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企业所得税的纳税筹划实务项目六税费计算与纳税筹划项目六企业所得税的纳税筹划1认识企业所得税2企业所得税的计算3企业所得税的申报4企业所得税的筹划原理目录Contents5企业所得税纳税筹划（1）768910企业所得税纳税筹划（2）企业所得税纳税筹划（4）企业所得税纳税筹划（3）企业所得税纳税筹划（5）企业所得税纳税筹划（6）07企业所得税筹划（2）案例导入甲企业２０１１年１２月购入价值为３００万元（不含增值税价）的电子设备，残值率为５％，估计可以使用３５年，按税法规定，最低可以采用３年折旧，按照直线折旧法计提折旧。假设该企业处于盈利期间，从２０１２年起，５年内每年年未扣除折旧前的利润为１０００万元，且没有企业所得税纳税调整项目。假设折现率为１０％.请对其进行纳税筹划。情景4固定资产折旧年限选择的纳税筹划税法依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：①房屋、建筑物，为２０年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为１０年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为５年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为４年；⑤电子设备，为３年。筹划思路：折旧作为非付现成本，具有抵减企业所得税的作用。也就是说，折旧年数越短，则年折旧额就越大，从而使得利润越低，应纳所得税额也就越小。因此在盈利期间，企业应尽量按照上述规定的最低年限对固定资产进行折旧；反之，在减免税期间，则应尽量采用较长的折旧年数对固定资产进行折旧。情景4固定资产折旧年限选择的纳税筹划方案一：按５年计提折旧。这５年每年折旧额＝３００×（１－５％）÷５＝５７（万元）这５年每年应纳企业所得税＝（１０００－５７）×２５％＝２３５.７５（万元）这５年企业所得税支出折合到２０１２年年初的现值为：２３５.７５×（Ｐ／Ａ，１０％，５）＝２３５.７５×３.７９０８＝８９３.６８（万元）筹划过程：方案二：按３年计提折旧。前３年每年折旧额＝３００×（１－５％）÷３＝９５（万元）前３年每年应纳企业所得税＝（１０００－９５）×２５％＝２２６.２５（万元）后２年每年应纳企业所得税＝１０００×２５％＝２５０（万元）这５年企业所得税支出折合到２０１２年年初的现值为：２２６.２５×（Ｐ／Ａ，１０％，３）＋２５０×［（Ｐ／Ａ，１０％，５）－（Ｐ／Ａ，１０％，３）］＝２２６.２５×２.４８６９＋２５０×（３.７９０８－２４８６９）＝８５２.６４（万元）筹划点评：由于未来盈利或亏损具有一定的不确定性，因此，限制了此类筹划方法的运用。结论：方案二比方案一企业所得税支出现值共少４

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