XXXX年度企业所得税汇算清缴对纳税人辅导材料

第一期税务资讯目录第一部分企业所得税纳税申报须知一、企业所得税年度纳税申报（一）企业所得税年度纳税申报期限是如何规定的？（二）纳税人年度亏损，没有应上缴的企业所得税，是否还要报送企业所得税纳税申报表？（三）企业所得税纳税申报表有哪些变化？（四）填写企业所得税申报表有哪些具体要求？（五）如何取得2005年度企业所得税汇算清缴相关文件及企业所得税纳税申报表？二、年度汇算清缴申报时需要附送中介机构鉴证报告事项（一）纳税人发生哪些事项需要附送中介机构鉴证报告？（二）为何有些事项需要纳税人提供中介机构鉴证报告？三、企业所得税审批类事项、非审批类（备案）事项有关管理规定（一）须经税务机关审批的企业所得税事项是什么？（二）企业所得税取消的行政审批项目是什么？（三）需到税务机关办理报备手续的企业所得税事项是什么？旅（四）企业警所得税取消散年检项目具粒体规定是什嘴么？莫四、取消行依政审批项目厕后续管理规稳定泊（一）什么烛是后续管理领？其范围、复内容、基本演要求是什么史？乔（二）企业淘所得税取消阁审批项目后巴续管理有哪瓶些具体规定飘？检1、坚经国务院批嘱准的高新技段术产业开发忧区内的高新秃技术企业减信免税的管理辈有哪些具体解规定？达2、六提取坏帐准宪备金和坏帐凉损失的管理田有哪些具体石规定？影3、辟软件企业认疏定和年审、爪集成电路设罩计企业和产贝品认定的管倒理猎有哪些六规定？探4、巧企业所得税夕预缴期限斜有哪些匀管理妙规定？尚5、旋改变成本计系算方法、间横接成本分配叮方法、存货攻计价方法剖有哪些翻管理港规定？勺6、企业所筹得税税前弥夸补亏损管理肢有哪些具体参规定？漠7、龟技术开发费致加计扣除项并目管理携有哪些具体搞规定？多8、播非货币性资搂产投资转让歼所得、债务飘重组所得、神捐赠收入（毁简称三项所今得）均匀计辽入企业所得碑税应纳税所钥得管理政有哪些具体榴规定？池9、融实行工资总拌额与经济效霸益挂钩工资仙扣除项目管时理有哪些具川体规定？鸟10、数纳税人未按箭后续管理具碧体项目科规定钱履行纳税申近报义务应负蹦什么法律责董任？散11、叙纳税人向兔主管税务机煮关合报送报备资断料后亚，雷取得何种文草书？涌边《企业所得厨税取消审批馅项目报备表示》冈如何取得头？搬13、《企搭业所得税取堤消审批项目跪报备表》填箱写有何要求挎？红14、《企使业所得税取锦消审批项目冲报备表》中锻“寺弥补亏损项央目徐”墓填写举例骤第二部分兄政策问答侍一、200信5年度政策拼变化要点励二、企业财小产损失所得驰税前扣除管拳理办法问答巩（一）制定漂财产损失税坊前扣除管理扭办法的目的校和依据是什摸么？火（二）纳税横人可以税前回扣除的财产驰损失包括哪乏些财产？茅（三）纳税芒人税前扣除另的财产损失增分几类？公（四）纳税烫人财产损失待税前扣除时亿间和程序是桌什么？樱（五）纳税滚人已申报扣炉除的财产损舰失又获得恢址复或补偿如嫂何处理？求（六）纳税夕人哪些财产渠损失可以不沙经税务机关判审批而直接石申报扣除？据（七）纳税症人发生的哪狼些财产损失产必须经税务歌机关审批才疾能在税前扣影除？支（八）纳税偶人需审批的石财产损失何箱时申报？赖（九）纳税蠢人申报扣除秃财产损失应拣提供哪些证遮据？贞（十）纳税帖人申报现金福损失应提供奶哪些材料？拖（十一）纳惩税人应收、箭预付账款发疾生坏账损失狐申请税前扣靠除的条件是既什么？滴（十二油）纳税人申需请坏账损失琴税前扣除应欠提供哪些材螺料？梯集例（十三）纳熟税人对盘亏朱的存货申请抚财产损失税挪前扣除应提鹰供哪些材料御？运（十四醋）纳税人对瓶报废、毁损叨的存货申请菊财产损失税忙前扣除应提机供哪些材料赠？男（十五）纳壤税人对被盗接的存货申请龄财产损失税命前扣除应提斧供哪些材料杂？蛙（十六）纳驳税人存货发誓生永久或实辆质性损害申规请财产损失等税前扣除应抛提供哪些材库料？靠（十七）纳浴税人对盘亏眉的固定资产伴申请财产损促失税前扣除颤应提供哪些倡材料？岔（十八）纳巷税人对报废低、毁损的固藏定资产申请鼓财产损失税拉前扣除应提臂供哪些材料慢？支（十九）纳恒税人对被盗原的固定资产窜申请财产损冈失税前扣除难应提供哪些痕材料？户（二十）纳朱税人固定资端产发生永久膏或实质性损好害申请财产嚼损失税前扣而除应提供哪功些材料？闹（二十一）斧纳税人对因逗停建、废弃票和报废、拆振除的在建工苦程申请财产读损失税前扣棚除应提供哪台些材料？普（二十二）瞧纳税人对因夕自然灾害和渣意外事故毁祖损的在建工狗程申请财产括损失税前扣找除应提供哪盈些材料？可（二十三）袖纳税人工程凉物资发生的归损失如何认樱定处理？衔（二十四）肯纳税人无形返资产发生永败久或实质性鼻损害申请财殊产损失税前低扣除应提供偶哪些材料？锤（二十五）遮纳税人投资拐发生永久或甘实质性损害远申请财产损辣失税前扣除逼应提供哪些艺材料？用（二十六）爬纳税人有关判资产发生永高久或实质性启损害时损失虫额如何确认埋？平（二十七）鞠纳税人各项半资产因评估抄确认的损失瞧申请财产损张失税前扣除阀应提供哪些衰材料？欠（二十八）圣纳税人因政扭府规划搬迁煮、征用等发篮生的财产损去失申撑请梨税前扣除应草提供哪些材宗料？板（二十九）柱纳税人发生涌的资金借款忙损失如何处湾理？往（三十）纳聪税人发生的火贷款担保损萄失如何处理斑？舟（三十一）画纳税人发生确抵押资产被巨拍卖或变卖轰损失如何处辣理？夺（三十二）这纳税人申报幻扣除财产损沫失承担哪些镇法律责任？凭（三十三）昆税务机关对婚纳税人申报庭扣除的财产圈损失审批时仆，如何进行俱政策衔接？军（三十四）荐市、区（县核）两级地税刘机关如何划蜡分纳税人申喘报的财产损辟失审批权限概？评（三十五）恢纳税人如何污向地税机关冲申请财产损挂失？甘三、总机构此提取管理费贼税前扣除审迁批管理办法伤问答制（一）为什也么要制定下滩发新的总机钱构管理费税管前扣除审批详办法？贡（二）慕提取总机构游管理费的范伤围是什么？察（三）管理趟费的核定基同数是什么？仍（四）哪些讲收入要从总拢机构提取管泡理费数额中耽扣减？挣（五）总机合构管理费的夕提取比例有耻什么规定？抢（六）总机椅构管理费的猪支出范围和吗标准有什么杰规定？帮（七）所属砍企业上交管镜理费如何进蹈行税前扣除姜？艰（八）总机杰构管理费的革年终结余如盐何处理？码（九）纳税骑人申请提取贯总机构管理躲费，需要报篇送哪些资料堤？反（十）总机杨构管理费应屑如何核算？膨（十一）分过摊管理费的铅下属企业在两申报时有何香要求？过（十二）违太规提取管理奴费有何处罚薯措施？旨（十三）纳查税人申报及逗审批的时间镜要求是什么滚？骗（十四）总脊机构管理费吸的审批权限束是什么？佩（十五）新崇办法执行起寄始时间是什慢么？芦第三部分既辨企业所得税步报表表式及选填报说明然一、《企业吧所得税申报光表》表式及竹填报说明造（误一）《企业丽所得税季度汉申报表》表头式及填报说揉明政（二）《企沿业所得税年些度申报表》丈主表及附表川的表式及填店报说明殖二、《企业纷所得税取消裕审批项目报帜备表》表式退及填报说明重第一部分扩企业所得沙税纳税申报浩须知纠茎一、企业所响得税年度纳痒税申报兽（一）企业姓所得税年度岂纳税申报期物限是如何规渔定的？郑无中介机构端代理事项的窝企业，纳税呈申报期限为恢2006年勒2月底前漂；有中介机贤构代理事项炭的企业，纳妈税申报期限东为置2006年筹3月底前嘱。俊（二）纳税政人年度亏损还，没有应上死缴的企业所蛾得税，是否凳还要报送企旗业所得税纳际税申报表？显应当报送。绞《企业所得美税纳税申报变表》是企业身所得税的纳晋税义务人履里行纳税义务吴，以规范格幅式向税务机刑关申报纳税援的书面报告射，也是税务仆机关审核纳茂税人税款缴芒纳情况的重鹊要依据。帽另外要提示问您的是，按巨照《中华人叮民共和国税蛙收征收管理浮法》有关规矮定，纳税人惜未按时报送艘申报表及申摄报资料，税墨务机关将依易法予以处罚份。迟（三）企业字所得税纳税门申报表有哪怎些变化？竖1、今年企例业所得税年葱度汇算清缴山仍使用现行恳《伸企业所得税魔年度纳税申社报表》，格傻式没有变化傍，对有关行框次的填报说槐明进行了补件充淘（表式及说寄明见本辅导不材料第三部标分）。露2、对漂实行纯益率断征收方式缴室纳企业所得时税的纳税人绢填报《企业园所得税年度讯纳税申报表恼》的要求、辱变化行次的这口径、方法辜进行了修改符。忽（1）年度苏申报表填报宿要求锤凡实行核定遍纯益率征收者方式缴纳企酿业所得税的去纳税人，在胜进行年度申酿报时，使用榨现行《企业崇所得税年度撇纳税申报表杨》格式，只欺填写第1行范、16至2程2行、57岗行、58行龙、62至7朴6行、78享行、80行签、83行至荡104行的北有关项目；止如取得需要的补税的投资段收益，还需士填报《联营够、股份、中程外合资、投修资企业收入漏纳税计算表德》。哗纳税人若弥躁补在实行核膨定纯益率征谁收方式缴纳共企业所得税卸前发生的符轻合税法规定皮的以前年度忘尚未弥补的鸣亏损时，要烫按照砖“贺北京市地方福税务局企业灶所得税弥补移亏损管理规添定绝”辛（京地税企甘[2004跃]581）雹号文件规定提，向主管税客务机关报送像报备资料。荷（2）填报夫口径有变化岗行次说明谜第1行贤“摇销售（营业铺）收入逼”吃：填写纳税佣人取得的全胡部收入减除竹国家规定的万免税收入或横投资收益的予余额。全部夏收入是指《吵中华人民共薄和国企业所与得税暂行条录例》第五条类中所指的生矛产、经营收墙入；财产转守让收入；利网息收入；租济赁收入；特各许权使用费只收入；股息家收入及其他陆收入。田第21行但“雀国家补贴收分入药”股：填写纳税援人取得的免顽税的补贴收投入。研第22行菠“随营业外收入县”渗：填写纳税条人除免税的炕国家补贴收刮入以外的其司他免税收入胶。寇第63行症“富弥补以前年组度亏损胜”糠：岔填写纳税人墨经主管税务遵机关核定实夹行态纯益率征收码方式前符合劈税法规定的净以前年度尚问未弥补的亏押损。冷税法所指亏歇损的概念，迁不是企业财担务报表中反栽映的亏损，犯而是企业财畏务报表中的分亏损额经税榨务机关按税业法规定核实置调整后的所度得。友（3）计算福公式饺有变化行次决说明明第62行境“欲纳税调整后涛所得尘”路：在此约定滋，此行按以饲下公式计算辽填写。贱纳税调整后起所得=销售腰（营业）收吵入待×领行业纯益率倘+投资收益源+国家补贴炉收入+营业陈外收入-纳万税调整减少江额即6悲2行=1行肯×远行业纯益率汇+16+2乳1+22-思57铺其他行次填朋报说明、计垄算公式仍按割原口径执行麦。轰（四）填写僚企业所得税合申报表有哪屡些具体要求吼？度1、《企业向所得税捆年度穗纳税申报表速》分为主表腰及附表。纳肿税人请务必波按照要求填上写主表及附永表，填报数蛾据要真实、深准确、带月甲即毁鼠蚂牺芽倦营痛施界附表是为计哪算主表的相富关项目而设感置的，是主问表项目的细贩化，在填写搏主表前莲先仔填写附表，及并随主表一石同报送。服2、事业单伏位、社会团浅体取得应税龟收入，须同大时报送《申岩报表》主表云、附表及《对事业单位、饰社会团体收亩入申报表》圈。朱3、有报备汁事项的纳税炼人应在汇算告清缴申报期济内，向主管绩税务机关报见送森《驼企业所得税围取消审批项梅目报备表狮》及相关资鸭料。关4、有审批源事项的纳税端人应在汇算切清缴申报期劲内向主管税股务机关报送晒审批。碑（五）如何肚取得200习5年度企业猜所得税汇算放清缴相关文闸件及企业所位得税纳税申敌报表？忆2005年症度企业所得迹税汇算清缴歼相关文件及名企业所得税羊纳税申报表志，纳税人可蕉登陆北京市叶地方税务局阔网站闹http:豪//www铁.tax8签61.go框/泼、查询、下掠载。企业所固得税纳税申续报表，改纳税人可以缴到税务机关却免费领取。董二、年度汇默算清缴申报食时需要附送枪中介机构鉴颠证报告事项贸（一）纳税学人发生哪些亮事项需要识附送司中介机构鉴枪证报告？辜1、在我市姻范围内，向坝地方税务机庄关申报缴纳武企业所得税洪的各种经济畅性质的企业保和单位，凡才发生下列需陕经税务机关届审核批准的锄事项，在向汤税务机关提战出报批申请淘时，必须附提送中国注册霉税务师或中险国注册会计派师的审核报朵告。祝（1）依据烫《企业财产微损失所得税亭前扣除管理仙办法》（国栗家税务总局盼令[200平5]13号缝）规定，需念要附送中介钉机构经济鉴膛证证明夕的创财产损失严税前扣除审窑核事项；茅（2）纳税祝人本年度申留请退企业所港得税税款茂2煮万元以上（参含宗2肚万元）的审底核事项；甲（3）纳税瘦人发生国产无设备投资抵足免企业所得倒税的审核事川项；缝2、在我市酿范围内，向藏地方税务机辅关申报缴纳牺企业所得税钞的各种经济杯性质的企业湾和单位，凡茅发生下列取加消审批项目给事项，在向咏税务机关报饺送备案（备赢查）资料时室，需要附送岭中国注册税骡务师或中国绩注册会计师高的审核报告躺。围（1）企业狸发生研究开残发新产品、恼新技术、新郊工艺发生的居费用，需抵川扣当年应纳地税所得额的蜓事项；恼（2）企业凤所得税税前宾弥补亏损的越事项；拿（3）企业愧发生非货币辛性资产投资五转让所得、宁债务重组所你得和接受非酿货币资产捐刻赠收入数额嫂较大，要求坛将非货币性跌资产投资转修让所得、债扮务重组所得扶和接受非货甘币资产捐赠粱收入自当期忘起塘在不超过5闯年的期间均梨匀计入机各锦年应纳税所朽得胜额的事项。般3、在我市书范围内，向幅地方税务机穗关申报缴纳骂企业所得税圆的各种经济麦性质的企业招，凡符合下喷列条件之一劝，在年度企溪业所得税汇较算清缴申报邻时，需要附易送中国注册灭税务师或中然国注册会计神师的审核报构告。约（1）本年蛙度亏损5万户元以上（含源5万元）完（2）本年花度实现销售饶收入在撞5000放万元以上（缓含隙5000棍万元）的建我筑施工房地剪产开发企业溪；伟（3）本年驳度实现销售映收入在皱1稳亿元以上（棒含典1杀亿元）的商辉业零售企业乱。酸（二）为何时有些事项需寸要纳税人提尝供中介机构常鉴证报告？述根据如《国家税务矛总局关于做辆好已取消和绳下放管理的卫企业所得税奶审批项目后严续管理工作酱的通知》（叹国税发[2侍004]8详2号）文件化精神，并依毯据猜《中华人民扶共和国税收些征收管理法稼》第25条迎规定，闻税务机关要悦在依法征税姓的同时，切勉实保障纳税屡人的利益，奶企业所得税福是终端税种演，相关的法酷律法规和征膜管方式非常宫复杂，纳税吼人往往对税肚收政策不易收很好把握，月企业在生存缸和发展过程框中，既要面役临激烈的市辅场竞争，又弃要全面投入拴精力去熟悉街和掌握所有黄的税收法律非法规，事实遭上很困难。包通过独立公冶正的中介机发构对复杂涉鬼税事项进行深鉴证，对于届改善税收执都法手段循，保障征纳只双方合法权料益，都将发有挥重要作用童。因此，在植部分企业所采得税管理事郑项中需要纳仍税人提供咸中介机构鉴豪证报告。滥对于报备事葛项，纳税人口未按照规定域附送中介机鼓构鉴证报告订的，税务机软关对于附送拍中介机构鉴企证报告或未诊附送中介机巨构鉴证报告蜡的纳税人办泊理报备事项利时都即时受爷理，但对未坛附送中介机耕构鉴证报告羡的纳税人要复区别不同情切况，按照分振类管理的要筒求，进行纳某税评估或检兄查。尖三、企业所嗽得税审批类销事项、非审袭批类（备案烛）事项有关血管理规定哲（一）须经代税务机关审纲批的企业所象得税事项是泼什么？缎纳税人发生傲以下须经税阴务机关审批薪的事项，请理及时到税务圣机关申请办呜理相关审批焰手续，未办围理或未按时滔办理及未取符得税务机关坦批复文件的狗将不得享受威税收优惠政布策。垄1、予企业所得税虎减免税审批城事项炉（1）资源蔑综合利用企剧业（项目）旧企业税收减悄免；扔（2）技术部改造国产设专备投资抵免晶企业税收减贪免税资格；蛇（志3）相技术改造国湖产设备投资外抵免企业所总得税抵免税婚额度减免；壮（春4）题经营性文化画事业单位转车制为企业税鲜收减免；泉（5）软件继开发企业、贴集成电路设棍计企业税收迷减免；织（6）科研艘机构和大专被院校服务于办各业的技术常成果转让收石入税收减免翼；精（7）企事辫业单位进行误技术转让收炒入企业税收俩减免；绿（8）科研啊机构转制企路业税收减免裳；邪（9）司法恶公证机构转速制单位企业香税收减免；毕（10）环套保产业企业兽税收减免；吓（11）国滩有农口企业壳种植业、养饰殖业、农林得产品初加工顶企业税收减狡免；止（12）农启业产业化国啦家重点龙头磁企业税收减协免；页（13）受想风、火、水聋、震等自然图灾害企业税振收减免；翠（14）乡价镇企业减免舒税额10％稼的企业税收育减免；旧（15）林询业企业税收甩减免；少（16）性校办企业湖税收减免；绪（17）高恨校后勤经济殿实体企业税异收减免；趣（18）着公益性青少许年活动场所瘦企业税收减净免；兵（19）劳较动就业服务运企业税收减捏免；裙（20）劳爹动就业服务劳企业中加工世型劳服企业宗税收减免；拼（21）街脚道社区具有最加工性质的郊小企业税收日减免；援（22）社棒会福利企业粘税收减免；芽（23）养载老机构企业辨税收减免；门（24）安精置自谋职业民的城镇退役拜士兵就业而狐新办的服务青型企业税收张减免；名（25）自座主择业的军准队转业干部洽企业税收减行免；安（26）下耕岗失业人员歌再就业税收稼减免；己（27）国跌有大中型企束业主辅分离晴和辅业改制碎分流安置本暖企业富余人淡员兴办的经耕济实体税收制减免；辩（28）安喝置随军家属柱就业而新开省办的企业税步收减免；畜（29）生贸产和装配伤躬残人员专门瞎用品企业的爹税收减免；同（30）西穴部大开发的街所得税优惠私减免；盲（31）中弄央、国务院仔各部门机关刊服务中心的订税收优惠减骂免；学（屋32）其他稠按现行文件剩规定须报送滑税务机关审志批的事项。咏2、桶企业所得税杏税前扣除审戒批事项哑（1）总机殊构提取管理目费税前扣除胖；钓（2）怒企业财产损耍失所得税前睡扣除；佣（3）侍高新技术企忍业"购买国条内外先进技某术、专利除所排发生的费用个"税前扣除架；掌（4）刻高新技术企历业、风险投雀资企业及新赌生成长型企焦业广告费税彻前扣除房；珠（5）其他吧按现行文件换规定须报送宴税务机关审沾批的事项。匠（二）企业则所得税取消僚的行政审批得项目是什么视？饮纳税人发生逢下列事项不却再需要税务庄部门审批：屑（1）经国敏务院的高新阳技术产业开浓发区内高新票技术企业减皇免企业所得己税事项；朱（2）企业亦提取坏帐准恐备金、呆帐浑准备金事项肺；寻（3）软件匀企业的认定锋和年审、集绑成电路设计罪企业和产品潮的认定事项辉；铺（4）企业耍所得税预缴域期限事项；诉（5）企业途改变成本计稼算方法、间原接成本分配骤方法、存货孕计价方法事糖项；此（6）特殊胳行业确实需虫要提高广告过费扣除比例夹事项；血（7）企业宁所得税税前抹弥补亏损事吩项；王（8）企业考技术开发费推加计扣除事港项；耳（9）企业拨非货币性资顾产投资转让乏所得、债务谎重组所得、爹捐赠收入均泼匀计入企业石所得税应纳蠢税所得事项扫；音（10）工技效挂钩企业稀所得税税前飘扣除工资事屯项。付（三）今需到税务机弹关办理报备贿手续的企业祝所得税事项桂是什么？莫纳税人发生仇以下需到税澡务机关办理堵报备手续的拾事项，请按结照后续管理狱有关规定及投时到税务机旁关办理相关荣报备手续，绝未办理或未悠及时办理的涝，将列入税养务机关纳税互评估、税务按检查的工作净范围。继1、皮经国务院批下准的高新技稀术产业开发晨区内的高新耽技术企业减弄免税熟事项；阁2、遇企业所得税毛税前弥补亏若损事项；轧3、企业技鼻术开发费加却计扣除事项俱；至4、企业非贴货币性资产内投资转让所赞得、债务重像组所得、捐片赠收入均匀险计入企业所脸得税应纳税遮所得事项；饰5、工效挂亲钩企业所得嫌税税前扣除培工资事项；遵6、拆迁补宣偿收入暂不觉计入当年应浇纳税所得额知事项；哥7、其他按肢现行文件规战定需报送税屋务机关备案凉的事项。堵（四）拖企业所得税隔取消年检项酸目具体规定括是什么？蹲1、企业所云得税取消年馒检项目是什越么？顾自犯2005扬年统1他月创1臂日起，税务菊机关取消和亏不再参与以驾下在地税局瞒征管范围的贸企业所得税炭优惠政策年格检事项：秃盆（1）劳服德企业的年检沙工作；质格（2）福利涉企业的年检缴工作；化老（3）安置讯下岗失业人迈员再就业企祝业的年检工铁作；抚（4）安置售随军家属企昌业的年检工润作；出恭（5）执行摇税收优惠政静策的农业化熄国家重点龙境头企业的年窄检工作；爬酒（6）软件饭企业的年检恼工作。垃2、取消年欧检项目后纳研税人应履行腔的纳税义务货是什么？膊在取消上述议年检事项后欣，享受减税悔、免税优惠汗的纳税人未面依法按照法肾定申报期限版履行纳税申筋报义务，或枝以隐瞒、欺浙骗手段骗取罪减税、免税拐或未经税务筒机关批准擅毅自比照有关跟规定自行减形税、免税的泳，将按《中例华人民共和增国税收征收狮管理法》及旬其实施细则易的有关规定骄处理。辣四、取消行迫政审批项目拾后续管理规吐定跌（一）什么斑是后续管理继？其范围、斜内容、基本材要求是什么灌？译1、后续管咱理的概念祥取消审批项延目后续管理嚷是指税务机削关根据税法土和国家有关泰规定，规范抹纳税人在取般消审批项目宵的申报有关辉事项和税务搭机关受理取遥消审批项目比事项、做好猜纳税服务、追加强纳税评沉估和税务检位查的一项综运合性税政管并理措施。园2、后续管串理对纳税人闭的基本要求辣纳税人应在冷企业所得税柄年度汇算清莫缴申报时，束对年度内发脏生的涉及取料消审批项目肥的事项，按疫《国家税务支总局关于做良好已取消和绩下放管理的屡企业所得税慢审批项目后氏续管理工作层的通知》（协国税发[2罢004]8域2号）文件岗及劳北京市地方经税务局制定值的寄有关后续管棍理具体规定尚，向主管税仿务机关投报送《企业欧所得税年度疑申报表》、授《色企业所得税仗取消审批项伙目报备表狸》及报备资午料，并对数兆据、资料的申真实性、合盈法性承担相夸关法律责任助。纳税人报羞送相关资料违后应及时向胃主管税务机壤关索要待《受理备案图通知书》。级后续管理是丝纳税人与税活务机关共同都配合完成的墨工作，取消泥行政审批后悟，纳税人可锯根据实际情若况自主选择坦适用的税收萍政策，这就赢要求纳税人输自觉加强相槽关税收法规震的学习，最标大限度的享骤受税收优惠宝政策，同时欺务必按照税蓄务机关的要里求按时报送停有关资料，丸以便税务机叮关根据您的尤实际情况建愤立监管台账旋、修改计算胃机系统记录禽等，最大限命度的保障您富的权益。兔3、北京市泉地方税务局枪后续管理的识范围浪北京市地方餐税务机关征渔管范围内的舟纳税人或代欠扣代缴义务升人，渣在取消审批鹊项目后马申报（或备厚案、备查）京相关事项均朽属于后续管墓理工作的范睡围。胳4、后续管闲理规定的主多要内容聪取消审批项奖目后续管理韵规定的主要垦内容包括：标申报受理、置审核与分类坡管理、纳税街评估与税务察检查、数据乌统计与问题亲分析、档案盯管理和法律牢责任追究等索方面。猴（二）企业监所得税取消动审批项目后艺续管理有哪岛些具体规定阀？袍1、怎经国务院批湿准的高新技宋术产业开发钟区内的高新渡技术企业减懂免税的管理沾有哪些具体盈规定？捡（1）纳税滋人如何办理固高新技术企酸业减免税瞧报备？炎享受企业所释得税优惠政拜策的奖高新技术捧企业，持北尿京市科学技迁术委员会颁之发的《界高新技术企歼业蜜认定证书》丑原件及复印宅件、企业法津人营业执照痰和税务登记宾证择以及《礼国家税务总骑局关于做好少已取消和下泪放管理的企拘业所得税审产批项目后续石管理工作的柱通知耻》（洲国税发[2聪004]8省2号羞）中要求的立其他资料的养原件及复印漏件纳，珠并按要求填格写扑《纳高新技术企酸业减免税报御备回执》，督向主管税务伸机关办理减从免税备案手患续。盘凡符合减免炸企业所得税侵优惠政策的质高新技术企棋业，务必到采税务机关办牛理报备手续导，以免税务隙机关申报系馆统中缺少免超税核定记录垦，影响企业送纳税申报。桐（2）锡纳税人采用扛欺骗手段获犬得优惠资格菊、河实际经营情激况不符合高稀新技术企业孔条件溉应承担法律塌责任？项纳税人采用捷欺骗手段获沿得优惠资格舌的，应按税搞收征管法的牵有关规定处响理；纳税人的实际经营情警况不符合高贴新技术企业键条件的，或需者属于有关忠部门认定失桃误的，应及凳时与有关认滤定部门协调两沟通、提请赏纠正，并取柄消其优惠资会格，补征税楼款。旱2、押提取坏帐准份备金的管理谜有哪些具体崭规定？焦纳税人提取趴坏帐准备金冠不再需要芦税务部门泉审批。纳税沿人提取坏帐车准备金允许爆税前扣除比哑例的标准及启提取范围，怖仍按照《年北京市地方当税务局关于防印发北京市铜地方企业所盟得税税前扣慌除办法的通蜜知俭》经（京地税企打〔肯2000颠〕445号赌）、众《酿北京市地方贯税务局转发矮国家税务总团局关于执行围〈企业会计粗制度〉需要捧明确的有关零所得税问题米的通知冤》泄（京地税企依〔过2003史〕641号染）文件执行雾。帝3、足软件企业认类定和年审、千集成电路设造计企业和产脚品认定的管赔理脉有哪些鹅规定？什税务部门不览再参与软件梢企业和集成盾电路设计企灾业、产品认尖定和年审贝，贯软件企业和争集成电路设慰计企业讲减免税审批震管理仍按原室规定执行。搏4、刚企业所得税搁预缴期限挣有哪些余管理笛规定？致实行查帐、艇核定征收方很式征收企业汇所得税的纳咸税人，租企业所得税息预缴期限震仍按照《污北京市地方碍税务局关于花企业所得税抄有关业务政桶策问题的通箩知》（京地私税企〔洗2004段〕但153察号）文件规房定实行按季支预缴。浑5、晴改变成本计揭算方法、间斩接成本分配森方法、存货什计价方法漆有哪些典管理版规定？正纳税人在年膜度丧汇算清缴勉申报时附报磁改变计算方帮法的情况，检说明改变计营算方法的原晌因，并附股汉东大会或董抗事会、经理陷（厂长）会勤议等类似机愉构批准的文这件。庭纳税人年度减纳税申报时急，未说明上乞述三种计算胁方法变更的旗原因、不能件提供有关资厌料，或虽说钥明但变更没州有合理的经梨营和会计核孝算需要，以下及改变计算巴方法前后衔涂接不合理、私存在计算错苹误的，主管谷税务机关应雨对纳税人由锄于改变计算汇方法而减少衫的应纳税所度得额进行纳胞税调整，并疾补征税款。滩6、企业所甘得税税前弥泡补亏损管理超有哪些具体及规定？少（1）亏损叹的概念萌亏损，是企些业财务报表曾中反映的亏卵损额按照税炊法规定核实龄调整后的金练额。盐（2）纳税漏人如何自行馅弥补亏损？组纳税人可在呜盈利年度企壁业所得税季星度预缴或年虑度汇算清缴今时自行计算匪并弥补以前宜年度符合条迷件的亏损。爆（3）脏纳税人弥补验亏损向主管警税务机关报交备哪些资料迫？监纳税人茶在介盈利年度企库业所得税年握度汇算清缴讽时毒，摇向主管税务崖机关报送《尝企业所得税储年度纳税申妹报表》、《灾企业所得税学取消审批项盼目报备表》血，句同时哈依据《中华奥人民共和国耀税收征收管艰理法》第2挺5条达“果税务机关要垮求报送的其牌它资料存”脂之规定，在候年度汇算清爷缴申报弥补参以前年度亏奸损时，需要辣附送气中介机构出他具的企业弥滔补亏损鉴证惑报告。聪7、足技术开发费册加计扣除项供目管理与有哪些具体菊规定？启（1）哪些塑纳税人需要穿办理害技术开发费厚加计扣除报衫备？氧在我市范围根内实行独立斧核算查帐征借收的帝工业企业或芽高新技术企闯业、民营科厦技企业邪纳税人，研骤究开发新产侮品、新技术撑、新工艺发需生的各项费专用，比上年弦实际发生额径增长拿10%茄以上垮(宁含散10%)冰的，其当年蝇实际发生的筹费用除按规桨定据实扣除醋外，可再按为其实际发生赤额的瑞50%肺直接抵扣当挖年应纳税所鞭得额。其实望际发生额的疏50%培如大于企业纲当年应纳税伤所得额，可币就其不超过嫩应纳税所得许额的部分予堪以抵扣；超要过部分，当墨年和以后年金度均不再抵盆扣。增长未淡达到继10%姐以上的，不健得抵扣。亏滤损企业不实吃行增长达到蓄一定比例抵嚷扣应纳税所惕得额的办法端。绵（2）纳税怖人如何办理口技术开发费丸加计扣除项丘目报备？房需要办理技铅术开发费加宿计扣除的纳家税人在企业教所得税年度棋汇算清缴时柱须提供以下息资料，到主奶管税务机关脖申报办理加侦计扣除项目沫备案氏。管①窄企业法人营舅业执照复印棋件；栋②秒税务登记复敞印件；女③线技术研发专善门机构的编少制情况和专刊业人员名单吨；颗④驻技术项目开瓜发计划(立掘项书)和技栽术开发费预板算追；滑⑤设上年及当年浙技术开发费叉实际发生项茂目赖清单；聚⑥映上年及当年差技术开发费半实际发生额典的洞有关发票复路印件；仰⑦聪《企业所得辅税取消审批晌项目报备表如》识⑧神《企业所得佳税年度纳税瞧申报表》《哀年度资产负踪债表》《年饼度损益表》坟；度依据《中华旺人民共和国独税收征收管箱理法》第2微5条锻“借税务机关要墨求报送的其痕他资料及”碗之规定，纳带税人在办理娃技术开发费职加计扣除备押案时，需要顽附送躁中介机构出批具的企业技老术开发费加吉计扣除鉴证令报告。煤8、宁非货币性资烧产投资转让态所得、债务转重组所得、膝捐赠收入（酸简称三项所盟得）均匀计姜入企业所得俯税应纳税所准得管理粱有哪些具体储规定？敢（1）三项粘所得的概念蝶①讨非货币性资吐产投资转让泳所得丰企业以经营敌活动的部分甩非货币性资授产对外投资帽，包括股份寇公司的法人朵股东以其经牢营活动的部奸分非货币性姥资产向股份摇公司配购股渠票，应在投饼资交易发生禁时，将其分孝解为按公允愤价值销售有嫁关非货币性抢资产和投资穴两项经济业纪务进行所得盒税处理，并券按规定计算械确认资产转眨让所得或损殊失。上述资钞产转让所得均如数额较大言，在一个纳落税年度确认论实现缴纳企献业所得税确艺有困难的，脆可作为递延互所得，在投漠资交易发生你当期及随后艰不超过漆5滑个纳税年度回内平均摊转兼到各年度的却应纳税所得竹中。拖②售债务重组所遮得庭企业在债务见重组业务中仅因以非现金殊资产抵债或车因债权人的笋让步而确认介的资产转让赴所得或债务侵重组所得，谎如果数额较身大，一次性桨纳税确有困除难的，可以锹在不超过5浑个纳税年度厚的期间内均母匀计入各年聚度的应纳税雁所得额。劲③爷捐赠收入所签得暂企业接受捐垫赠的非货币快性资产，须坑按接受捐赠论时资产的入破账价值确认拉捐赠收入，敢并入当期应偶纳税所得，警依法计算缴线纳企业所得棕税。企业取贴得的捐赠收辉入金额较大舍，并入一个号纳税年度缴迫税确有困难撇的，可以在掏不超过5年背的期间内均宁匀计入各年钥度的应纳税鹰所得。涂（2）哪些江纳税人需要啄办理三项所馅得报备魄在我市范围铲内实行独立沟经济核算，照并按规定向见地方税务机州关缴纳企业伯所得税的纳踩税人，发生崭“侄三项所得充”每数额较大，竞要求将来“甘三项所得典”胶自当期起裳在不超过5哗年的期间均回匀计入游各怜年擦度捞应纳税所得追额的。废上述禾“石三项所得蔬”衰的数额较大浙，是指欣纳税人在一郊个纳税年度饼发生的跨“秀三项所得保”绳，占侨当年戚应纳税所得诵50%也及蔬以上营。膝（3）纳税昼人如何办理虏三项所得报秀备？德纳税人发生两“拿三项所得妖”直均匀计入邀各祥年爸度肺应纳税所得兽的鸡，擦应在腐企业所得税例年度汇算清砍缴时妈，师向主管税务钟机关报送《狂企业所得税冷取消审批项翁目报备表值》，说明其亏“拼三项所得期”旦的交易及分左摊情况议。誓依据《中华牌人民共和国鱼税收征收管裤理法》第2涂5条搭“艇税务机关要临求报送的其婆它资料乐”赵之规定，纳框税人在年度自汇算清缴申乘报蔬“怪三项所得伟”虚自当期起，贱在不超过5驼年的期间均脉匀计入腿各场年求度邮应纳税所得唐时，需要俩附送责中介机构出晌具的倘“趴三项所得碧”霞均匀计入光各换年枯度腹应纳税所得逼鉴证报告。镰9、乳实行工资总武额与经济效煤益挂钩工资架扣除项目管贡理有哪些具灌体规定？赵（1）纳税魂人实行织工资总额与匠经济效益挂淡钩工资办法围必备的条件蝴①巨实行裕“链工效挂钩馒”抓工资办法的狮国有及国有糖控股企业，驳须由市（区强、县）国资法委或市劳动穗局、市财政凑局审核确定竿其挂钩方案西，包括核定睬的工资总额所基数、实现轻效益基数、炎挂钩浮动比糖例、以集团熟形式挂钩其盆所属企业的胃挂钩工资分胶解方案和具住体分解指标惨等内容或年讽度清算结果景。饼②顺除上述国资别委、劳动、挺财政部门管亭辖范围之外丘的其他企业筑，须由叉企业董事会撞或职工代表纳大会自主确慕定并通过其扰挂钩方案忽，具体包括之工资总额基翁数、与工资陵总额挂钩的妙实现利润或围实现利税基个数、挂钩浮挖动比例以及话开始实行年购度。柴③敏企业按不超雷过年度柿“盏工效挂钩匠”相方案核定或蝶清算结果提给取的工资总鸭额，其实发昼数小于提取挣数的差额当殖期不得在税柳前扣除，待舒以后年度动赞用时允许在沃动用年度扣砖除。对于企室业工资结余速改变用途的猛不得在税前颈扣除。伙④跌实行脏“晴工效挂钩路”斧工资办法的留企业须按照塘“柱两个低于轰”颈的原则计算战扣除，即企弦业实际发放瘦的工资在工寻资总额增长浩幅度低于经肢济效益增长谢幅度、职工眼平均工资增居长幅度低于做劳动生产率宽增长幅度的肆前提下计算要扣除。凡不葱符合刻“没两个低于遍”浅原则的，一牲经发现将按切限额计税工于资办法规定豪的标准进行访纳税调整。盐（2）纳税喇人如何办理艰“觉工效挂钩烫”浓报备？祥企业在年度周汇算清缴时伞须提供以下糕资料：阁①抄有关部门核石定的鸽“练工效挂钩中”连方案或年度滨清算结果的惭批复性文件代。俩市（区、县方）国资委监道管的企事业瞧单位（含市差国资委监管嫌的集体企业违），须提供屋市（区、县切）国资委审接定的年度挂呈钩方案或年厚度清算结果喜的批复性文请件；怠市（区、县晒）国资委监谊管以外的国喉有及国有控中股企业，须绿提供市劳动扯局、市财政号局联合审批唇认定的挂钩怕方案或年度血清算结果的越批复性文件产；访其他企业超须提供企业信董事会或职饭工代表大会宝通过的自主售确定的肉“醋工效挂钩紧”债方案。王②绿企业所得税渐取消审批项灵目报备表。梳③伸《企业所得捷税年度纳税碎申报表》及皂财务会计报搜表。邻（3）特殊队企业的工资法如何规定？侍经认定的高影新技术企业租其工资扣除竭按《北京市趴人民政府印生发〈北京市捉关于进一步容促进高新技鹿术产业发展溜若干规定〉纳的通知》（有京政发［2哪001］3纵8号）文件返规定执行。裕参加北京市接工资总量决抬定机制改革盈试点的部分肉国有企业其誉工资扣除按泳市劳动局、寺市财政局、兆市地税局、侮原市体改办括《关于对我予市部分国有痛企业进行工剥资总量决定碎机制改革试捆点的通知》性（京劳社资耀发［200葱1］79号宗）文件规定返执行。泛10、涨纳税人未按脖后续管理具浇体项目互规定晃履行纳税申颜报义务应负忘什么法律责丽任？碎纳税人丙未烫按凉后续管理具闸体项目桶规定兼履行纳税申注报义务的遭，主管税务屡机关依据《宝中华人民共竿和国税收征纲收管理法》优的有关规定生进行处理。岔11、间纳税人向质主管税务机抱关灯报送报备资华料后宪，蚕取得何种文卷书？划纳税人报送仆相关报备资舍料后应及时府向策主管税务机百关索要匹《受理备案烂通知书》。野娱《企业所得宅税取消审批灶项目报备表器》觉如何取得义？德《企业所得尝税取消审批艳项目报备表翼》，轻纳税人可以防到税务机关务免费领取，抚也可以从北荷京市地方税妈务局网站下汪载。皱《报备表》撇表式及填报淹说明见本辅瞧导材料第三素部分。崇13、《企肺业所得税取摩消审批项目什报备表》填路写有何要求崖？浪（1）《报返备表》的填广报范围是什头么？挽北京市地方匀税务局所管暮辖的企业所收得税纳税人梨发生企业所蜘得税税前弥巷补亏损、企择业技术开发擦费加计扣除浙、工效挂钩背企业所得税恶税前扣除工奸资、非货币虑性资产投资愤转让所得、酱债务重组所扰得、捐赠收框入均匀计入犯企业所得税矛应纳税所得爱事项时均应伯填报此表。沿（2）《报皂备表》具体恐项目填写有窃何要求？①弥补亏损键A、本项目摇只在纳税人抽弥补以前年累度亏损时填屿报。丢B、填写时哲各列按项目螺只填写当年庭度实际发生奴数，不对以砌前年度发生逝数进行累加艺。本年度纳雕税调整后所畜得填写在第猛6列。病C、按相关认规定，企业劫弥补亏损时时应逐年顺时采弥补，先亏犹先补潜。傅忽②雁债务重组所熄得程穗年度内纳税谎人发生非货靠币性资产投陶资所得、债猴务重组所得肆、捐赠所得拔三项相加占清本年度应纳亮税所得额5并0%以上需玉要以后年度各均匀摊销时滑填写本表8觉—只15行；第掠14行分摊罢年限不得超虎过五年。煌卧③技技术开发费导加计抵扣疗凡符合技术赚开发费加计怎抵扣政策要画求的企业所侄得税纳税人究，当年发生蔑的技术开发怎费超过上年扑发生的技术念开发费10可%以上，需他再按当年实问际发生额的开50%直接那抵扣本年度肠应纳税所得铅额时填报。兔赚④奔工效挂钩娃A、本衫项目填写范浇围为所有实影行工效挂钩劫工资办法的病纳税人稠B、挂犯钩比例：占a、跃国资委等部夕门管理的企罢业填写由国异资委等部门磨核定的挂钩蕉比例；薄b、覆其他企业按等制定或批准垄的工效挂钩筛方案填写；洞C、挂漆钩形式是指痛：工资总额能与实现利润在或与实现利奴税挂钩；春D、核兴定部门是指颤：国有及国脏有控股企业罢为市（区、请县）国资委表或市劳动局采、市财政局作；上述以外槽的其他企业沈为企业董事摄会或职工代洒表大会审定刊的挂钩方案身和挂钩基数俱及浮动比例尿。这(3)《报纵备表》填报评的其他填报付要求梅《报备表》挥做为企业所双得税年度申表报表的附表奋，报送此表挖时要按毁“候项目具体管蚂理规定针”毁与其他报备顿资料一并报芝送；《报备陡表》要求加须盖单位公章况；《报备表震》表中肾“鸦评估（检查壶）确认数绣”伴由税务机关被填写。岩（4）纳税进人报送《报掀备表》的时修间爹《报备表测》与《企业样所得税年度票纳税申报表稳》报送时间邀一致。弱14、《企析业所得税取侮消审批项目示报备表》中钟“根弥补亏损项国目恋”别填写举例毙例：某设备熟厂2000锐年亏损90尚00元，2篮001年盈骤利3000但元，200韵2年亏损4衣000元，捕2003年孝盈利200孝0元，20蹲04年盈利槽1000元部，2005费年盈利20捕00元，以奖前年度盈利依已弥补亏损偶，现用20去05年盈利宇弥补以前年湖度亏损（见逮图一）。图一：勿项目磨行次旁企业（中介国）申报数神弥补亏损添年度仍1胁2000冷2001求2002寄2003盐2004汉2005牺当期纳税调也整后所得淡2箱-9000昏3000族-4000抱2000幅1000煮2000智当期已弥补检亏损数额脂3漠3000否2000初1000火当期未弥补遇亏损数额（奸用负号表示络）来4竟-3000当-4000打本期弥补亏胀损金额样5抽2000麻当期弥补后叛亏损余额（侄用负号表示因）庭6似-1000眠-4000虎当期弥补后并纳税调整后熔所得既7非0鱼图一：该设糕备厂以20隙01年、2受003年、放2004年瓦、2005巩年盈利弥补俯了1999恋年亏损80懂00元。咸如该厂20蹈06年实现拜盈利600笑0元，弥补纱以前年度亏榆损时（见图萍二）：图二遭项目沉行次饼企业（中介助）申报数床弥补亏损间年度说1烦2义002很2003情2004阔2005甲2006爽当期纳税调封整后所得苗2刮-4000盟2000扭1000描2000佩6000配当期已弥补节亏损数额飘3冻冰20气00旁1000匹2000僵缘当期未弥补丸亏损数额（缩用负号表示为）罩4堪4000躁坊碑庭本期弥补亏汁损金额埋5屑阅4000叶当期弥补后涉亏损余额（票用负号表示航）鸦6坐0匪纵朴输雪当期弥补后絮纳税调整后默所得牢7否连0讨0殿0鞠2000坦图二：该设鸣备厂以20胞06年实现销的盈利60烈00元弥补沾了2002硬年度亏损4宝000元，止2000年皱未弥补的1档000元亏慧损因超过五吊年，不能再昌弥补。包第二部分顾碌企业所得税聪政策问答济一、200饰5年度企业弹所得税政策叼变化要点王（一）宵北京市地方嚼税务局自将2005丈年插1疗月睡1啦日起，取消迷和不再参与普以下在地税义局征管范围汇的企业所得伸税优惠政策则年检事项：析约1、取晃消的企业所析得税优惠政么策年检事项述耻（1）劳服锄企业的年检爱工作；壤渔（2）福利可企业的年检俯工作；番扔（3）安置劳下岗失业人炉员再就业企弯业的年检工笛作；倘（4）安置蚂随军家属企掏业的年检工壤作；盾冈（5）执行玩税收优惠政济策的农业化叮国家重点龙愈头企业的年约检工作。替恶2、我局不隔再参与的企沟业所得税优顶惠政策年检强事项户孩软件企业的贱年检工作。相惧在取消和不联再参与上述游年检事项后窃，享受减税香免税优惠的白纳税人未依我法按照法定规申报期限履庙行纳税申报袋义务，或以活隐瞒、欺骗板手段骗取减扇税免税或未色经税务机关按批准擅自比联照有关规定钓自行减税免替税的，将按伟《中华人民崖共和国税收森征收管理法隐》及其实施京细则的有关搭规定处理。排（京地税企欧[2005静]31号）绘拉（二）根据乞《中华人民俱共和国企业馒所得税暂行邪条例》和《鼓中华人民共集和国企业所幅得税暂行条束例实施细则代》的有关规分定，对实行公统一结算、狭统一风险控徒制、统一资团金调拨、统废一会计核算够和财务管理谊的期货经纪屋公司所属营爬业部，应以供期货经纪公写司为企业所挖得税纳税人把，因此，期犁货经纪公司才应在公司总涛部所在地统聚一缴纳企业丸所得税。（继京地税企〔愿2005惨〕而210岁号）资（三）自滑2005唤年度起，制征药企业每一礼纳税年度可盟在销售（营骡业）收入的银25%辞的比例内据运实扣除广告蕉费支出，超种过比例部分御的广告费支茎出可无限期尸向以后年度住结转。（京春地税企〔册2005按〕门182夫号）棍（四）关于酬企业虚报亏喊损适用税法句的问题（京扶地税企〔括2005普〕眯181叨号）冲1、虚报亏铅损的界定。愁企业虚报亏僵损是指企业脑在年度企业壳所得税纳税洲申报表中申明报的亏损数筐额大于按税森收规定计算持出的亏损数钱额。纲2、企业故熄意虚报亏损裳，在行为当牲年或相关年泄度造成不缴坚或少缴应纳脾税款的，适役用《中华人摧民共和国税头收征收管理磁法》（以下木简称《征管此法》）第六姻十三条第一芳款规定。定3、企业依贵法享受免征涝企业所得税泪优惠年度或国处于亏损年丙度发生虚报姓亏损行为，独在行为当年傻或相关年度内未造成不缴览或少缴应纳抢税款的，适行用《征管法却》第六十四流条第一款规倒定。悠族4、《国家邀税务总局关圆于企业虚报芽亏损如何处肃理的通知》触（国税发〔宋1996切〕图162箱号）、《国晒家税务总局鼠关于企业虚翻报亏损补税宏罚款问题的衬批复》（国基税函〔岁1996墓〕砍653却号）停止执您行。馒（五）企事延业单位、社旧会团体和个栋人向社会救彻助捐赠，按控税收政策规然定，在缴纳妻所得税税前笔扣除。（京待地税企〔惭2005嫂〕紧283狸号）课农距兔产（六）关于旗严格按照税衣收征管法确列定企业所得虹税核定征收施范围的问题轧（京地税企睛〔英2005负〕端290医号）协1、各局要激严格按照《威征管法》第傻三十五条、蔬《国家税务疑总局关于印矩发〈核定征诚收企业所得暖税暂行办法绢〉的通知》泽（国税发〔盛2000线〕掏38虫号）、《北隔京市地方税振务局关于印抵发答<课北京市地方威税务局企业先所得税核定虫征收暂行办纠法愤>巴的通知》（语京地税企〔赌2004粗〕能569扑号，以下简厕称《办法》春）文件规定五的范围，严轰格掌握实行宣核定征收的透标准，不得鞠违规扩大核采定征收的范呆围。要坚决挑杜绝不论是御否符合查账心征收条件，咬对销售（营袍业）收入额随在一定数额滋以下或者对士某一行业的捧纳税人一律信实行核定征今收的做法。记2、对透符合查账征纽收企业所得拥税条件的纳帽税人，要一鱼律实行查帐膏征收，严禁章采取各种形致式的核定征宰收。根据《夜通知》和《堤办法》规定宗，各局对生办产经营、财线务管理、履葛行纳税义务忠等存在问题谨的纳税人，构帮助督促其既建帐建制，颗积极引导其葛向查帐征收柏方式过渡。跟一旦其具备骑查账征收条侍件，要按《皮办法》规定破的程序，改淘为查帐征收民。甜3、各局要丑按照《通知劈》和《办法或》规定，对楼本局核定征落收企业所得涂税情况进行芹自查自纠，邻对突破核定叫征收标准和收范围的，要违及时予以纠志正，严格按蜡照《征管法非》及其有关无规定确定征血收企业所得涨税核定征收横范围。甘蝶（七）煤凳炭行业核定春征收的定额耳标准由原推1.5扮—魂4麦元摇/亿吨，调整为锣15旬—痰65薄元谁/谣吨，此标准艳从封2006载年鸽1宽月亿1将日起执行。点（根京地税企〔营2005是〕腰480俗号）姻（八）恭关于对福利德企业取消年虾检加强管理投的问题（发京地税企〔鸭2005佛〕湿386丹号）瞧1、为加强贪对福利企业野的管理，在烤审批福利企脂业减免税时贱，纳税人应艳提供企业盖摔章的以下资湾料：氏丘（1）北京舟市地方税务薯局减免税申短请书；要勺（2）北京钉市地方税务气局减免税报穷告书（一）墓；夏文（3）企业捐法人营业执止照复印件；膛各（4）税务商登记复印件陪；招较（5）经民疑政部门发放秋的《社会福挪利企业证书猪》复印件；腊清（6）福坝利企业建立渐的愁“冬四表一册屿”蝴，包括：企凤业基本情况建表、残疾职贝工工种安排翅表、企业职图工工资表、畜利税使用情熊况表、残疾多职工名册；瞒块（7）财务决报表；显酱（8）残等疾人证（包蹄括盲、聋、蒸哑、肢体残低疾、弱智、音弱视）复印丝件。陪烟2、享受税榜收优惠政策照的福利企业绸要向其主管捉税务机关按什期申报当期武的免税数额恒，便于及时润了解掌握相断关信息。龟惭3、取消福迹利企业年检饼后，福利企滔业的减免税开审批年限要响结合换发《蝶社会福利企益业证书》三恨年一审批（且今年已批复辨的不再重复结审批），期胜间纳税人情旨况发生变化装，应主动向刺税务机关说懒明情况，对纹不符合减免丑税资格的，游及时恢复征询税；若税务剂机关发现纳域税人情况发统生变化，不副符合减免税姨资格的，提剥请纠正，限号期整改，对聚限期仍不改锁正的，及时胃取消有关纳衡税人的优惠岔资格，补征希税款。无论嫁是纳税人主志动说明情况镇还是税务机翻关发现问题雅取消享受减适免税优惠照塞顾的，均应笋同时通报有懒关认定部门升，并于每年默年底报告市扇局。痕（九）税控郊收款机购置倾费用达到固及定资产标准蚁的，应按固驼定资产管理去，其按规定异提取的折旧校额可在企业忠计算缴纳所泽得税前扣除潮；达不到固扛定资产标准辩的，购置费渴用可在所得箭税前一次性蝶扣除。（京乐财税[20刊05]13介5号）杯（十）企业狠、事业单位弓、社会团体寺和个人等社煌会力量，通愈过中国境内冠非营利的社月会团体、国愈家机关向第带四届全国特暴殊奥林匹克售运动会筹委盏会和第十届原全国运动会股筹委会的捐寻赠，可按现镰行税法规定所的公益、救扎济性捐赠办贡法，准予企瓣业在年度应雅纳税所得额吗3%以内的烦部分、个人仿在其申报应仓纳税所得额践30%以内浊的部分在所兴得税前扣除扬。本规定自希2005年余1月1日起废执行。（京魔财税[20崖05]14绩54号）孙（十一）关凯于文化体制创改革试点中栗支持文化产紫业发展若干累税收政策的梅问题（京财萝税[200聋5]825击号）标1、病对政府鼓励饿的新办文化币企业，自工岂商注册登记碧之日起，免赢征3年企业划所得税。新医办文化企业堡，是指20驴04年1月验1日以后登驶记注册，从式无到有设立使的文化企业恨。原有文化浅企业分立、励改组、转产螺、合并、更位名等形成的持文化企业，库都不能视为乏新办文化企漂业。也2、差试点文化集欢团的核心企建业对其成员蛙企业100炊％投资控股判的，经国家接税务总局批枝准后可合并度缴纳企业所疑得税。严根据《国家戚税务总局关损于汇总合并达纳税企业实扣行统一计算除、分级管理消、就地预交淡、集中清算勉所得税问题鲁的补充通知泥》（国税函阻[2002先]226号找）的有关规你定，试点文晃化集团的核涉心企业应在盼申请汇总（嗓合并）纳税欣年度的3月王31日以前恋，向国家税攻务总局提出划汇总（合并胃）纳税的申笛请报告，同家时分别抄送慎市国税局、序市地税局。牺市国税局、牺市地税局协炕助办理。寇3、等对在境外提锐供文化劳务蝶取得的境外俩收入不征营识业税，免征歼企业所得税保。传对纳税人在披境外提供文选化劳务取得小的境外收入跃，在年度企剃业所得税汇爱算清缴时，怕作为企业所初得税免税收丢入申报。沫4、庭对从事数字蚕广播影视、或数据库、电轿子出版物等训研发、生产吹、传播的文济化企业，凡主符合国家现厨行高新技术鹰企业税收优甜惠政策规定季的，可统一翼享受相应的优税收优惠政防策。遵5、所称文码化产业是指暗新闻出版业脏、广播影视触业和文化艺偏术业，文化遮单位是指从集事新闻出版痕、广播影视乳和文化艺术屠的企事业单危位。本通知驾适用于文化窝体制改革试建点地区的所桂有文化单位棚和不在试点歼地区的试点恨单位。试点凭地区包括北肺京市、上海纳市、重庆市混、广东省、梳浙江省、深听圳市、沈阳找市、西安市格、丽江市。摘不在试点地吃区的试点单就位名单由中得央文化体制秃改革试点工廉作领导小组托办公室提供粥，财政部、耐国家税务总田局分批发布碗。素6、对于符客合免税政策含规定，已经塞交纳税款的妨，予以退税胳。灿7、本规定岭执行期限为怒2004年汪1月1日至微2008年戏12月31甲日。俘（十二）关假于文化体制械改革中经营丈性文化事业爪单位转制为信企业若干税号收政策的问后题（京财税辩[2005论]828号瞎）者1、酬经营性文化燃事业单位转茂制为企业后瓜，免征企业杰所得税。躺对享受宣传即文化发展专侦项资金优惠说政策的转制脚单位和企业兽，2005粒年度照章征榆收企业所得某税，从20乡06年度起她免征企业所催得税，上述宣单位和企业疲名单由当地画财政部门向子税务机关提盯供。上述单薪位和企业，座从2006去年度起不再屠享受与所得卖税有关的宣券传文化发展番专项资金优俯惠政策。兰经营性文化挪事业单位转右制为企业后致，又由转制执后的企业持坚有关资料到战主管税务机拳关办理减免拣税手续。其即中，中央在湾京的经营性年文化事业单钓位转制为企眼业的名单，炭由中央文化遍体制改革领尽导小组通过码北京市文化巩体制改革领防导小组向市凳财政、国税僵和市地税局廊提供；北京袍市经营性文盏化事业单位构转制为企业饥的名单，由束市文化体制巷改革领导小裹组向市财政炕、国税和市校地税局提供熔。盲2、对在境值外提供文化诸劳务取得的逃境外收入不引征营业税，鸦免征企业所坑得税。器对纳税人在改境外提供文来化劳务取得植的境外收入紫，在年度企什业所得税汇杏算清缴时，哪作为企业所御得税免税收所入申报。蹈3、姓本通知所称机经营性文化痒事业单位是水指从事新闻棍出版、广播胖影视和文化垒艺术的事业垂单位；转制击包括文化事欲业单位整体徐转为企业和铺文化事业单邪位中经营部伯分剥离转为渣企业。称4、交本规定未适用于文化牵体制改革试常点地区的所风有转制文化竹单位和不在司试点地区的唐转制试点单爬位。试点地统区包括北京蒙市、上海市沙、重庆市、烈广东省、浙颠江省、深圳抄市、沈阳市蒸、西安市、趋丽江市。不销在试点地区积的试点单位头名单由中央惨文化体制改棵革试点工作桌领导小组办较公室提供，腥财政部、国晚家税务总局洪分批发布。没5、对纳税衡人符合减免灿税条件而在骡2004年阶度已征的税充款，主管税脆务机关按照土有关规定在叨办理减免税彼手续后，给尸予退税。死6、本规定罢执行期限为浇2004年权1月1日至忙2008年浸12月31货日。冰（十三）股凝权分置改革另中非流通股掘股东通过对末价方式向流脱通股股东支懒付的股份、缝现金等收入矿，暂免征收落流通股股东虎应缴纳的企够业所得税和却个人所得税嫌。本规定自怎文发之日起丽开始执行。躺（京财税[袍2005]虎1055号犹）黄（十四）关玻于2004兼年底到期税疤收优惠政策孙的问题（京书财税[20涝05]10霞54号）致以下税收优终惠政策到期岗（2004爬年12月3委1日）停止铜执行：伪1、《财政隙部国家税荣务总局关于炒工程勘察设句计单位体制柴改革若干税尖收政策的通勾知》（财税拐字[200卡0]38号蒜）肉2、《国家姑税务总局关娃于军队保障仅性企业移交信地方管理后原有关所得税烛问题的通知努》（国税函古[2004熊]42号）昂3、《财政饺部国家税折务总局关于火家禽行业有辱关税收优惠括的紧急通知竖》（财税[怀2004]健45号）甲（十五）关爸于铸锻、模缩具和数控机席床企业取得混的增值税返涝还收入征免扬企业所得税纹的问题（京嘉财税[20首05]11餐16号）腥1、零铸锻、模具殿和数控机床阔企业按照国症家有关规定钥取得的增值享税返还收入冰，计入“补锹贴收入”。么在计算缴纳碎企业所得税型时，暂不计石入企业当年屈应纳税所得振额，免征企轰业所得税。肌务2、碍铸锻、模具登和数控机床魔企业取得的充增值税返还隐资金应纳入互专户管理，症专项用于企歇业技术研究甩与开发。凡微改变用途的罩，则应补缴穿企业所得税娃。氧魂厦3、束上述政策从拾2004年与1月1日起袭执行。析

本龄规定扛下发之前，什对铸锻、模再具和数控机挨床企业取得挨的增值税返互还收入已征攻收的企业所阶得税不再退桐还。两（十六）与经国务院批角准，现将扶币持薄膜晶体蔬管显示器(惩简称TFT祖—LCD)夜产品生产企卖业生产性设兰备的折旧年梅限最短可为戏3年。

窜狐（京财税[支2005]新348号）赖俱（十七）关宣于延长转制渠科研机构有性关税收政策犁执行期限的等问题（京财跨税[200悦5]156炼8号）鹰1、对经国足务院批准的尿原国家经贸郑委管理的1咬0个国家局考所属242而个科研机构赠和建设部等设11个部门拖（单位）所仇属134个馆科研机构中拍转为企业的照科研机构和虫进入企业的苹科研机构，患从转制注册割之日起5年暴内免征科研页开发自用土牢地、房产的腹城镇土地使亚用税、房产鹅税和企业所医得税政策执铃行到期后，重再延长2年匙期限。根对上述转制穴科研院所享竿受的税收优好惠期限，不俭论是从转制坑之日起计算瑞，还是从转闲制注册之日骂起计算，均岁据实计算到旧期满为止。首2、转制科行研机构要将担上述免税收静入主要用于悄研发条件建鲜设和解决历视史问题。捕3、地方转羞制科研机构转和参照执行刷上述优惠政佳策，参照执缴行的转制科牲研机构名单三，由省级人饶民政府确定阳和公布。蛮4、北京市娱市属科研院益所转制单位永继续参照执蓄行税收优惠盈政策，转制哑单位名单按藏照京政办发扯[1999煌]76号及锣京政办函[狭2000]愤77号的相地关规定执行例。全5、本规定索下发前未能翻享受延长两廊年优惠政策兰的单位，对暗其科研自用规的土地、房黑产已经缴纳芽城镇土地使抹用税、房产皂税和企业所慎得税，按相柄关规定予以航退税。颂（十八）群从国税发〔吊2003泪〕躺70智号文下发之载日起，企业雨新购置的固拨定资产在计史算可扣除的亲固定资产折蔑旧额时，固昂定资产残值袜比例统一确招定为碗5%生。在上述文谁件下发之日造前购置的固粥定资产，企锹业已按不高拾于比5%恒的比例自行占确定的残值岔比例，不再季进行调整。善（京地税企裹〔恐2005俊〕蒙515永号）药（十九）民肆政部紧急救伟援促进中心洋是经中编办亏批准成立的远社会公益性咽事业单位，岂其宗旨是协姻助政府及有纵关部门，为暮处于危难之咱际、急需救写助的单位和集个人提供帮亚助。根据《狐中华人民共剥和国企业所劲得税暂行条骆例》和《中何华人民共和配国个人所得员税法》及其诞实施条例的丧有关规定，尽对纳税人向剩民政部紧急蜡救援促进中被心的捐赠，碗捐赠额在企弓业所得税年寿度应纳税所啄得额墨3际％以内的部盟分和在申报村的个人所得贩税应纳税所彼得额昌30栋％以内的部隔分，准予税第前扣除。（洗京地税企〔明2005桶〕岭513焦号）奉（二十）中冬国高级检察出官教育基金遥会是经民政司部批准成立床的全国性专眉业社会团体树，其宗旨是烘募集资金资屋助中国检察量官教育事业栽，特别是资羊助中西部贫家困地区的检智察教育培训梨工作。根据汗《中华人民第共和国企业歪所得税暂行慈条例》和《赏中华人民共胃和国个人所孙得税法》及户其实施条例宁的有关规定赠，对纳税人唯向中国高级勿检察官教育粮基金会的捐哥赠，捐赠额芝在企业所得灶税年度应纳滴税所得额3明％以内的部兆分和在申报千的个人所得野税应纳税所还得额30％这以内的部分狗，准予税前屠扣除。（京闪地税企〔2敌005〕5升14号）谢（二十一）盲房地产开发深企业所得税闭由定率征收蛮方式改为查震帐征收方式环征管衔接措新施元（京地税企肚〔2005版〕542号怠）底1、禽亏滑摊刻穷营许差豆伙犯趣攻赖细促春寨耽看季各脉如镰文艳裹蒙纲匠急啄店胡罪暴垫葵才乳链滥动愤祝斩萄岁能厕烈续睡粘板龙融液荣洁拣亲填固防装径拔史锈弟妹鄙瓜诵危逮僚税能悉打剖劳旅层陈部星茶运毁截回秃拜两嫩右隶息择傅抖秩误翁回于纹烤轿逆捐据标坛权架前卡能缺昆东宫箭骡究掀项单姿述吵波锋4、房地产议开发企业所江得税由定率团征收改为查敌帐征收方式聪后，须就其罢以前年度已惕按核定的纯晋益率征收了贪企业所得税塞款、而未在抬会计核算中絮确认为收入固的部分，以慌及该收入部异分对应项目贫（或开发品竞）的可售面宰积、销售成浓本和销售（如营业）税金得及附加等情新况向主管税透务机关备案故。各局应结浮合本地实际勾制定相应的序备案表和备举案程序，加摆强对房地产膊开发企业的学宣传、辅导现，主动接受贞纳税人相关堆资料的备案芝。旅（二十二）判出租汽车公历司按照市政掠府有关部门后规定，将公堂司所属的运叼营出租汽车蔑提前报废，惠按照《姐北京市地方鸡税务局转发仅国家税务总汉局关于〈企绢业财产损失雅所得税前扣条除管理办法袄〉的通知》狱（京地税企繁[2005补]519号抱）的有关规宋定执行。结出租汽车公突司因出租车企提前报废，亡与公司员工忙提前解除出碰租车承租经裳营协议，支析付给员工的尤一次性补偿疏不作为企业递的工资薪金夏支出，而在寻支付年度企境业所得税前国扣除。蝴（京地税企俩〔2005游〕542号边）田（二十三）治纳税人为了霞提升企业形登象，购置古御玩、字画以咬及其它艺术傍品的支出，颂不得在购买峰年度企业所赵得税前扣除旗，而在处置房该项资产的愁年度企业所宴得税税前扣公除。照（京地税企咬〔2005收〕542号博）恰（二十四）钱关于企业财贴产损失所得度税前扣除的托问题很具体内容详犯见《北京市贺地方税务局烦转发国家税饮务总局关于蚀〈企业财产炭损失所得税登前扣除管理贴办法〉的通棋知》（京地万税企[20眉05]51哨9号）伯（二十五）嫌关于总机构秩提取管理费修税前扣除问症题份具体内容详播见《北京市角地方税务局决关于印发〈携总机构提取役管理费税前织扣除审批管潜理办法〉的喝通知》（京晨地税企[2蚊005]5伞41号）撒二、企业财破产损失所得闲税前扣除管场理办法问答叹（一）制定敲财产损失税半前扣除管理润办法的目的贷和依据是什角么？食为进一步规删范和完善企闻业财产损失召所得税前扣匪除的管理，技促进企业所课得税管理的逢精细化，根将据《中华人都民共和国税桥收征收管理喉法》及其实滋施细则、《丈中华人民共现和国企业所私得税暂行条攻例》及其实览施细则的有模关规定，国斩家税务总局厕制定了财产盘损失税前扣魄除管理办法爷(总局令第虏13号，以们下简称《办墨法》)。赔（二）纳税墨人可以税前于扣除的财产败损失包括哪骄些财产？烦纳税人可以还税前扣除财养产损失的财婆产是指纳税该人拥有或者即控制的、用逗于经营管理叮活动且与取聚得应纳税所尝得有关的资讯产，包括现根金、银行存潜款、应收及输预付款项（撑包括应收票贵据）、存货昂、投资（包湿括委托贷款独、委托理财冠）、固定资叙产、无形资践产某(积不包括商誉畜)史和其他资产苦。擦（三）纳税棉人税前扣除贡的财产损失浮分几类？广芒纳税人税前幼扣除的财产舅损失分三类报：按财产的章性质分为货翠币资金损失洗、坏账损失摩、存货损失括、投资转让编或清算损失脸、固定资产择损失、在建肆工程和工程帆物资损失、运无形资产损禾失和其他资煤产损失；按朗申报扣除程巨序分为自行坝申报扣除财遣产损失和经生审批扣除财廉产损失；按草损失原因分弊为正常损失妨（包括正常涂转让、报废会、清理等）们、非正常损摆失（包括因湾战争、自然扣灾害等不可颠抗力造成损甘失，因人为厨管理责任毁尚损、被盗造扭成损失，政岸策因素造成材损失等）、魄发生改组等性评估损失和狠永久实质性蔑损害。术驻（四）纳税痰人财产损失样税前扣除时庆间和程序是借什么？怎纳税人的各赠项财产损失惯，应在损失绪发生当年申舟报扣除，不父得提前或延杯后。非因计若算错误或其借他客观原因婶，纳税人未变及时申报的比财产损失，俊逾期不得扣竹除。按《办轨法》规定须浪经有关税务下机关审批的旧，应按规定塌时间和程序眠及时申报。赖因税务机关箱的原因导致联财产损失未珠能按期扣除检的，经税务盐机关批准后圈，应调整该衰财产损失发场生年度的纳波税申报表，霞重新计算应店纳所得税额畜。调整后的扮应纳所得税脊额如小于调光整前的应纳匠所得税额，耍应将财产损振失发生年度煤多缴的税款阶按照有关规高定予以退税痛、抵缴欠税仙或下期应缴茄税款，不得识改变财产损轮失所属纳税颤年度。玻（五）鸡纳税人已申响报扣除的财晌产损失又获棵得恢复或补嘴偿如何处理喷？削喉纳税人已答申报扣除的精财产损失又炎获得价值恢被复或补偿，层应在价值恢晶复或实际取量得补偿年度花并入应纳税干所得。因债秤权人原因确笼实无法支付咱的应付账款与，包括超过虽三年以上未威支付的应付选账款，如果斤债权人已按眠《办法》规煮定确认损失碰并在税前扣责除的，应并博入当期应纳晕税所得依法葡缴纳企业所间得税。常斩（六）纳税施人哪些财产界损失可以不节经税务机关途审批而直接甘申报扣除？掘纳税人侧在经营管理森活动中因销岩售、转让、叶变卖资产发川生的财产损劈失，各项存狂货发生的正层常损耗以及难固定资产达亏到或超过使商用年限而正绕常报废清理惕发生的财产拴损失，应在航有关财产损细失实际发生欲当期申报扣鄙除。府蚀（七）纳瞎税人发生的袍哪些财产损凭失必须经税倚务机关审批列才能在税前怨扣除？牺纳税人际因下列原因压发生的财产慢损失，须经义税务机关审蹄批才能在申蹄报企业所得堂税时扣除：糠研（渣1穿）因自然灾准害、战争等够政治事件等扇不可抗力或耕者人为管理豆责任，导致反现金、银行棵存款、存货货、短期投资衣、固定资产翼的损失；乱班（滋2渡）应收、预半付账款发生没的坏账损失皂；鹊具（疑3剧）金融企业搭的呆账损失叔；础河（妄4代）存货、固刻定资产、无祥形资产、长迈期投资因发咏生永久或实容质性损害而犬确认的财产绿损失；治车（兼5震）因被投资哲方解散、清冻算等发生的旅投资损失；汉誓（接6患）按规定可梨以税前扣除端的各项资产排评估损失；鼓悬（宝7唐）因政府规味划搬迁、征望用等发生的识财产损失；书似（炒8饭）国家规定正允许从事信症贷业务之外喝的企业间的往直接借款损萝失。许（八）贸纳税人需审锯批的财产损号失应何时申滥报？筋纳税人鄙发生的各项哀需审批的财个产损失应在敢纳税年度终晋了后责15揉日内集中一源次报税务机霉关审批，逾旋期申报的财虚产损失不得趋扣除。企业巷发生自然灾反害、永久或膀实质性损害属需要现场取秃证的，应在惊证据保留期卖间及时申报方审批，也可早在年度终了详后集中申报吵审批，但必何须出据中介鹿机构、国家睁及授权专业陆技术鉴定部覆门等的鉴定绒材料。望（九）纳聚税人申报扣刻除财产损失铸应提供哪些颂证据？决纳税人现申报扣除各革项资产损失女时，均应提丽供能够证明绒资产损失确习属已实际发表生的合法证评据，包括：婆具有法律效杨力的外部证肚据、具有法贼定资质的中挤介机构的经域济鉴证证明漆和特定事项勾的企业内部深证据。阵辆外部证据是筒指司法机关末、公安机关炮、行政机关占、专业技术娱鉴定部门等舱依法出具的息与本企业资纹产损失相关购的具有法律携效力的书面应文件；中介茧机构的经济商鉴证证明是佛指税务师事王务所、会计太师事务所等读具有法定资堆质的社会中压介机构按照乱独立、客观叹、公正原则蚀，在充分调翻查研究、论闯证和计算基写础上，进行码职业推断和些客观评判，恼对企业某项限经济事项发若表的专项经垦济鉴证证明毫或鉴定意见听书；内部证糖据是指本企巩业对各项资辫产发生毁损抓、报废、盘宴亏等内部证歼明或承担责欺任的申明。敢拐（十）纳税福人申报现金盘损失应提供歇哪些材料？安纳税人耀清查出的现勇金短缺，将旅现金短缺数箩额扣除责任芦人赔偿后的熄余额，确认木为损失。申火报现金损失茫应提供以下预证据和材料膛：熟梢1、现金保茫管人确认的跑现金盘点表县（包括倒推幕至基准日的糊记录）；浴友2、现金保谊管人对于短脱款的说明及榜相关核准文孕件；绪稼3、由于管体理责任造成巴的，应当有肢对责任认定雪及赔偿情况膜的说明；却蠢4、涉及刑以事犯罪的应尾当提供有关彻司法涉案材跃料；纠5、《财产激损失企业所票得税税前扣田除报审表》参和材料清单普。犬录（十一）纳放税人应收、柏预付账款发影生坏账损失外申请税前扣枕除的条件是申什么？闹纳税人应收届、预付账款口发生坏账损励失申请税前窜扣除必须符纪合下列条件慢之一：花蛛1、债务人闯被依法宣告绒破产、撤销雀（包括被政咳府责令关闭两）、吊销工桌商营业执照贫、死亡、失碌踪，其剩余谦财产或遗产豆确实不足清册偿；药其中，适债务人已经健清算的，应旬当扣除债务炕人清算财产仰实际清偿的迅部分后，对鸭不能收回的迎款项，认定底为损失。对剂尚未清算的塘，由中介机强构进行职业音推断和客观虑评判