财务预算（上）有期初余额的年度预算编制 市赛获奖

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第七章财务预算（上）：年度预算1.实际变量指标的计算2016年10月，ABC公司三季度报表已经完成，全年过去大半，2016年预算执行情况可见端倪，针对该年度公司内外环境变化，可能需要对最终预算进行调整，这就是滚动预算。编制滚动预算，需要调整预测变量指标，而调整的前提是计算前三季度的实际变量指标，因此实际变量指标的计算是编制2016年滚动预算和2017年年度预算的前提。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算（1）营业成本率＝营业成本÷营业收入，在B7单元格建立公式“=-F7/F6”。（2）变动经营费用率＝变动经营费用÷营业收入，在B8单元格建立公式“=-F8/F6”。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算（3）存货跌价率＝存货跌价准备÷存货，在B10单元格建立公式“=-F26/F25”。（4）坏账率＝坏账准备÷应收账款，在B11单元格建立公式“=-F28/F27”。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算（5）利息率＝利息费用÷银行借款，这里需要注意的问题是F12单元格的利息费用是前三季度的数额，而利息率是年利率，需要对时间进行调整，因此在B12单元格建立公式“=F12/F32/B5*C5”。（6）综合折旧率＝该年累计折旧÷固定资产，基于（5）的同样原因，需要将前三季度的累计折旧调整为全年数额，因此在B13单元格建立公式“=-F30/F29/B5*C5”。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算（7）存货周转天数＝经营期天数÷存货周转次数＝经营期天数÷（营业成本÷存货）前三季度的天数是273天，因此在B25单元格建立公式“=-B5/（F7/F25）”。（8）应收账款周转天数＝经营期天数÷应收账款周转次数＝经营期天数÷（营业收入÷应收账款）前三季度天数是273天，因此在B27单元格中建立公式“=B5/（F6/F27）”。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算（9）应付账款周转天数＝经营期天数÷应付账款周转次数＝经营期天数÷［（营业成本＋存货）÷应付账款］＝经营期天数÷（采购支出÷应付账款）前三季度天数是273天，因此在B31单元格中建立公式“=B5/（F19/F31）”。编制公式和预算结果如表7-22和表7-23的“B列”所示。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算通过上述9个实际变量指标的计算，我们可以看出前4个指标不受经营期的影响，属于“时点”数值，如跌价准备就是某个时点上资产的数额乘以跌价率；而后5个指标属于“时期”数值，需要考虑经营期的天数。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算2.预测变量指标的估算通过第三季度实际数值与2016年月度预算的对比，尤其是营业收入、利润、货币资金等关键绩效指标，ABC公司可以推测出2016年年度预算能否完成，并根据实际情况的变化做出预算的调整。第四节有期初余额的年度预算编制四、具体编制过程第七章财务预算（上）：年度预算本案例中，ABC公司对比发现预算完成情况并不理想，为了年末完成预算或接近预算，需要在第四季度提高运营效率、增加盈利能力，对实际预算变量进行