增值税纳税申报实务操作

工作实例—增值税纳税申报表的填写以美途汽车集团2013年12月增值税申报为例，说明增值税纳税申报的填写过程。第一步：申报期内，凭“凭应交税费-应交增值税”明细账，填写增值税附列资料一、附列资料二、固定资产进项税额抵扣情况表。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报一般纳税人纳税申报

美途汽车集团为增值税一般纳税人，2013年11月份尚未抵扣完的进项税额为5100元。该企业2013年12月份有关生产经营业务如下：①以交款提货方式销售A型小汽车10辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款150万元，款项全部收回。②销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元。③企业将某单位逾期未退还包装物押金4万元转作其他业务收入。④购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费5万元，税款0.55万元，该设备当月投入使用。⑤当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费20万元，税款2.2万元；支付装卸费，取得增值税专用发票，注明装卸费3万元，税款0.18万元。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报一般纳税人纳税申报⑥企业以商业汇票方式购入包装物一批，取得增值税专用发票，价款为6万元，增值税税额为1.02万元。⑦企业因材料质量问题将上月所购材料退还给供货方，收回价款4万元，增值税税额为0.68万元。⑧委托某企业加工一批材料，发出原材料成本200万元，支付加工费10万元（不含税），材料加工完成后验收入库。⑨企业将购进的钢材转用于企业在建工程。按企业材料成本计算方法确定，该材料成本为52万元，其进项税额为8.84万元。⑩当月因管理不善而发生意外事故，损失库存原材料金额35万元，经批准，计入营业外支出。要求：计算该集团本月应缴纳的增值税。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报一般纳税人纳税申报一、一般纳税人纳税申报

7500000①以交款提货方式销售A型小汽车10辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款150万元，款项全部收回。②销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元。销售额=①销售A型小汽车给汽车销售公司的价款1500000+②销售B型小汽车给特约经销商的价款6000000=7500000增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报1275000

销项税额=①销售A型小汽车给汽车销售公司的销项税1500000×17%+②销售B型小汽车给特约经销商的销项税额1020000=1275000。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报34188.03

③企业将某单位逾期未退还包装物押金40000元转作其他业务收入。销售额=③逾期未退还包装物押金（因为押金是含税价，因此应换算成不含税价=40000/(1+17%)=34188.03增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报5811.97

销项税额=③逾期未退还包装物押金应纳增值税=[40000/(1+17%)]×17%=5811.97增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报7534188.031280811.97

合计销售额=开具税控增值税专用发票时的销售额7500000+未开具发票时的销售额34188.03=7534188.03。合计销项（应纳）税额=开具税控增值税专用发票时的销项税额1275000+未开具发票时的销项税额5811.97=1280811.97。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报66400007④购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费5万元，税款0.55万元，该设备当月投入使用。⑤当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费20万元，税款2.2万元；支付装卸费，取得增值税专用发票，注明装卸费3万元，税款0.18万元。⑥企业以商业汇票方式购入包装物一批，取得增值税专用发票，价款为6万元，增值税税额为1.02万元。⑧委托某企业加工一批材料，发出原材料成本200万元，支付加工费10万元（不含税），材料加工完成后验收入库。

金额=④购进机械设备20万元+支付运费5万元+⑤当月购进原材料600万元+支付购进原材料的运费20万元+支付装卸费3万元+⑥以商业汇票方式购入包装物一批6万元+⑧委托某企业加工一批材料支付加工费10万元=6640000。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报111050076640000

进项税额=④购进机械设备进项税3.4万元+支付运费税款0.55万元+⑤当月购进原材料进项税102万元+支付购进原材料的运费税款2.2万元+支付装卸费税款0.18万元+⑥以商业汇票方式购入包装物一批增值税1.02万元+⑧委托某企业加工一批材料支付加工费进项税1.7万元=1110500.增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报7

664000011105007

66400001110500本期认证相符且本期申报抵扣项以及当期申报抵扣进项税额合计同（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票的金额和税额。7

66400001110500增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报15470088400595006800⑦企业因材料质量问题将上月所购材料退还给供货方，收回价款40000元，增值税税额为6800元。⑨企业将购进的钢材转用于企业在建工程。按企业材料成本计算方法确定，该材料成本为520000元，其进项税额为88400元。⑩当月因管理不善而发生意外事故，损失库存原材料金额35万元，经批准，计入营业外支出。

非应税项目用、集体福利、个人消费=⑨企业将购进货物改变用途于其他方面的，其进项税额应作转出88400元。非正常损失=⑩管理不善，发生原材料意外损失，其进项税额应作转出59500元。其他应作进项税额转出的情形=⑦因材料质量问题将上月所购材料退还给供货方，根据红字增值税专用发票，其税额应冲减可抵扣的进项税额6800元。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报

本期进项税转出额=⑦因材料质量问题将上月所购材料退还给供货方，根据红字增值税专用发票，其税额应冲减可抵扣的进项税额6800元+⑨企业将购进货物改变用途于其他方面的，其进项税额应作转出88400元+⑩管理不善，发生原材料意外损失，其进项。税额应作转出59500元=154700。34000340003400034000

当期申报抵扣的固定资产进项税额=④购进机械设备取得增值税专用发票进项税额34000元。

当期申报抵扣的固定资产进项税额累计=④购进机械设备取得增值税专用发票进项税额34000元。④购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费5万元，税款0.55万元，该设备当月投入使用。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报

第二步：根据“应交税费-应交增值税”明细账，附表一、附表二、固定资产进项税额抵扣情况表，填写增值税纳税申报表。

增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报7534188.037534188.03按适用税率计税销售额=7534188.03。

其中：应税货物销售额=7534188.03。增值税纳税申报实务操作04税费计算与申报增值税纳税申报实务操作11105005100154700