2018中级会计包实务模拟试题

当日B资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减该项经营的处置收益为()万元。D2、201221日，X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。201235建，开始支付其他工程款，2013831日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2013年930日，X公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，X公司该笔借款费用的资本化期间为()A、2012212013930B、2012352013831C、2012712013831D、2012712013930补价30万元，进项税和销项税的差额5.1万元），B公司换出设备系2012年9月购入，200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该具有商业实质，税率为17％。则A公司换入的固定资产的入账成本为（）万元。 A、对于原使用不确定的无形资产，当有表明其使用有限时，应作为会计政策变更处B、使用不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用有限的无形资产不需进行减值测C、使用不确定的无形资产应按10年进行摊5、2012年11月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每件2.5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2012年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正 B、A320费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2012年未发生产品保修费用。2012年适用的所得税税率为15％，预计2013年所得税税率为25％。则2012年12月31日递延所得税资 D、7、2012年5月15日，甲因材料而欠乙公司购货款及合计为7000万元元，市场价格每股为4元，甲公司以1600万股抵偿该项（不考虑相关税费）。乙公司对应账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的重组利得为（ D、8、下列业务中，通常不能在发出商品时确认收入的是（）。9、2012年1月1日，甲公司以银行存款1400万元取得乙公司60％的，能够对乙公司实2500万元。2013131日，甲公司又以银行存款500万元取得乙公司10%的股权，2013年1月31日，乙公司资产、负债自日开始持续计算的金额为3500万元。假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关发生前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在2013年编制合并报表时，因少数股权而调整的资本公积为()万元。D、()11、A公司2012年3月1日支付价款3075万元（含已但尚未的现金股利65万元）取得一项股权投资，另支付费用10万元，划分为可供金融资产。2012年4月3日，A公65万元。201212312900万元。20132月4日，A公司将这项股权投资对外，售价为3050万元。假定不考虑其他因素，则A公司 1220112012430日，2012120万元；2012年2月10日因火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；2012年3月15日2011102元现金股利；2012415日公司在一起历时半年的违约中败诉（假定终审），支付赔偿金400万元，甲公司在2011年末已确认预计负债420万元。税定该损失实际发生时允许税前扣除。下列事项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的是（）。A、作为性金融资产的市价下跌B、因水灾，上年购入的存货发生毁损13、甲公司为上市公司，2012年1月1日，公司向其50名管理人员每人授予100股这些职员自2012年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股的价格100股本公司，从而获益，公司估计此在授予日的公允价值为15元。第一年有10名管理人员离开302012年年末，甲公司应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”()元。A、52B、17C、25D、3514、2011年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取。A公司、B公司分别出资60％、40％，并按出资比例收入、分担费用。该写字楼的价款为3000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保、助服务不重大。AA2012年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是()。A、A1800B、A240C、A120D、A3000 ）D、对银行利息给予的补贴 ）()3、确定固定资产折旧需要考虑的因素有。A、固定资产 ）C、使用不确定的无形资中，正确的有（）。B、分离可转换公司债券价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后6、按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有。 ） 9、下列关于金融资产的后续计量说法不正确的有（）A、和应收款摊余成本进行后续计D、和应收款项仅指金融企业的和其他债10、事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有。 2、企业对子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）错 应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（） 9、资产负债表日后期间涉及的，属于资产负债表日后调整事项。（ 错赠收入直接转入非限定性净资产。（）（1）1月1日，购入乙公司于当日且可上市的债券100万张，支付价款9500万元，400万元。当日市场年5%。（2）4月10日，丙公司首次公开的100万股，共支付价款800万元。司取得丙公司后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司的限售期为1年，司随时丙公司的计划。12月31日，丙公司公允价值为每股12元（3）5月15日，从二级市场丁公司200万股，共支付价款920万元。取得丁公司司取得丁公司后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。司管理层拟随时判断司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如司2013年12月31日确认所持有丙公司公允价值变动的会计分录。司2013年度因持有丁公司应确认的损益。换公司债券的利息自之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券之日即2012年1月1日，付息日为可转换公司债券之日起每满1年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债在1年后可转换为司普通股，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股(每股面值1元)；可转换公司债券募集的专门用于生产用厂房的建设。时6％。(2)司将募金陆续投入生产用厂房的建设，建设期于2012年1月1日开始，截至201212月31日，全部募金已使用完毕。生产用厂房于2012年12月31日达到预定可使用状2013年1月1日，司支付2012年度可转换公司债券利息2013年7月1日，由于司价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券②司可转换公司债券时无债券人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的1、司为一般，适用的税率为17％，2012年12月31日，司内部审201211A10500201212317000开出，收取的2285万元已存入银行，该商品现销方式下的公允价值为9201211 21010应交税费——应交（销项税额）1772012123122（2）2012年3月1日，司应收B公司货款1170万元到期，因B公司发生财务，无法偿还，经修改条件后，司同意将此延期1年，并按5％的利率(与实际利率相同)计算延期1年的利息，本金减至900万元，但附或有条件：如果B公司2012年实现利润，需另行支付50万元价款，如果发生亏损则不再支付。B公司预计很可能实现利润。司已经对该应收账款计提坏账准备300万元。司的会计处理为：借：应收账款——重组1(3)2012年7月1日，司以银行存款3000万元和一批库存商品从C公司其他股东受让取得60%的，该批库存商品的公允价值为2000万元，成本为1600万元，未计提跌价准备；当C87009000万元，差额为一项固定资产所致，该固定资产预计尚可使用年限为5年，C公司采用直对其计提折旧，预计净残值为0。2012年C公司实现净利润1200万元（各月实现利润均衡），假定合并前双方属于同一。甲201271532应交税费——应交（销项税额）11342（1200×6/12-（4）2012年10月2日，司以银行存款1300万元从二级市场购入D公司的5%，将其划分为性金融资产，另支付费用25万元。司会计处理如下：借：性金融资产——成本11（5）2012年12月31日，司与E公司签订租赁合同，将自用办公楼整体出租给D公司使用，租期为3年，年为200万元，2012年12月31日为租赁期开始日。假定该办公楼为201012203500年，预计净残值为零，采用直计提折旧。2012年12月31日该办公楼的公允价值为4000万元，司对投资性房地产采用公允价值模式计量。司会计处理如下：借：投资性房地产——432、甲为上市公司（以下简称司），所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25％。2012年第四季度，司发生的与所得（1）司2012年12月接到物价管理部门的处罚通知，因价格管理规定，要求支付罚款100万元。司记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2012年末该罚款尚未支付。司确认了递延所得税负债25万元（100×25％）。入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。司针对超过部分进行了（4）司2012年10月8日从市场购入3000万元，占方有表决权资本2％，将其划分为可供金融资产。2012年12月31日，该的市价为3200万元，（5）司于2010年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直计提折旧。假定税定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。由于技术进步，2012420万元，司计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。司确认了递延所得税资产15（6）司于2012年10月1日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元200100万元，该研究工作年末尚未完成，司确认递延所得税资产12.5万元（50×25％）。150％摊销。根据司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时1【答案解析】处置收益22012712012713【答案解析】4【答案解析】选项A，应作为会计估计变更处理；选项B，对于使用有限的无形资产，如果出现减值迹象，也应进行减值测试；选项C，使用不确定的无形资产不应摊销。562012年计提产品保修费用＝5000×2％＝100（万元）；2012年年末预计负债的账面价值＝300万元；计税基础＝300－300＝03000300万7【答案解析】司应确认的重组利得的金额＝7000－1600×4＝600（万元）借：应付账款——乙公司70001资本公积——4 8A，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收9A，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”B，不属于会计政策变更；选项C，满足一定条件时，企业会计政策可以变更。A201231借：可供金融资产——成本3320124320121231借：资本公积——贷：可供金融资产——公允价值变动2013243可供金融资产——公允价值变动贷：可供金融资产——成本3贷：资本公积——AB、C属于资产负AB公司共同控制的资产应按约定份额确认为相应资产，不应确认为长期股ABDC，2012年应确认其他业务成本的金额20111231日：借：投资性房地产——1800（3000×60％）贷：银行存款180020121231240（400×60％）贷：其他业务收入24090（1800/20）【答案解析】的特征之一是企业直接取得资产，选项A不涉及资产的直接转移，所以不1【答案解析】资产是指企业过去的或者事项形成的，预期在未来发生的或者事项不形成2【答案解析】选项C，人因重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价3456【答案解析】为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程，如果 7【答案解析】选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失8A，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期9【答案解析】本题考核金融资产的后续计量。选项B，如果某工具投资在活跃市场没有实际利率计算。实际利率和合同利率差别较小的，也可以按合同利率计算利息收入。选项D，“事业支出”，贷记“财1234【答案解析】预计清理费用不属于弃置费用，弃置费用通常是指根据国家法律和行政、国际56789【答案解析】本题考核日后调整事项的判断。资产负债表日后涉及的，如果在资产负债表日1【正确答案】（1）司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：司有充裕的借：持有至到期投资——109持有至到期投资——409.88（10000－9（2）2013年应确认投资收益=9590.12×7%=671.31（万元）。借：应收利息600持有至到期投资——（3）20131231日摊余成本=9590.12+71.31=9661.43（万元2013年12月31日未来现金流量现值 借：可供金融资产——公允价值变动贷：资本公积——2(1)＝200000×2％×(P/A,6％,3)＋200＝200000×2％×2.6730＋200＝178612(万元＝200000－178＝21388(万元200应付债券——可转换公司债券——21贷：应付债券——可转换公司债券——200资本公积——21(3)2012年度末确认利息：＝178612×6％＝107