2022年山东省淄博市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022年山东省淄博市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2012年１月1日，甲事业单位采用融资租赁方式从乙单位租入专用设备一台用于本单位的事业活动。租赁期为8年，租金按年支付，每年租金9万元。租赁期满后，甲单位可以１万元的优惠价购买该设备。不考虑其他因素，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为（）万元。

A.73B.72C.9D.64

2.沪东公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2018年1月1日，该公司将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产），转换时，该投资性房地产的账面余额为3000万元，已计提折旧500万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为4500万元。转换日固定资产的账面价值为（）万元

A.2500B.2400C.3000D.4500

3.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期还本付息的一批国债，实际支付价款1022．35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为（）万元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

4.某大型百货商场为增值税－般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元的部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付1元。某顾客购买了售价为2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

5.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是（）。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表

6.

第

10

题

20×7年甲公司销售收入为l000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，20×7年年末甲公司应确认的负债金额为（）万元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

7.长江公司2011年10月12日与大成公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向大成公司销售甲产品1000件，每件售价为50元（不含增值税），增值税税率为17%;大成公司在长江公司发出产品后一个月内支付款项，大成公司收到甲产品后三个月内如发现质量问题，有权退货。长江公司该项甲产品的单位成本为40元。长江公司于2011年12月1日将该批产品运抵大成公司，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计该产品的退货率为20%，至2011年12月31日止，该批甲产品未发生退货。2012年1月10日大成公司支付了上述货款，2012年3月12日退货期满，2011年出售的甲产品实际退货率为25%。根据上述资料计算长江公司因销售甲产品对2011年度利润总额的影响金额为（）元。

A.0B.10000C.8000D.11700

8.甲公司2011年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2012年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2012年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2012年末应提取的坏账准备为（）万元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

9.甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2014年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价5500万元，已计提折旧2500万元，当日该大楼的公允价值为8200万元。

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2014年年初未分配利润（）万元。

A.3510B.390C.5200D.4810

10.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A.880B.797C.800D.817

11.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

12.乙公司2009年实现净利润500万元，乙公司在2009年6月销售给甲公司一批商品，售价为200万元，成本为100万元，该批商品至2009年末对外销售40%，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2009年度损益的影响金额为（）万元。

13.甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率均为]70A。则甲公司收回委托加工物资的入账价值为()元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

14.

15.天辰公司2011年年底出售一台设备，售价为60万元，发生清理费用3万元，增值税销项税税额为10．2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对利润总额的影响为（）万元。

A.-57．8B.-65C.-68D.68

16.企业发生的下列事项中，不应按照会计估计变更处理的是（）。

A.因无形资产预期经济利益实现方式的改变，将无形资产摊销方法由工作量法改为直线法

B.对于取得时使用寿命不确定的无形资产，在后续期间经复核，有证据表明其使用寿命有限

C.因执行新准则，内部研发无形资产的开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化

D.对于取得时预计残值为零的无形资产，在持有期间，有第三方承诺在该无形资产使用寿命结束时购买该无形资产

17.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

18.第

11

题

下列会计核算基本前提中，企业选择会计处理方法和程序的基础，其前提条件是（）。

A.持续经营B.会计分期C.会计主体D.货币计量

19.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（）万元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

20.

第

7

题

A公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。A公司2009年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。

二、多选题(20题)21.关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征收的会计处理，下列说法中，正确的有()。

A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目

22.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。

A.长期股权投资减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.存货跌价准备

23.关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。

A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C.产生的商誉不存在暂时性差异

D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

24.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有()。

A.会计政策只涉及会计原则和会计基础

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更

25.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

26.下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（）

A.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

B.已宣告被清理整顿的原子公司

C.联营企业

D.向母公司转移资金能力受限的子公司

27.第

16

题

企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。

A.收购未税矿产品代缴的资源税

B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税

C.进口商品支付的关税

D.一般纳税企业购进商品支付的增值税

28.

第

24

题

下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）。

A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额

B.会计估计变更的原因

C.未决诉讼

D.与关联方交易的定价政策规定

29.采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B.本期转回前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D.本期转回前期确认的递延所得税负债

30.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量

B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

31.关于股份支付条款和条件的修改，下列说法中，正确的有()。

A.对条款和条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

B.对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具

C.对取消或结算，将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

D.无论是条款和条件的有利修改，还是不利修改，均应考虑修改后的可行权条件，将增加或减少的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加或减少

32.第

18

题

关于固定资产，下列说法中不正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。

33.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C.提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

34.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

35.下列选项中，正确的有()。A.A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币，非货币性项目不改变原金额

B.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币兑换业务不会产生汇兑损益

36.企业进行会计估计变更的原因有（）。

A.企业取得了新的信息B.企业积累了更多的经验C.赖以进行估计的基础发生了变化D.企业发生经营亏损

37.

38.下列项目中，属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的有（）

A.与资产处置有关的相关税费B.与资产处置有关的搬运费C.与资产处置有关的所得税费用D.与资产处置有关的法律费用

39.

第

17

题

“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。

A.入库材料成本超支差异B.入库材料成本节约差异C.结转发出材料应负担的超支差异D.结转发出材料应负担的节约差异

40.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素。下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费

三、判断题(20题)41.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

A.是B.否

42.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

43.编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产：负债+净资产。()

A.是B.否

44.

第

33

题

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

45.第

27

题

处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资帐面价值之间的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

46.附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（）

A.是B.否

47.

第

31

题

或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。（）

A.是B.否

48.

第

35

题

对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）

A.是B.否

49.政府补助包括与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助和与所有者权益相关的政府补助。()

A.是B.否

50.无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均无需进行账务处理。（）

A.是B.否

51.将某项投资划分为贷款和应收款项时，必须考虑可能存在的发行方重大支付风险。（）

A.是B.否

52.在连续编制合并财务报表的情况下，需将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额。（）

A.正确B.错误

53.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

54.第

28

题

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）

A.是B.否

55.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，应作为调整事项进行会计处理。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.设定提存计划的精算风险与投资风险由企业承担。（）

A.是B.否

58.其他单位或者个人自愿将现金或者非现金资产无偿转入民间非营利组织的行为，属于捐赠，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。（）

A.是B.否

59.在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“长期股权投资”科目进行核算。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。

62.假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

63.甲公司有关股权投资的资料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以银行存款240万元取得B公司10％的股权，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量，甲公司将其作为长期股权投资核算。取得投资当日B公司可辨认净资产公允价值为2400万元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告发放现金股利50万元。

(3)2010年5月10日，B公司实际发放现金股利50万元。

(4)2010年度B公司实现净利润650万元，无其他权益变动。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－项固定资产(不动产)、－批库存商品作为对价取得B公司20％的股权。该项固定资产原值为500万元，累计折旧100万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元；该批库存商品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，增值税税率为17％。

当日，B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。追加投资时B公司的－项固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。－项无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。至2011年末，甲公司已将从B公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。

(7)2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。

(8)2012年度，B公司发生亏损5466．67万元，2012年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收B公司的长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。2012年末，甲公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。

(9)2013年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。2013年末甲公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。

假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例为10％。

要求：

(1)分别指出甲公司2010年度和2011年度对B公司长期股权投资应采用的核算方法；

(2)编制甲公司2010年股权投资的相关账务处理；

(3)试简述甲公司2011年追加投资时应做的相关账务处理；

(4)编制甲公司2叭1年末确认投资收益的账务处理；

(5)编制甲公司2012年关于长期股权投资的相关账务处理；

(6)编制甲公司2013年长期股权投资的相关账务处理。

(金额单位以万元表示)

64.编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。

65.A公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算并按年计算汇兑损益。2011～2013年期间A公司采用出包方式建造一条生产线，该条生产线的关键设备从国外进口，国内配套辅助设备，施工单位负责设备的购置和安装调试。合同约定生产线造价为：进口关键设备8000万美元，国内配套辅助设备及安装调试费用5050万元人民币。有关资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款7500万美元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向银行专门借款500万美元，期限为5年，年利率为5％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司有两笔一般人民币借款，一笔是公司于2011年12月1日借入的长期借款2000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；另一笔是2012年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为6年，年利率为7％，每年1月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，工程于2012年4月1日才开始动工，当日支付进口设备款3000万美元。除此之外，工程建设期间还发生了如下支出：2012年6月1日，支付进口设备款1500万美元；2012年7月1日，支付进口设备款3500万美元；支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2012年10月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1000万元人民币；2013年1月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用1500万元人民币；2013年4月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用750万元人民币；2013年7月1日，支付国内配套辅助设备及安装调试费用800万元人民币。工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存人银行，年利率为3％，每年年末结息。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。（5）相关汇率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民币2012年4月1日，1美元=6.86元人民币2012年6月1日，1美元=6.85元人民币2012年7月1日，1美元=6.84元人民币2012年12月31日，1美元=6.82元人民币2013年1月1日，1美元=6.80元人民币2013年9月3015，1美元=6.81元人民币（6）假定工程支出超过一般借款的部分，占用自有资金。要求：（计算结果保留两位小数）（1）计算2012年专门借款资本化利息、费用化利息金额。（2）计算2012年一般借款资本化利息、费用化利息金额。（3）计算2012年资本化利息、费用化利息合计金额，并编制2012年的有关会计分录。（4）计算2012年专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（5）编制2013年1月1日以美元存款支付专门借款利息的会计分录。（6）计算2013年9月30日专门借款资本化利息金额。（7）计算2013年9月30日一般借款资本化利息金额。（8）计算2013年9月30日资本化利息合计金额。（9）计算2013年9月30日专门借款汇兑差额及资本化金额，并编制相关会计分录。（10）计算固定资产的入账价值（不考虑增值税等其他相关税费）。

参考答案

1.C2012年，甲单位的分录为：借：固定资产73贷：长期应付款73借：事业支出9贷：银行存款9借：长期应付款9贷：非流动资产基金一固定资产9所以，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为9万元。

2.B成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，科目之间对应结转，则固定资产账面价值＝投资性房地产账面价值＝3000－500－100＝2400（万元）。

综上，本题应选B。

注意与“借记“固定资产”科目的金额”区分，本题中，求解的是固定资产的账面价值，即固定资产、累计折旧、固定资产减值准备三个科目的账面余额计算得到的金额，而借记“固定资产”的金额实际上是求解固定资产科目的账面余额。审题一定要注意，做题要细心。

3.D2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1022．35×（1+4%）=1063．24（万元），税法对持有至到期投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

4.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元，因此该商场应确认的收入＝2340/1．17－230＝1770(元)。

5.C资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。因为现金和银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业与资产负债表日的的现金、银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

6.C20×7年末甲公司应确认的负债金额为(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(万元)。

7.C长江公司销售甲产品对2011年度利润总额的影响金额=1000×（50-40）×（1-20%）=8000（元）。

8.B本题考核坏账准备的计提。2012年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(万元)；2012年应提取的坏账准备＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(万元)。

【该题针对“金融资产的后续计量”知识点进行考核】

9.A【答案解析】甲公司所做会计分录是：

借：投资性房地产——成本8200

投资性房地产累计折旧2500

贷：投资性房地产5500

递延所得税负债（5200×25%）1300

盈余公积（5200×75%×10%）390

利润分配——未分配利润（5200×75%×90%）3510

【该题针对“（2015）投资性房地产后续计量模式的转换”知识点进行考核】

10.C收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

11.B选项A，商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项C，无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。

12.D初始投资时初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2100万元的差额100万元计入营业外收入。乙公司2009年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(万元)，确认为投资收益。因此，该项投资对甲公司2009年度损益的影响金额=100+121．5=221．5(万元)。

13.C甲公司的会计处理如下：(1)发出委托加工材料借：委托加工物资30000贷：原材料30000(2)支付加工费用和税金收回后用于继续加工非应税消费品的，则委托加工环节的消费税应计人委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=42000×10％=4200(元)应交增值税税额=6000×17％=1020(元)借：委托加工物资10200(6000+4200)应交税费——应交增值税(进项税额)1020贷：银行存款l1220(3)收回加工物资借：原材料40200(30000+10200)贷：委托加工物资40200

14.D

15.C出售时该设备账面价值为200-50-25=125（万元）。计入营业外支出的金额=125-60+3=68（万元），则对利润总额的影响为-68万元。2009年1月1日以后购入的固定资产其进项税额可以抵扣，故出售设备产生的增值税销项税额应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，不通过“固定资产清理”科目核算。

16.C选项C属于会计政策变更。

17.C【答案】C

【解析】日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

18.A

19.D解析：本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(万元)。

20.A出租厂房属于自用房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2400-2200)，2009年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50(万元)，则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+100=-50(万元)。

21.AC一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。选项B错误：对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。选项C正确，选项D错误。

22.ABC长期股权投资、无形资产、固定资产减值准备，一经计提，在持有期间不得转回。

23.AC非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

24.CD会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法，选项A错误；会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误。

25.BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

26.AD选项AD应纳入，选项BC不应纳入，只要母公司能够控制该公司，不论其向母公司转移资金能力是否受限，均应纳入合并范围。

综上，本题应选AD。

27.ABC选项D，按照增值税暂行条例规定，一般纳税企业购入商品支付的增值税可作为进项税额予以抵扣；选项ABC均应计人货物取得成本。

28.ABCD选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。

29.CD选项AB不调减，递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加会增加所得税费用；

选项CD调减，递延所得税资产的增加和递延所得税负债的减少会减少所得税费用。

综上，本题应选CD。

①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加；

②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）；

③同时请注意，本题要求选出“调减所得税费用”的选项。

30.AB贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量；交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能发生的交易费用。

31.ABCABC【解析】选项D，对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。

32.CD投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资产减值准备不能转回。

33.ACD选项B，应全部作为销售商品处理。

34.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

35.BC选项A，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。

36.ABC通常情况下，企业可能由于以下原因而进行会计估计变更（1）赖以进行估计的基础发生了变化（2）取得了新的信息，积累了更多的经验。

37.ABD

38.ABD选项ABD属于，选项C不属于，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本。包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。

综上，本题应选ABD。

39.BC入库材料成本超支差异是在借方核算的，

本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异。贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

【该题针对“外购存货的初始计量”,“存货的初始计量”知识点进行考核】

40.ABD委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。原材料属于应税消费品且收回后继续用于生产应税消费品的，支付给受托方的由其代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，选项C错误。

41.N企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，而不是所有的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。因此，本题表述错误。

42.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

43.Y【答案】√

【解析】民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。

44.Y

45.N应计人投资收益。

46.N政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。

因此，本题表述错误。

47.Y

48.Y

49.N没有与所有者权益相关的政府补助的说法。

50.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作账务处理，因此，立即可行权的股份支付，企业在授予日是要进行账务处理的。

51.N将某项投资划分为贷款和应收款项时，可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。

因此，本题表述错误。

52.Y

53.N某一会计事项是否具有重要性，很大程度上取决于会计入员的职业判断一个事项在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。

54.Y如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

55.N资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润，属于非调整事项。

56.N

57.N设定提存计划的精算风险与投资风险由职工个人承担，设定受益计划的精算风险与投资风险由企业承担。

因此，本题表述错误。

58.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

59.N在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“固定资产”或“无形资产”等科目进行核算。

60.N

61.（1）2002年1月1日初始投资时

借：长期股权投资——bm公司120万

贷：银行存款120万

（2）2002年5月1日bm公司宣告分派现金股利

借：应收股利10万

贷：长期股权投资——bm公司10万

（3）2003年1月1日追加投资时，追溯调整

①计算第一次投资产生的股权投资差额＝120万1000万×10%＝20万

②计算2002年应分摊的股权投资差额＝20万10＝2万

③计算2002年应确认的投资收益＝160万10%＝16万

④成本法改权益法的累积影响数＝16万2万＝14万

⑤会计分录：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）90万（120万－10万－20万）

——bm公司（股权投资差额）18万（20万－2万）

——bm公司（损益调整）16万

贷：长期股权投资——bm公司110万

利润分配——未分配利润14万

追加投资：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）230万

贷：银行存款230万

（4）第二次投资时产生的股权投资差额＝230万－（1000万－100万＋160万）×20%

＝18万

借：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）18万

贷：长期股权投资——bm公司（投资成本）18万

同时：

借：长期股权投资——bm公司（投资成本）16万

贷：长期股权投资——bm公司（损益调整）16万

（1000万－100万＋160万）×30%＝318万＝90万＋230万18万＋16万

（5）分摊2003年的股权投资差额＝18万9＋18万10＝3.8万

借：投资收益3.8万

贷：长期股权投资——bm公司（股权投资差额）3.8万

（6）计算2003年的投资收益＝180万×30%＝54万

借：长期股权投资——bm公司（损益调整）54万

贷：投资收益54万

62.(1)判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

事项(1)：不正确。理由是，交易性金融资产公允价值动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：动应计入当期损益。

事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发商品时按未来应收货款的现值确认收入。

事项(3)：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计人当期管理费用。

事项(4)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计人当期损益。

事项(5)：不正确。理由是，固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转入固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计入长期待摊费用。

审项(6)：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较高者。

(2)对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

事项(1)：

借：交易性金融资产——公允价值变动20

贷：以前年度损益调整——公允价值变动损20

事项(2)：

借：长期应收款3000

贷：以前年度损益调整——调整主营业务收入2500

未实现融资收益500

借：以前年度损益调整——主营业务成本1500

贷：分期收款发出商品1500

事项(3)：

分析：长江公司2008年多确认无形资产10万元，多摊销无形资产=10÷5×6/12=1(万元)。

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

贷：无形资产10

借：累计摊销1

贷：以前年度损益调整——调整管理费用1

事项(4)：

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

借：以前年度损益调整——调整财务费用20

贷：在建_T程20

借：以前年度损益调整——调整管理费用60

(1200÷lO×6/12)

贷：累计折旧60

事项(5)：

借：长期待摊费用60

贷：以前年度损益调整——调整管理费用60

借：以前年度损益调整——调整管理费用10

(60÷3×6/12)

贷：长期待摊费用10

事项(6)：

借：无形资产减值准备100

贷：以前年度损益调整——资产减值损失100

(3)计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

长江公司2008年调整后税前会计利润=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（万元）。

长江公司2008年应交所得税=[调整后的税前会计利润29881万元一事项（1）调减20万元一事项（2）调减1000万元（2500-1500）一事项（3）调减81万元（90-90÷5×6/12）+事项（6）调增200万元+其他可抵扣暂时性差异300万元一其他应纳税暂时性差异200万元]×25%=7270（万元）。

2008年递延所得税资产发生额=事项（6）50万元（200×25%）+其他75万元（300×25%）=125（万元）。

（1）5万元（20×25%）+事项（2）250万元[（2500-1500）×25%]+事项（3）20.25万元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50万元（200×25%）=325.25（万元）

应补交所得税=7270-7000=270（万元）

借：以前年度损益调整——调整所得税470.25

递延所得税资产125

贷：应交税费——应交所得税270

递延所得税负债325.25

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

借：以前年度损益调整610.75

贷：利润分配——未分配利润610.75

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

利润表

编制单位：2008年度单位：万元项目本期金额调整后本期金额一、营业收入8000082500减：营业成本5000051500营业税金及附加100100销售费用200200管理费用500519财务费用2040资产减值损失600500加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)2040投资收益(损失以“-”号填列)100100其中：对联营企业和合营企业的投资收益6060二、营业利润(亏损以“-”号填列)2870029781加：营业外收入300300减：营业外支出200200其中：非流动资产处置损失100100三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)2880029881减：所得税费用70007470.25四、净利润(净亏损以“-”号填列)2180022410.75注：营业收入=80000+2500=82500(万元)

营业成本=50000+1500=51500(万元)

管理费用=500+10-1+60-60+10=519(万元)

财务费用=20+20=40(万元)

资产减值损失=600-100=500(万元)

公允价值变动收益=20+20=40(万元)。63.(1)甲公司在2010年对B公司的长期股权投资应该采用成本法核算，2011年应该采用权益法核算。(2)借：长期股权投资－－B公司240贷：银行存款240借：应收股利5贷：投资收益5借：银行存款5贷：应收股利5(3)①对于新取得的股权，其成本为1202万元(500＋600＋600×17％)，计入“长期股权投资－－成本”；将固定资产账面价值转入固定资产清理，按固定资产的账面价值与公允价值的差额，确认固定资产处置损益100万元，计入营业外收入。按库存商品的市价，确认主营业务收入600万元，确认增值税销项税额102万元，同时结转成本。相关分录为：借：固定资产清理400累计折旧100贷：固定资产500借：长期股权投资－－B公司－－成本1202贷：固定资产清理400主营业务收入600应交税费－－应交增值税(销项税额)102营业外收入－－处置非流动资产收益100借：主营业务成本500存货跌价准备50贷：库存商品550对于新取得的投资，初始投资成本为1202万元，享有新增投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值份额＝3000×20％＝600(万元)，因此不需调整初始投资成本。②对于原持有10％长期股权投资，原投资时点初始投资成本为240万元，享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额＝2400×10％＝240(万元)，因此不需调整初始投资成本。在原投资日至新增投资交易日之间，应根据原投资日至新取得投资当期期初被投资单位实现净损益中享有的份额，调整留存收益。对2010年被投资单位分配现金股利的调整：借：盈余公积0．5利润分配——未分配利润4．5贷：长期股权投资－－B公司－－成本5对被投资单位实现净损益的追溯调整：借：长期股权投资－－B公司－－损益调整65贷：盈余公积6．5利润分配－－未分配利润58．5也可以合并做分录：借：长期股权投资——B公司－－损益调整65贷：盈余公积6(60×10％)利润分配－－未分配利润54长期股权投资——B公司－－成本5(4)2011年末B公司调整后的净利润＝250＋(300－200)／10＋(100－50)／10－(600－400)×50％＝165(万元)借：长期股权投资－－B公司－－损益调整49