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适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第七章财务预算（上）：年度预算1.预算编制方法的特点还可以结合具体的案例有选择地加入其他一些未考虑的财务指标，如无形资产、增值税、所得税、长期股权投资、投资收益等等。

第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算1.预算编制方法的特点上述的预算编制方法是对弹性预算法的一种改良，在报表编制完成后，有目的地调整各个原生项目和预算变量的数值，可以得到不同的利润、现金流量结果，以此模拟企业预算编制。第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算2.从预算表中获得的结论对于ABC公司，如果其2017年实现10亿元的销售预算，则可以产生利润8338万元，现金流入1477万元，资产负债率为68%，2017年对其来说将是一个具有发展潜力的年度。第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算公司现金状况与销售预算的实现关系紧密。通过调整预算表中的营业收入，可以发现当营业收入下降至8.5亿元时，公司会出现2万元的资金短缺，即实际销售低于预算大约15%时，公司将面临现金断裂点。从这个角度来看，公司存在一定的风险，从而影响到公司的举债能力。

第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算3.关键绩效指标的确定例题中的预算表是一种进取型的预算，设定单一目标可能引发“棘轮效应”或“摔破罐效应”，因此在制定进取型预算的基础上，应该根据企业的历史情况和行业特点，在纵向与横向比较的基础上结合企业现实情况和发展战略，进一步确定保守型预算与挑战型预算的关键绩效指标，得到不同类型的预算结果。第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算4.预算表的缺陷存在四个主要缺陷：（1）未考虑期初余额。例题中假定企业在预算期内开业，这点不符合大多数企业的现实情况。第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算（2）未进行月度分解。年度预算的执行需要在各个月份间配合，而各个月份间存在天数的差异和销量的差异，尤其在企业经营的淡季与旺季差异较为明显，同时现金预算无法在年度预算中看到所有问题，因此对年度预算进行月度分解极为重要。第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算（3）未对存货进行分类。作为资产负债表的重要项目，存货是一个外延宽泛的概括性项目。从财务会计的角度来看，存货分为材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等；而从预算管理的角度来看，存货分为采购阶段存货、生产阶段存货和销售阶段存货，不同阶段存货的责任主体不同，编制预算时有必要将之进行细分。第三节无期初余额的年度预算编制四、结论第七章财务预算（上）：年度预算（4）未对营业成本进行分类。正如经营费用有变动经营费用与固定经营费用，营业成本也应该分

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