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第第页会计事务所质量控制制度（一）会计事务所的全面质量控制

全面质量控制是指会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务，都是按照独L审计准则进行而采取的控制政策和程序。

我们根据独L审计准则的要求制订了以下全面质量控制程序：

1.职业道德原则

要求并督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守独L、客观、公正的原则。

2.专业胜任能力

确保全体专业人员达到并保持履行职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审计业务。为此，会计师事务所应把好人员招聘关，严格人事管理，并不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加执业人员执行各种类型审计业务的经验，提高其分析问题、处理问题的能力。

3.工作委派

我们根据业务规模业务性质及业务的难易程度将审计工作分派给那些具有相应专业胜任能力的人员。

4.督导

为了所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，我们建立分级督导制度，并要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助。

5.咨询

在必要时应当向有关专家咨询。

6.业务承接

无论是新接受还是连续接受委托，我们都会考虑其独L性，是否有能力完成审计委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。

7.监控

我们对全面质量控制政策和相应程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质量控制方针，建立、健全各项质量控制程序，保证审计工作按照审计准则要求执行，把审计风险水平降低到可接受程序。

（二）审计项目的质量控制

会计师事务所的全面质量控制政策与程序，对审计项目的质量控制有重大影响。负直接责任的注册会计师，应当执行全面质量政策和程序中适用于审计项目的质量控制程序。

作为督导人员，应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度。

1.指导

督导人员对于委派给助理人员的工作应当给予适当指导，包括讲清助理人员的工作责任，要求其完成的程序及审计目标，被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大会计或审计问题，以及其他可能影响具体

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