学习情景四子情境三

学习情景四现金流量表的编制与分析1现金流量表编制2现金流量表学习情景分析3现金流量表综合分析张丽编完资产负债表和利润表之后，要在此基础上，编制现金流量表。她遇到的难题是：现金流量表的编制方法有哪些；怎样编制；如何对现金流量表进行分析，以便提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出量的信息。情境导航学习情景四现金流量表的编制与分析教学目标知识目标素质目标能力目标了解现金流量表的含义和作用；知道现金流量表的结构和内容；掌握现金流量表的编制方法；理解现金流量表分析的目的和内容；掌握现金流量表学习情景分析的方法；掌握现金流量表趋势分析表的编制及分析方法；掌握现金流量表结构分析表的编制及分析方法。通过本学习情景的学习，学生能运用所学的知识，根据经济业务编制现金流量表、现金流量表趋势分析表、现金流量表结构分析表，会根据现金流量表进行学习情景分析、趋势分析和结构分析。（1）较好的表达能力（2）较好的沟通能力（3）较好的分析能力（4）较好的预测能力（5）较好的合作能力。03现金流量表的综合分析◎现金流量表的趋势分析及趋势分析表的编制◎现金流量表的结构分析及结构分析表的编制学习子情景三现金流量表的综合分析

张丽对现金流量表进行学习情景分析后，还要对现金流量表进行综合分析。她应该怎样进行现金流量表的综合分析？综合分析都包括哪些内容？。任务提出学习子情景三现金流量表的综合分析一、现金流量表趋势分析学习子情景三现金流量表的综合分析利用趋势分析法分析现金流量表，不仅能够了解报表学习情景的变化，而且能够判断企业财务状况和经营成果变动的原因，有效地预测企业未来的现金流量状况，并从中掌握其变动趋势，从大局上把握企业的发展方向，进而采取正确的财务决策。1.经营活动现金流量趋势分析

经营活动现金流量是企业最重要的现金来源，在一般情况下，营业收入稳定是企业运营良好的重要标志。

分析经营活动现金流量趋势需要注意的有两点：一是要与企业净利润的增长趋势相联系；二是要分别分析各经营活动现金流入学习情景的增长趋势，以找出经营活动现金流量净额变动的主要原因。一、现金流量表趋势分析（一）现金流量表趋势分析的内容学习子情景三现金流量表的综合分析2.投资活动现金流量趋势分析投资活动现金流量趋势分析的重点包括两个方面：一方面，考察企业投资活动的现金流向，是主要用于企业内部生产能力的扩张还是用于对外投资扩张；另一方面，要考察企业投资活动所需现金的主要来源，同时要注意结合筹资活动现金流量趋势和经营活动现金流量趋势进行分析。一、现金流量表趋势分析（一）现金流量表趋势分析的内容学习子情景三现金流量表的综合分析3.筹资活动现金流量趋势分析如果企业筹资活动的现金流入明显大于现金流出，说明企业吸收资本或举债的步伐加快；如果投资活动的净现金流出较大，则意味着企业加快了投资和经营扩张的步伐，这可能意味着企业有了好的投资机会。同时，联系经营活动的现金净流量，如果经营活动的现金净流出较大，则说明吸收资本或举债的部分资金补充了经营上的缺口，同时也反映出企业的经营在现金方面出了问题。一、现金流量表趋势分析（一）现金流量表趋势分析的内容学习子情景三现金流量表的综合分析一、现金流量表趋势分析（二）现金流量表趋势分析表的编制

相关计算公式如下：学习子情景三现金流量表的综合分析1.经营活动现金流量趋势分析（1）经营活动现金流入量趋势分析。华宇公司经营活动的现金流入量2012年为2462700元，2011年为2302647元，2012年增长额为160053元，增长幅度为6.95%，略有增长。增长的主要原因是销售商品、提供劳务收到现金产生的，表明企业通过营业收入产生的现金能力增强。一、现金流量表趋势分析学习子情景三现金流量表的综合分析（三）现金流量表趋势分析表的评价1.经营活动现金流量趋势分析

（2）经营活动现金流出量趋势分析。该公司经营活动现金流出量2012年为860672.5元，2011年为960977元，2012年比2011年下降100304.5元，降幅达到10.44%，降低幅度略高。其主要原因是购买商品、接受劳务支付现金降低幅度较大，达到74.7%，这其中除了2012年销售量降低的原因以外，还说明企业2012年在降低购买产品的成本上做出了一定的努力，取得了较明显的成效。一、现金流量表趋势分析学习子情景三现金流量表的综合分析（三）现金流量表趋势分析表的评价1.经营活动现金流量趋势分析（3）经营活动现金净流量趋势分析。该公司经营活动现金净流量2012年为1602027.5元，2011年为1341670元，2012年比2011年增长了260357.5元，增长幅度为19.41%。其原因除了销售商品、提供劳务收到的现金有小幅度增加外，最主要的原因在于降低了产品成本和费用的支出，说明企业在降低成本、费用等方面做出了一系列的努力，在节流方面取得了明显成效。一、现金流量表趋势分析学习子情景三现金流量表的综合分析（三）现金流量表趋势分析表的评价（三）现金流量表趋势分析表的评价2.投资活动现金流量趋势分析（1）投资活动现金流入量趋势分析。该公司投资活动现金流入量2012年为151000元，2011年为122780元，增长额为28220元，增长幅度为22.98%，这个比例比较高，这其中主要是由于取得投资收益收到的现金提高所致。一、现金流量表趋势分析学习子情景三现金流量表的综合分析2.投资活动现金流量趋势分析（2）投资活动现金流出量趋势分析。该公司投资活动现金流出量2012年为812500元，2011年为1032000元，2012年比2011年降低了219500元，降低幅度达到21.27%，降低幅度也较大。其主要原因是投资支付的现金减少，降低幅度达到100%；对投资活动现金流出影响较大的因素还有一个，就是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增加280500元，增长幅度达到52.73%，说明企业内部扩张生产能力而减少对外投资。一、现金流量表趋势分析学习子情景三现金流量表的综合分析（三）现金流量表趋势分析表的评价2.投资活动现金流量趋势分析（3）投资活动现金净流量趋势分析。该公司投资活动现金净流量2012年为-661500元，说明企业2012年投资活动的现金流出比投资活动的现金流入多了661500元，2011年投资活动现金净流量为-909220元，说明企业在2011年投资活动的现金流出比投资活动的现金流入多了909220元。这种流出大于流入在2012年降低了247720元，降低幅度达到27.25%，反映出投资活动的现金流出大于流入的现象得到了缓解，并且缓解的幅度较大。一、现金流量表趋势分析学习子情景三现金流量表的综合分析（三）现金流量表趋势分析表的评价（三）现金流量表趋势分析表的评价3.筹资活动现金流量趋势分析

一、现金流量表趋势分析（1）筹资活动现金流入量趋势分析。（2）筹资活动现金流出量趋势分析。（3）筹资活动现金净流量趋势分析。学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析

现金流量表的结构是指各种现金流入量、现金流出量及现金净流量在企业总的现金流入量、总的现金流出量及总的现金净流量中的比例关系。学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析

通过对现金流量的结构分析，有利于进一步明确现金流入、现金流出的构成及现金余额是如何形成的，有利于说明影响企业现金增减变动的因素，并据以了解企业现金充裕或紧张的原因，进一步预测企业在未来期间的现金流量变动的趋势。学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（一）现金流量表结构分析的内容1.现金流入结构分析

现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。

一般来说，企业的现金流量中，经营活动的现金流入应当占有较大的比重，投资活动和筹资活动的现金流入所占的比重较小。特别是销售商品、提供劳务收到的现金应明显高于投资活动和筹资活动的现金流入。但不同的企业这个比例也可能有较大的差异。学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（一）现金流量表结构分析的内容2.现金流出结构分析

现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。

一般情况下，经营活动如购买商品、接受劳务和支付经营费用等的活动支出的现金往往要占较大比重，投资活动和筹资活动的现金流出的比重因企业的财务政策不同而存在较大的差异。学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（一）现金流量表结构分析的内容3.现金净流量结构分析

现金净流量结构分析是指经营活动、投资活动和筹资活动分别占全部现金余额的百分比，反映企业经营、投资、筹资三类现金净流量各自占总的现金净流量的比例，即三类活动对现金净流量的贡献程度。学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（二）现金流量表结构分析表的编制1.现金流入量结构分析表的编制

学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（二）现金流量表结构分析表的编制

【例4-3】根据华宇公司2012年现金流量表（见表4-1），编制现金流入量结构分析表，如表4-4所示。

学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（二）现金流量表结构分析表的编制2.现金流出量结构分析表的编制

学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（二）现金流量表结构分析表的编制

【例4-4】根据华宇公司2012年现金流量表（见表4-1），编制现金流出量结构分析表，如表4-5所示。

学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（二）现金流量表结构分析表的编制3.现金净流量结构分析表的编制学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（三）现金流量结构分析表的评价

根据表4-4所示，华宇公司2012年的现金总流入中，经营活动的现金流入占84.52%，投资活动的现金流入占5.18%，筹资活动的现金流入占10.3%，可以看出，企业的现金流入主要是经营活动产生的现金流入，投资活动和筹资活动的现金流入只占很少部分。企业的收入主要靠经营活动产生，而经营活动产生的现金流入又是靠销售商品、提供劳务收到的现金取得的，说明企业的现金流入主要依赖于企业的经营活动，外部筹资的依赖性较小。1.现金流入量结构分析表的评价学习子情景三现金流量表的综合分析二、现金流量表结构分析（三）现金流量结构分析表的评价

根据表4-5所示，华宇公司2012年的现金总流出中，经营活动的现金流出占48%，投资活动的现金流出占45.31%，筹资活动的现金流出占6.69%。可以看出，经营活动的现金流出和投资活动的现金流出占的比重较大，筹资活动的现金流出占的比重较小。而经营活动的现金流出主要是由于支付给职工以及为职工支付的现金和支付各项税费两项现金流出引起的，投资活动的现金流出主要是由于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金引起的。2.现金流出量结构分析表的评