财务预算（下）月度预算编制过程 省赛获奖

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第八章财务预算（下）：月度预算第一节年度预算指标的分解方法第二节月度预算编制的准备工作第三节月度预算编制过程第四节月度预算的解读目录第八章财务预算（下）：月度预算月度预算是年度预算的继续，是在年度预算编制完成后将年度预算指标在12个月份间分别按直线法和曲线法分解的过程。其基本逻辑和年度预算类似，但有很多细节问题需要认真剖析。第三节月度预算编制过程第八章财务预算（下）：月度预算

第三节月度预算编制过程一、经营天数与累积经营天数的填列第八章财务预算（下）：月度预算通过历史数据计算销售波动率，直接填列到I7至T7单元格即可。需要注意的是，由于四舍五入的关系，为保证月度分解数值的合计数等于年度预算数值，应尽量在小数点后多保留几位数，也可以仅就某个月的数值多保留几位数。

本例中，在I7至T7单元格依次填入根据ABC公司以往五年历史数据计算出的12个月的销售波动率，其数值如表8-7所示。第三节月度预算编制过程二、销售波动率的填列第八章财务预算（下）：月度预算

需要说明的是，为保证分解后的合计数等于分解前的年度数，12月的波动率本应为88.84%，但表中不保留小数点表示为89%。此外，也是由于四舍五入的关系，U7单元格中显示的合计数是1198%，而不是1200%。第三节月度预算编制过程二、销售波动率的填列第八章财务预算（下）：月度预算这三类周转天数，均根据预算变量指标填列，即在I8—T8单元格全部填列45，在I9—T9单元格全部填列60，在I10—T10单元格全部填列60。填列此三行的目的是可以随时调整每个月的周转率，并得出不同的预算结果。我们在第七章中已经说明，在现有的数据中，预算变量指标一共有9个，这里只填列3个的原因是：第三节月度预算编制过程三、存货期、收款期、付款期的填列第八章财务预算（下）：月度预算①基于讲课简化的考虑。②由于其他6个变量指标实际上企业也很难改动，至少在短期内改动的困难较大，比如存货跌价率、坏账率产生的部分原因是不以企业意志为转移的；折旧率要遵循会计准则与财务制度，企业选择的空间很小；在银行与企业的博弈中，强势方一般是银行，企业想改变利率的难度很大；营业成本率与经营费用率是企业运营能力的体现，企业不可能一天将罗马建成。第三节月度预算编制过程三、存货期、收款期、付款期的填列第八章财务预算（下）：月度预算1.基本业务的分解基本业务还是营业收入、营业成本、变动经营费用和固定经营费用。

前三个属于变动费用，各月间的差异不仅在于天数的不同，更和销售波动相关，应该采用曲线法分解；固定费用在各月间的差异仅与天数相关，应该采用直线法分解。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算（1）营业收入的分解。某月的营业收入＝营业收入年度预算数÷365×该月实际天数×该月销售波动率。因此，首先应在I13单元格中建立公式“=$H$13/365*I5*I7”，然后拖动填充柄至T13单元格。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算这里尤其需要强调的是，年度预算数额在公式中应当“绝对引用”而不是“相对引用”。月度分解中涉及绝对引用的情况有很多，我们要注意相关公式。此外，为了验证分解的准确性，我们需要将I13至T13这12个单元格的数值加总至单元格U13，并与H13数值对应，如果相等就说明分解无误。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算（2）营业成本的分解。

某月的营业成本＝营业成本年度预算数÷365×该月实际天数×该月销售波动率。因此，首先应在I14单元格中建立公式“=$H$14/365*I5*I7”，然后拖动填充柄至T14单元格。也可以采用简便的公式，即在I14单元格建立公式“=-I13*$D$14”，然后拖动填充柄至T14单元格。同样，为了验证分解的准确性，我们需要将I14至T14这12个单元格的数值加总至单元格U14，并与H14数值对应，如果相等就说明分解无误。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算（3）变动经营费用的分解。

其原理与营业成本分解完全一致，这里仅说明填列方法。即首先在I15单元格中建立公式“=-I13*$D$15”，然后拖动填充柄至T15单元格。同样，为了验证分解的准确性，需要将I15至T15这12个单元格的数值加总至单元格U15，并与H15数值对应，如果相等就说明分解无误。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算（4）固定经营费用的分解。由于固定费用与产销量无关，因此仅需要按实际天数进行直接分解即可。首先，在I16单元格中建立公式“=$H$16/365*I5”，然后拖动填充柄至T16单元格。为了验证分解的准确性，需要将I16至T16这12个单元格的数值加总至单元格U16，并与H16的数值对应，如果相等就说明分解无误。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算2.累计营业收入与累计营业成本这两个预算项目分别指截止到某个月末，企业营业收入或营业成本的累计数额。填列这两个指标的目的是为了后面计算的方便，这里暂不说明，我们在实际使用时自然会明白。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算在I11单元格中建立公式“=I13”得到1月末的累计营业收入，其实就是1月的营业收入。在J11单元格中建立公式“=J13+I11”得到2月末的累计营业收入，即1月与2月的营业收入之和，然后拖动填充柄至T11，T11单元格中的数值就是全年的营业收入，一定等于H13单元格的数值。第三节月度预算编制过程四、基本业务的分解与累计营业收入、累计营业成本第八章财务预算（下）：月度预算同理，在I12单元格中建立公式“=I14”得到1月末累计营业成本，在J12单元格中建立公式“=J14+I