税务会计（王碧秀）课件学习任务2.1 增值税纳税人、征税对象和税率确定2

项目2增值税会计主讲王碧秀教授LOGO增值税会计总录增值税纳税人、征税范围和税率确定1增值税税额计算2增值税会计核算3增值税征收管理及纳税申报4出口货物、劳务和服务增值税退（免）税5学习任务2.1

增值税纳税人、征税范围和税率确定增值税纳税人、征税范围和税率子录增值税概念及类型1增值税纳税人确定2增值税征税范围确定3增值税税率选择4增值税征税范围确定三、增值税征税范围的确定——简介销售货物提供劳务销售服务销售无形资产转让不动产进口货物在我国境内货物和劳务不动产服务、无形资产010302三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定货物的起运地或所在地在中华人民共和国境内劳务的发生地在境内服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内销售或者租赁的不动产在境内自然资源04销售自然资源使用权的自然资源在境内特别注意：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定特别注意：境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务做中学2－5以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（

）。A．境内单位或者个人作为销售方发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为B．境外单位或个人作为购买方在境内发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为C．境内或境外单位或者个人发生的境内不动产销售或租赁行为D．境内或境外单位或个人发生的境内自然资源使用权销售或租赁行为答案ABCD三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定想一想以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（

）。A．境内单位向境外单位购买的咨询服务B．境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务C．境外单位向境内销售完全在境外使用的专利和非专利技术D．境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产答案A三、增值税征税范围的确定——“在我国境内”界定是指有形动产，包括电力、热力、气体销售货物是指有偿转让货物的所有权指取得货币、货物或者其他经济利益销售货物进口货物货物有偿三、增值税征税范围的确定——销售货物及进口货物进口货物是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为三、增值税征税范围的确定——销售劳务销售劳务提指销售加工修理修配劳务加工——指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务修理修配——指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务特别提醒！！！单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工修理修配劳务不属于增值税征税范围。13三、增值税征税范围的确定——销售服务销售服务交通运输邮政电信建筑金融现代生活1.交通运输陆路运输服务,包括铁路运输服务和其他陆路运输服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属本税目水路运输服务,包括水路运输的程租、期租业务航空运输服务航空运输的湿租业务，航天运输，属本税目管道运输服务无运输工具承运业务，属本税目三、增值税征税范围的确定——销售服务2.邮政邮政普遍服务函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务邮政特殊服务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等业务三、增值税征税范围的确定——销售服务3.电信基础电信服务语音通话服务，出租或出售带宽、波长等网络元素业务增值电信服务短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务卫星电视信号落地转接服务三、增值税征税范围的确定——销售服务4.建筑工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业安装服务固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属本税目修缮服务,对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善装饰服务,对建筑物、构筑物进行修饰装修其他建筑服务钻井、拆建、平整土地、园林绿化、疏浚、搭脚手架、爆破等三、增值税征税范围的确定——销售服务做中学2－6根据我国现行增值税的规定，下列属于建筑服务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车维修B.房屋修理

C.受托加工服装

D.管道安装

E.桥梁架设正确答案BDE三、增值税征税范围的确定——销售服务5.金融贷款服务，将资金贷与他人使用而取得收入的业务以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，属本税目直接收费金融服务,为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务保险服务,包括人身保险服务和财产保险服务金融商品转让,转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务三、增值税征税范围的确定——销售服务206.现代服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务三、增值税征税范围的确定——销售服务21(1)研发和技术服务研发服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务(2)信息技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务三、增值税征税范围的确定——销售服务22(3)文化创意服务设计服务知识产权服务广告服务会议展览服务信息系统增值服务(4)物流辅助服务航空服务港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务三、增值税征税范围的确定——销售服务23(5)租赁服务融资租赁服务经营租赁服务将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告车辆停放服务道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）水路运输的光租业务航空运输的干租业务以上项目按经营租赁服务计税三、增值税征税范围的确定——销售服务会计鉴证税务鉴证法律鉴证职业技能鉴定工程造价鉴证工程监理资产评估环境评估房地产土地评估建筑图纸审核医疗事故鉴定等24(6)鉴证咨询服务认证服务鉴证服务咨询服务三、增值税征税范围的确定——销售服务25(7)广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务(8)商务辅助服务企业管理服务经纪代理服务人力资源服务安全保护服务三、增值税征税范围的确定——销售服务26(9)商务辅助服务企业管理服务经纪代理服务人力资源服务安全保护服务三、增值税征税范围的确定——销售服务277.生活服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务三、增值税征税范围的确定——销售服务28(1)文化体育服务文化服务体育服务文艺创作文艺表演文化比赛图书馆的图书和资料借阅档案馆的档案管理文物及非物质遗产保护组织举办宗教活动、科技活动、文化活动提供游览场所三、增值税征税范围的确定——销售服务29(2)教育医疗服务教育服务医疗服务(3)旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务三、增值税征税范围的确定——销售服务市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务30(4)餐饮住宿服务餐饮服务住宿服务(5)居民日常服务三、增值税征税范围的确定——销售服务销售无形资产技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性转让无形资产所有权或者使用权的业务活动三、增值税征税范围的确定——销售无形资产销售不动产转让不动产所有权的业务，包括建筑物、构筑物转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，属于本税目三、增值税征税范围的确定——销售不动产33拓展链接2-5：根据营改增政策规定下列项目不征增值税（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》规定的用于公益事业的服务（2）存款利息（3）被保险人获得的保险赔付（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金34（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为（6）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；所收款项全额上缴财政拓展链接2-5：根据营改增政策规定下列项目不征增值税35（7）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务（8）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务拓展链接2-5：根据营改增政策规定下列项目不征增值税36三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为将货物交付其他单位或个人代销销售代销货物12增值税视同销售行为是指为了平衡税收负担，控制逃税，对不完全具备一般意义上的销售行为，税法规定应当视同销售征收增值税的行为37设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外3三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为38将自产或者委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人45768三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为39单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外9三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为特别注意：视同销售行为中，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。其中，购进货物用于④、⑤项的，进项税不得抵扣，已经抵扣的，应作为进项税额转出处理三、增值税征税范围的确定——增值税视同销售行为想一想某电视台组织为希望小学捐款的公益活动，甲广告公司作为参与方无偿提供公益广告的策划设计工作。甲广告公司的此项行为是否应征增值税？为什么？二、增值税征税对象确定——增值税视同销售行为42三、增值税征税范围的确定——混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，该行为统称混合销售行为从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税含义税务处理判定标准为同时满足以下条件：销售行为必须是一项行为该项行为必须既涉及服务又涉及货物想一想“汽车美容店提供汽车打蜡服务伴随车蜡的销售”这一行为是否属于混合销售行为？该如何计征增值税？三、增值税征税范围确定——增值税混合销售行为汽车美容店提供的汽车打蜡服务与车蜡销售，两者之间存在因果关系，是一项销售行为同时涉及货物与服务的行为，因此是混合销售行为，应按销售服务计征增值税解析44三、增值税征税范围的确定——