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第一章资产—交易性金融资产三、业务处理4交易性金融资产的处置应当按照出售时金融资产的公允价值与账面余额的差额,确认为投资收益;出售时的公允价值指实际收到的其他货币资金账面余额指“交易性金融资产-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”两大明细的余额。第一章资产—交易性金融资产三、业务处理4交易性金融资产的处置借:其他货币资金贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动(或借方)投资收益(或借方)第一章资产—交易性金融资产三、业务处理4交易性金融资产的处置举例交易-成本1000交易-公允价值变动108交易性金融资产账面余额为998第一章资产—交易性金融资产三、业务处理月末产生转让收益,确认应纳税额:
借:投资收益
贷:应交税费-转让金融商品应交增值税
【(卖价-买价)÷(1+6%)Ⅹ6%】(其中买价包含已宣告但尚未发放的现金股利或者债券利息)
若产生转让损失,则做相反分类。公司于2006年9月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产投资,该批债券面值为200000元,两年期,每年7月1日和1月1日支付利息,票面利率为6%,A公司在购入上述债券时实际支付价款208000元,另支付相关税费4000元,由于B公司资金周转困难,2006年上半年的利息于2006年9月10日才予以支付。A公司于2006年9月20日将上述债券的60%转让,实得款项130200元要求:编制相关会计分录(1)2006年9月1日应收利息=200000×6%÷12×6=6000借:交易性金融资产-成本202000
应收利息6000
投资收益4000
贷:银行存款212000(2)9月10日收到利息借:银行存款6000
贷:应收利息6000(3)9月20日转让60%时借:银行存款130200
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