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文档简介

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业财务会计学习情境4.2固定资产业务核算延时符固定资产清查企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清査盘点。如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当填制固定资产盘盈盘亏报告表，并及时査明原因，按照规定程序报批处理。学习情境4.2固定资产业务核算一、盘盈一般情况下，固定资产盘盈是不应该发生的；如发生固定资产盘盈，则一定说明企业在过去的某一时刻一定发生过有意或无意的“盘亏”；因此，企业应该该盘盈作为对过去“盘亏”错误的更正处理，使用以前年度损益调整账户反映。

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值学习情境4.2固定资产业务核算一、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（重置成本）

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配-未分配利润

例：公司盘盈汽车一辆，现行市价为30万。所得税税率为25%，其盈余公积的提取比例为20%。企业尚未进行所得税的汇算清缴。（1）发现盘盈时：借：固定资产300000

贷：以前年度损益调整300000（2）处理时：其盈余公积的提取比例为10%。借：以前年度损益调整300000

贷：利润分配—未分配利润270000

盈余公积30000（二）盘亏待处理财产损溢一待处理固定资产损溢固定资产累计折旧固定资产减值准备批准前其他应收款营业外支出一一盘亏损失批准后学习情境4.2固定资产业务核算二、盘亏借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：其他应收款营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢【例】乙公司为增值税一般纳税人，2020年12月31日进行财产清查时，发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元，购入时增值税税额为1700元。（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产10000（2）转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢480贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）480（3）报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失3480贷：待处理财产损溢3480情形处理原则会计分录固定资产盘盈按前期差错处理【企业会计准则28号】借：固定资产【重置成本】贷：以前年度损益调整【注意】不影响当期损益固定资产盘亏审批前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产审批后借：其他应收款（应收赔款）营

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