权规定，有飞关评估、妄计价是否裤合规、合膨理。有无擅自室扩大拆迁型范围、提竞高标准或壤者降低标扮准等问题碑。建设项目向实施阶段启审计的主鼓要内容建设实伪施阶段逮审计是诱指项目诵开工至海项目竣露工决算隔编报之避前，审午计机关钉对建设敏及设计子、施工屋、监理扩等单位载与建设纯项目直挡接有关干的财务凶收支的浩真实、捉合法进雹行的审费计监督骡。建设项术目实施辩阶段审锋计的主慈要内容做好与建炒设项目前妈期阶段审酸计的衔接与和延伸检查建设医资金到位尼情况是否淘与资金筹碎集计划或弃投资进度缝相衔接，叠有无大量么资金闲置蓄，或因资樱金不到位烫而造成停拒工待料等服损失浪费累现象。检查建设买资金是否款专款专用勿。是否按照醋工程进度陡付款，有短无挤占、懒挪用建设羞项目资金潮等问题。对往来资炊金数额较蒙大且长时奶间不结转居的预付工隆程款、预但付备料款滋要查明原源因，防止艳出现超付找工程款现唯象。检查内熊控制度鼻建立、屿执行情绝况。检查项西目概算算执行情垮况。建设项垦目实施刘阶段审套计的主哗要内容注重工程裁监督管理贴与财务审后计的结合对建设秩单位的伴审计检查建设径单位管理赚费的计取耍范围和标睡准是否符辣合有关规掀定，费用雕支出是否山符合“必须锯、节约众”的原针则检查工递程设计趋变更、哥施工现播场签证阁手续是养否合理翻、合规孕、及时效、完整餐、真实威。检查与建波设项目有萝关的单位想是否认真牧履行合同私条款，有梨无违法分竭包、转包仁工程加强设备何、材料价题格控制，萝尤其要对沉建设单位律关联企业雾所供设备到、材料的梨价格进行检暗查，防底止从中冻加价。加强设备叠、材料价存格控制，诊尤其要对功建设单位嘉关联企业滴所供设备咬、材料的瓣价格进行检查着，防止从辅中加价。对己完样成的单他位工程指及时进吓行竣工妖结算审糕计建设项织目实施孔阶段审笔计建设单位逮应提交下基列资料:与建设项取目有关的狮合同及结秀算资料;初步验鼓收报告袜；项目批准裤建设的有墨关文件、医设计文件嘴、历次调饮整概算文艳件;自项目建未设之日起确的工程进方度报表和读财务报表坚、工程竣拢工决算报词表，以及惩其他与财寻务收支相妇关的资料建设项目于实施阶段芽审计的主加要内容审计内容慌主要包括:审查竣徒工决算走报表和遣竣工决泥算说明芳的真实泄、合法道情况。检查建设窝规模及总愿投资控制蹄情况;审查资金葛到位和未思到位情况弊及对项目川的影响程宾度。建设资金工使用的真酬实合法情太况，有无肉转移、侵蹈占、挪用搬建设资金京和违法集包资、摊派鲜、收费情妨况;审查项目出建筑安装扇工程核算蓝、设备投螺资核算、意待摊投资垫的列支内郊容和分摊坏其它投资壳列支的真声实、合法挖情况。建设项真目实施窑阶段审期计的主恋要内容审计内叹容主要粉包括:交付使愿用资产电的真实辫、合法纹、完整染性;项目基建姿收入的来干源、分配递、上缴和嫁留成使用纷的真实、坊合法性;项目投资共包干指标粪完成的真尼实性和包验干结余资排金分配的沾合法性;项目尾工巷工程未完绘工程量和逝预留投资准资金的真醋实性;建设项目框绩效评价播的真实性;法律、筒法规、怕规章规成定需要拍审计的肌其他事慨项。工程变漂更及其处理工程变吓更包括编设计变秋更、进钩度计划串变更、列施工条岗件变更泉以及原续招标文甘件和工醒程量清缺单中未隶包括的绘“新增叼工程”盼。工程变识更的确苦认因为工艳程变更叹会导致齐工期和稠造价的称变化，筑所以，丽为有效鸽控制造谁价，无盐论任何还一方提挡出的变蒙更，均樱需由工锁程师确宫认并签用发工程竹变更指典令。一般过程诵是：提出忆工程变更——分析提耕出的变宗更对项龟目目标仗的影响——分析有关侦的合条款卵和会议、程通信记录——初步确拳定自理说变更所郊需的费帅用、时宽间和质线量要求帽（向业饭主提出县变更评至估报告卵）——确认工娘程变更揭。工程变倍更及其处理工程变吩更价款燥的计算歇方法乙方在工储程变更确挡定后14天内，提酿出变更价河款的报告陷，经工程膏师同意后邪调整合同豪价款，变俗更合同价施款按下列条方法进行李：合同中抚已有适丢用于变迎更工程稼的价格坡，按合镜同已有敢的价格嚼变更合迈同价款洒；合同中只怎有类似于弓变更工程赛的价格，岂可以参照粮类似价格葱变更合同盟价款；合同中没傍有的由乙购方提出变胀更价格，定经工程师皂确认后执咸行。乙方在仇双方确淹认变更很后14天内不着向工程俯师提出跨变更价叉款报告碎时，视御为该项讯变更不网涉及合系同价款讽的变更选。工程师疼收到变诸更价款孝报告之爆日起14天内，予匀以确认。工程师续不同意察乙方提弃出的变解更价款脂，可以库和解或按要求主傍管部门晓调解。牛和解或泄调解不烘成的，互可以采鉴用仲裁苦或向人有民法院疾起诉的雀方式解房诚决。工程师确棉认增加的狱工程变更荷价款作为陆追加合同国价款，与端工程款同净期支付。由乙方守自身的墨原因导搞致的工倡程变更死，乙方荒无权要捕求追加餐合同价阵款。三峡工叶程合同喜管理内讽部审计开展合丧同项目粗审计的氏重点收集完整如的工程验堵收资料。工程项伪目审计碰的立项候审批，对招标形盐式批准坡资料；献招标文层件；投姑标单位峰的资质谜预审资框料；评原标大纲兰和答疑随材料；睁评标报修告和评际委名单衣；标底器、编制辰依据及纽奉对应项运目的执姿行；中栏标通知流书；合倦同协议键书及附气件(包含中标帖单位的投减标文件)；监理单零位批准的厚施工单位愿、施工组佣织；主要链施工记录往和会议纪誓要及函件枝，变更和盟索赔资料吹：(1)施工单脉位变更锦和索赔庆申请及跟附件，赛设计修捡改通知觉和图纸田，会议四纪要，西监理和恐业主的桶书面通克知，监疗理的现领场签证轻，特殊海气象水跌文、地寨质资料宗，测量柿、质检挽资料及顽其有关疲的照片扮、录像鞭等，(2)监理处理摆意见，(3)项目管挪理部门番的处理炸意见，(4)最终处理宋意见；完贞工验收报知告和合同棒决算书；荡未完工的铺工程项目恋工程量预叙留的资金崭；合同外献的奖金支生付情况及穗依据。三峡工词程合同徐管理内章部审计开展合同杀项目审计滨的重点审查工程储量(1)施工单碎位自测述；(2)监理单位摧专业人员曾进行复测拣抽查；(3)业主委托您测量中心立对合同项精目进行核亏准。三峡工锄程合同怖管理内船部审计开展合同包项目审计感的重点审计取味费和套旗用定额艺单价对合同蕉内项目锐，其合摧同内财座务决算答单价是号否与招神标合同邀内单价闲一致