预算编制的程序与方法预算的编制方法零基预算

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第四章预算编制的程序与方法第一节预算编制程序第二节预算编制方法目录第四章预算编制的程序与方法

（一）零基预算法的含义零基预算法的全称为“以零为基础编制预算的方法”，是指在预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基础上，编制当期预算的方法。第二节预算编制方法五、零基预算法第四章预算编制的程序与方法

（一）零基预算法的含义预算编制前须明确的四个问题：①业务活动的目标是什么？②能从此项活动中获得什么效益？此项活动为什么是必要的，不开展行不行？③可选择的方案有哪些？目前方案是不是最好的？④各项业务次序如何排列，从实现目标的角度看需要多少资金？第二节预算编制方法五、零基预算法第四章预算编制的程序与方法

（二）零基预算法的编制程序零基预算的编制总共有四个步骤：（1）提出预算目标。在正式编制预算之前，应根据企业的战略规划与经营目标，综合考虑各种资源条件，提出预算构想和预算目标，规范各预算部门的预算行为。

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（二）零基预算法的编制程序零基预算的编制总共有四个步骤：（2）确定部门预算目标。企业内部各有关单位根据企业的总体目标和本部门的具体目标，以零为基础，提出本部门在预算期内未完成预算目标需要发生哪些费用开支项目，并对每一费用项目详细说明开支的性质、用途、必要性及开支的具体数额。

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（二）零基预算法的编制程序零基预算的编制总共有四个步骤：（3）成本-效益分析。公司预算管理部门对各部门提报的预算项目进行成本-效益分析，将其投入和产出进行对比，根据轻重缓急将费用项目归纳为“确保开支项目”和“可适当增减项目”，前者一般为约束性费用，后者一般为酌量性开支项目。

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（二）零基预算法的编制程序零基预算的编制总共有四个步骤：（4）分配资金，落实与编制预算。根据预算项目的排列顺序，对预算期内可动用的资金进行合理安排，首先满足确保开支项目，剩余的资金再按成本效益率或缓急程度进行分配，做到保证重点、兼顾一般。

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【例4-6】ABC公司拟采用零基预算法编制2017年年度管理费用预算，根据公司经营目标和总体预算安排，2017年年度管理费用方面的资金支出总额为60万元。第二节预算编制方法五、零基预算法（二）零基预算法的编制程序第四章预算编制的程序与方法

（1）公司管理部门编制的管理费用预案如表4-9所示第二节预算编制方法五、零基预算法（二）零基预算法的编制程序项目支出金额（万元）1工资202办公费83差旅费104技术开发费55培训费156保险费37业务招待费78税金2合计70第四章预算编制的程序与方法

（2）由于费用预案超过公司的要求，管理部门经过对各项费用的分析研究，将八类费用项目区分为约束性费用项目与酌量性开支的费用项目，认为1工资、3差旅费、4技术开发费、6保险费、8税金为约束性费用，应首先满足；而2办公费、5培训费、7业务招待费为酌量性开支项目，其三者的重要程度通过“成本—效益分析”来确定，如下表4-10所示。第二节预算编制方法五、零基预算法（二）零基预算法的编制程序第四章预算编制的程序与方法

表4-10成本效益分析表金额单位：万元第二节预算编制方法五、零基预算法（二）零基预算法的编制程序项目前三年平均发生额各期平均收益额收益率（%）重要性程度办公费73550.357培训费127260.429业务招待费61830.124合计35125141第四章预算编制的程序与方法

（3）资金分配首先满足约束性费用的资金需求，总额为：20＋10＋5＋3＋2＝40（万元）；然后将剩余资金20万元按照成本收益分析确定的重要程度在剩下的三种酌量性费用项目间分配：办公费分配资金数＝20×0.357＝7.14（万元）培训费分配资金数＝20×0.429＝8.58（万元）业务招待费分配资金数＝20×0.214＝4.28（万元）第二节预算编制方法五、零基预算法（二）零基预算法的编制程序第四章预算编制的程序与方法

（4）编制2017年管理费用资金支出预算，如下表4-11所示。第二节预算编制方法五、零基预算法（二）零基预算法的编制程序项目支出金额（万元）一约束性费用支出401工资202差旅费103税金24技术开发费55保险费3二酌量性费用支出36培训费7.147办公费8.588业务招待费4.28三合计60第四章预算编制的程序与方法

（三）零基预算法的优缺点和适用范围（1）零基预算法的优点：以零为起点，不受过去的限制，不受现行预算的约束，单独考虑预算期业务需要来确定各项费用。预算细致、具体，将有限的资金按照功能、重要性等相关因素进行合理、有效的资源配置，有利于合理使用资金，提高资金使用效率。第二节预算编制方法五、零基预算法第四章预算编制的程序与方法

（三）零基预算法的优缺点和适用范围（2）零基预算法的缺点：同样是由于一切以零为起点，需要对历史资料、现有情况和投入产出进行分析，预算编制工作相对繁重，需要花费大量的人财物和时间，预算成本较高，编制时间较长。第二节预算编