所有分类财政学第三章

[所有分类]财政学第三章第一页，编辑于星期六：八点三十分。第1页，共45页。目录导论第1章财政概念和财政职能第2章财政支出的基本理论第3章财政支出概述第4章社会消费性支出第5章财政投资性支出第6章转移性支出第7章财政收入概述第8章税收原理第9章税收的经济效应第10章税收制度第11章税制改革第12章国债第13章国家预算管理第14章财政政策第15章开放经济下的财政《财政学》(第6版）陈共主编第二页，编辑于星期六：八点三十分。第2页，共45页。第一节财政支出分类第二节财政支出规模分析第三节财政支出结构分析第三章

财政支出规模和结构分析《财政学》(第6版）陈共主编第三页，编辑于星期六：八点三十分。第3页，共45页。3.1Theclassifications

ofpublicexpenditure3.2Analysisofthescopeof

publicexpenditure3.3Analysisofthestructureof

publicexpenditureChapter3

RelationshipofpublicdistributionandAnalysisofthescope&structureofpublicexpenditure

《财政学》(第6版）陈共主编第四页，编辑于星期六：八点三十分。第4页，共45页。第一节财政支出分类一、按财政功能分类(classificationbyfiscalfunctions)

二、按支出用途分类(classificationbyspendingpurposes)

三、按经济性质分类――购买性支出与转移性支出(classificationbyeconomicfeatures)

四、按支出产生效益的时间分类――经常性支出和资本性支出(classificationbytimewhenpublicexpenditureobtainsbenefit)

五、国际分类方法(commonclassificationmethodsusedbyothercountries)

《财政学》(第6版）陈共主编第五页，编辑于星期六：八点三十分。第5页，共45页。一、按财政功能分类1.经济建设费:基本建设支出、国企企业挖潜改造资金支出、科技三项费用、简易建筑费支出、地质勘探费支出、增拨国企流动资金、支援农业生产支出、工、交、商等部门事业费支出、城市维护建设费支出、国家物资储备支出、抚恤和社会福利救济费支出、城镇青年就业经费支出等。2.社会文教费3.国防费4.行政管理费5.其他支出等

《财政学》(第6版）陈共主编第六页，编辑于星期六：八点三十分。第6页，共45页。二、按支出用途分类按财政支出的具体用途来分类，反映在我国财政统计表上为“财政主要支出项目”。依据是马克思关于社会产品价值构成的分类（C+V+M）。（一）从静态的价值构成角度看：1.补偿性支出；2.积累性支出；3.消费性支出。（二）从动态的再生产角度看：1.投资性支出；2.消费性支出。

《财政学》(第6版）陈共主编第七页，编辑于星期六：八点三十分。第7页，共45页。社会总产品的运动过程

补偿（重置投资）净投资补偿基金消费基金积累基金消费

总投资消费社会总产品再生产价值再分配储蓄初次分配社会总产品价值MCV图3-1社会总产品的运动过程（静态）（动态）《财政学》(第6版）陈共主编第八页，编辑于星期六：八点三十分。第8页，共45页。按财政支出在社会再生产中的作用分类

1、补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。2、消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等项支出。3、积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，其中，主要包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。《财政学》(第6版）陈共主编第九页，编辑于星期六：八点三十分。第9页，共45页。二、按支出用途分类消费性支出：文教科卫事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防战备费。投资性支出

补偿性支出：挖潜改造资金。积累性支出：基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备以及新产品试制、地质勘探、支农、各项经济建设事业、城市公用事业等支出中增加固定资产的部分。《财政学》(第6版）陈共主编第十页，编辑于星期六：八点三十分。第10页，共45页。三、按经济性质分类以财政支出能否直接得到等价补偿为标准，或以财政支出是否与商品和服务交换为标准，

可分为购买性支出和转移性支出两类。

《财政学》(第6版）陈共主编第十一页，编辑于星期六：八点三十分。第11页，共45页。三、按经济性质分类1.购买性支出，也称消耗性支出，在这一经济活动中是等价交换的活动，体现的是政府的市场再分配活动。包括：日常政务活动的商品和服务支出；国家投资所需的商品和服务的支出。它会直接影响社会供求关系（社会生产与就业），反映政府对社会资源的直接配置水平。

《财政学》(第6版）陈共主编第十二页，编辑于星期六：八点三十分。第12页，共45页。四、按经济性质分类2

.转移性支出，指政府将一部分公共资金单方面、无偿地转移给居民或非居民的支出。主要有补助支出、捐赠支出、债务利息支出。所有体现的是政府的非市场性再分配活动。它会直接影响国内生产总值在各经济主体间的最终分配使用结构（收入分配），也反映着一国的发展水平。

《财政学》(第6版）陈共主编第十三页，编辑于星期六：八点三十分。第13页，共45页。两种支出的区别从性质上看，购买性支出反映着政府部门和其他经济主体之间的互利、有偿的市场交易关系，其支出的实现是以换回等价的商品和劳务为条件；而转移性支出则是财政资金的无偿、单方面的转移，政府这类支出的实现不需获得相应的经济补偿物。从与经济发展程度的一般关系来看：发达国家的转移性支出所占财政支出的比重相对较高，说明政府执行收入分配的职能较强；而发展中国家的转移性支出所占财政支出的比重相对较低，说明政府执行资源配置的职能较强。《财政学》(第6版）陈共主编第十四页，编辑于星期六：八点三十分。第14页，共45页。按经济性质分类的意义1.有助于分析政府职能的方向。在财政支出总额中，如果购买性支出所占比重较大，表明政府的资源配置职能较强。如果转移性支出所占比重较大，表明政府的收入分配职能较强。2.两者的使用效益存在差别。在市场经济中，政府发生购买性支出时，必须遵循等价交换原则，因而购买性支出对交易双方会形成较强的效益约束；但在进行转移性支出时，对政府和受益方的效益约束则较弱。3.这种分类能较为准确地分析政府公共支出对社会总需求的影响，增加购买支出势必扩大社会总需求，压缩购买支出，社会总需求也将相应缩小。转移支出只有部分会间接增大社会总需求。《财政学》(第6版）陈共主编第十五页，编辑于星期六：八点三十分。第15页，共45页。四、按支出所产生收益的时间分类经常性支出:指维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，主要包括人员经费。如科教文卫支出、国防支出、行政管理支出、国内外借款的利息支出等。资本性支出:指用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出。主要包括固定资产购置、储备购置、土地和无形资产购置、资本性项目的转移等。

《财政学》(第6版）陈共主编第十六页，编辑于星期六：八点三十分。第16页，共45页。

1．一般公共服务1．经常性支出2．国防(1)商品和服务支出3．教育1)工资、薪金以及其他有关项目4．保健2)商品和服务的其他购买5．社会保障和福利(2)利息支付6．住房和社区生活设施(3)补贴和其他经常性转让7．其他社区和社会服务1)对公共企业8．经济服务2)对下级政府

(1)农业3)对家庭

(2)采矿业4)对其他居民

(3)制造业5)国外转让

(4)电业2．资本性支出

(5)道路(1)现存的和新的固定资产的购置

(6)水输送(2)存货购买

(7)铁路(3)土地和无形资产购买

(8)通信(4)资本转让

(9)其他经济服务3．净贷款9．无法归类的其他支出

(1)公债利息五、国际货币基金组织的财政支出分类

表3-1国际货币基金组织的财政支出分类

职能分类经济分类(2)其他《财政学》(第6版）陈共主编第十七页，编辑于星期六：八点三十分。第17页，共45页。第二节财政支出规模分析一、衡量财政活动规模的指标(measurementsoffiscalactivities)

二、财政支出规模发展变化的一般趋势(ofpublicthecommontrendsexpenditurescope)

三、我国财政支出规模发展变化的特殊性(theparticularityofpublicexpenditurescopeinChina)

四、影响财政支出规模的因素分析(factorsinfluencedpublicexpenditurescope)

《财政学》(第6版）陈共主编第十八页，编辑于星期六：八点三十分。第18页，共45页。第二节财政支出规模分析一、衡量财政活动规模的指标（一）反映财政活动规模的两个指标（二）反映财政支出规模及其变化的指标《财政学》(第6版）陈共主编第十九页，编辑于星期六：八点三十分。第19页，共45页。第二节财政支出规模分析

反映财政活动规模的两个指标1．财政收入占GDP（或GNP）的比重2．财政支出占GDP（或GNP）的比重《财政学》(第6版）陈共主编第二十页，编辑于星期六：八点三十分。第20页，共45页。反映财政活动规模的两个指标财政收入财政支出表现为财政可能使用和支配的GDP规模表现为财政实际使用和支配的GDP规模反映的财政参与GDP分配过程的活动反映的财政参与GDP使用过程的活动实现的财政收入分配职能实现的财政资源配置职能第二十一页，编辑于星期六：八点三十分。第21页，共45页。第二节财政支出规模分析

反映财政支出发展变化的三个指标1．财政支出增长率:2．财政支出增长弹性系数:3．财政支出增长边际倾向:财政支出变化率对国内生产总值变化率反应的敏感程度：当国内生产总值变化1%的时所带来的财政支出的变化百分比。Eg大于1，说明财政收入增长快于GDP增长，对增加财政收入有利；Eg小于1，说明财政收入增长慢于GDP增长，对于涵养税源有利。国内生产总值的新增部分被政府集中，通过财政支出安排的份额：GDP每增加一个单位同时财政支出增加多少。反映了政府对新增国内生产总值的集中和控制程度。

《财政学》(第6版）陈共主编第二十二页，编辑于星期六：八点三十分。第22页，共45页。第二节财政支出规模分析二、财政支出规模发展变化的一般趋势（一）瓦格纳法则（二）后来经济学家的研究和论述1．皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论2．马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论《财政学》(第6版）陈共主编第二十三页，编辑于星期六：八点三十分。第23页，共45页。财政支出占GDP的比重瓦格纳法则的解释

G3G2G1Y3Y2Y10人均GDP图3-2瓦格纳法则的解释主要观点：财政支出占GDP的比重随着人均收入的增长而逐步提高；当经济发展达到一定高度，就会呈现相对稳定的趋势。解释：政府支出增长的政治因素和经济因素，以及需求的收入弹性。《财政学》(第6版）陈共主编第二十四页，编辑于星期六：八点三十分。第24页，共45页。主要经济发达国家财政支出

占GDP比重变化趋势

图3-3主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势（％）《财政学》(第6版）陈共主编第二十五页，编辑于星期六：八点三十分。第25页，共45页。美国财政支出增长弹性和增长边际倾向Eg（系数）MGP（％）总支出民用支出总支出民用支出1890-19291929-19501950-19701970-19801.71.91.61.11.81.21.81.210.930.435.934.69.018.526.530.7表3-2美国财政支出增长弹性和增长边际倾向Eg>1，说明财政支出增长速度快于GDP增长速度；MGP越来越高，说明政府对经济活动的掌控加强。《财政学》(第6版）陈共主编第二十六页，编辑于星期六：八点三十分。第26页，共45页。第二节财政支出规模分析皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论《财政学》(第6版）陈共主编第二十七页，编辑于星期六：八点三十分。第27页，共45页。第二节财政支出规模分析①在经济发展的早期阶段，政府公共投资在社会总投资中占有较大的比重。②到经济发展中期，由于政府投资将逐步转换为对私人投资的补充,公共积累支出在整个社会总积累中所占比重会下降。③进入成熟期后，公共积累支出与公共消费支出将出现新的较高增长。政府的公共支出将从基础设施投资支出转向不断增加的教育、保健与福利等方面的支出。转移支出占GDP的比重，取决于政府再分配的目标。马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论《财政学》(第6版）陈共主编第二十八页，编辑于星期六：八点三十分。第28页，共45页。美国财政支出中主要项目

所占比重的发展变化趋势图3-4美国财政支出中主要项目所占比重的发展变化趋势（％）《财政学》(第6版）陈共主编第二十九页，编辑于星期六：八点三十分。第29页，共45页。第二节财政支出规模分析

三、我国财政支出规模发展变化的特殊性（一）我国改革开放后财政支出增长的基本特征（二）我国财政支出占GDP比重发展变化原因的分析《财政学》(第6版）陈共主编第三十页，编辑于星期六：八点三十分。第30页，共45页。我国财政支出增长率和

财政支出占GDP比重发展变化趋势

图3-5我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重发展变化趋势（％）《财政学》(第6版）陈共主编第三十一页，编辑于星期六：八点三十分。第31页，共45页。中国财政支出增长弹性和增长边际倾向年份Eg（系数）MGP（％）年份Eg（系数）MCP（％）19781979198019811982198319841985198619871988198919902.501.25-0.35-0.990.900.210.000.710.720.150.410.000.93663911262128241716381716199119921993199419951996199719982000200120022003200420050.590.450.800.710.681.011.493.251.931.811.720.920.881.261071198121764282930172023表3-3中国财政支出增长弹性和增长边际倾向《财政学》(第6版）陈共主编第三十二页，编辑于星期六：八点三十分。第32页，共45页。第二节财政支出规模分析四、财政支出合理规模的选择（一）影响财政支出规模的宏观因素（二）影响财政支出规模的微观因素（三）政治决策程序《财政学》(第6版）陈共主编第三十三页，编辑于星期六：八点三十分。第33页，共45页。第二节财政支出规模分析影响财政支出规模的宏观因素：1．经济性因素2．政治性因素3．社会性因素《财政学》(第6版）陈共主编第三十四页，编辑于星期六：八点三十分。第34页，共45页。第三节财政支出结构分析一、政府职能与财政支出结构经济管理职能—经济建设支出经济建设费、债务利息支出社会管理职能—公共支出社会文教费、国防费、行政管理费“五五”时期经济建设费59.9%社会文教费14.4%国防费16.4%行政管理费5.3%其他4.0%“十一五”时期经济建设费29.1%社会文教费14.4%国防费7.6%行政管理费19%其他17.7%图3-6我国财政支出结构变化趋势显示图(%)《财政学》(第6版）陈共主编第三十五页，编辑于星期六：八点三十分。第35页，共45页。我国各时期财政支出主要项目的比重时期基本建设支出挖潜改造金和科技三项费支农生产支出和农业事业费文教科卫事业费抚恤和社会福利事业费国防费

行政管理费政策性补贴五五时期35.15.56.611.02.016.44.9/六五时期25.15.75.815.71.811.90.8/七五时期20.55.56.519.01.69.18.812.6八五时期12.17.16.821.32.19.511.96.9九五时期13.26.05.519.11.58.312.06.1十五时期12.94.55.218.01.97.613.73.0表3-4我国各时期财政支出主要项目的比重(%)《财政学》(第6版）陈共主编第三十六页，编辑于星期六：八点三十分。第36页，共45页。购买性支出与转移性支出所占比重

与经济发展阶段类别发达国家发展中国家

合计100.0100.0

购买性支出45.261.5

其中：经常性支出34.950.1

资本性支出10.311.4

转移性支出41.022.5

其中：公债利息5.65.5

补助金35.417.0

其他13.816.0表3-5两类国家购买性支出与转移性支出所占比重(%)《财政学》(第6版）陈共主编第三十七页，编辑于星期六：八点三十分。第37页，共45页。我国财政支出中转移性支出的比重及其变化趋势表3-6我国财政支出中转移性支出的比重及其变化趋势（单位：%）年份政策性补贴（价格补贴）企业亏损补贴债务支出抚恤与社会福利救助费转移性支出合计19781.0//1.72.719809.3/2.31.613.2198510.319.91.61.23319909.915.04.91.431.219954.64.110.91.421.020005.91.68.91.217.520013.91.5、1.517.520022.91.211.61.717.420032.50.912.02.017.420042.80.812.82.018.420053.00.514.12.119.7《财政学》(第6版）陈共主编第三十八页，编辑于星期六：八点三十分。第38页，共45页。债务支出国家债务支出是国家用于国内外债务还本付息的支出。反映国家对到期债务本身的偿还能力，制约着国家借债规模。包括：①国内债务支出。即中央或地方政府向国内单位和个人发行各种形式的政府债券的还本付息支出；财政向银行借款、透支的还本付息支出。②国外债务支出。即国家向国外举借各种形式债务的还本付息支出。按举借方式划分，有外国政府贷款、国际金融组织贷款、出口信贷、外国银行和金融机构商业性贷款、发行外币债券、发行长期存款单、金融组织租赁等多种债务的还本付息支出。按借款、还款者划分，中国有国家统借统还，部门、单位统借自还，国家统借由部门、单位自还等多种债务的还本付息。《财政学》(第6版）陈共主编第三十九页，编辑于星期六：八点三十分。第3