内部审计在风险、控制和治理中的作用（600练习题）

内部审计在风险、控制和治理中的作用（600练习题）

发布时间：2005年10月18日

1、以下审计计划工具中最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面的是：

a、长期日程安排表

b、工作方案

c、审计部门预算

d、审计部门章程

答案：a

解题思路：a、正确。长期日程安排表提供了在计划时间内覆盖主要功能的依据。

b、不正确。工作方案仅限于单个项目范围。

c、不正确。审计部门预算可以用于调配适当的审计人员数量，但它不能保证有足够的审计覆盖面。

d、不正确。审计部门章程不是审计计划工具。

2、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？

a、检查用于进行库存实物盘点的指令

b、和管理层共同完成•份内部控制调查问卷

c、对入库和出库程序完成一份流程图

d、实地观察存货仓库

答案：a

解题思路：a、正确。检查盘点实物存货的指令可以给内部审计师提供存货记录正确性方面的信息,

但对内部控制系统健全性和运行有效性方面却提供不了多少信息。

b、不正确。内部控制调查问卷可以给内部审计师提供经营中内部控制存在或缺乏方面的信息。

c、不正确。流程图可以把一个系统的控制强点和弱点明显标识出来。

d、不正确。通过实地观察，内部审计师可以了解经营中的内部控制程序并找出失控点。

3、如果面临外加的范围限制，首席审计执行官应该：

a、将审计推迟到范围限制取消后进行

b、将范围限制可能造成的潜在影响报告给董事会的审计委员会

c、增加对该活动进行审计的频率

d、为该项目分派更多有经验的审计人员

答案：b

解题思路：a、不正确。在范围受限制的情况下审计仍可能进行。

b、正确。实务公告1130—1.3指出：范围的限制及其潜在影响应当向董事会的审计委员会报告。

c、不正确。范围受限制并非一定有必要实施更频繁的审计。

d、不正确。范围受限制并非一定需要更多有经验的审计人员。

4、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局要求的某分部审计时,

以下哪一种情况最不重要？

a、该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计。

b、与遵循性审计相关的舞弊的可能性。

c、过去一年中该分部费用的增长。

d、与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性。

答案：a

解题思路：a、正确。财务审计的结果是确定内部审计任务先后顺序最不相关的因素。

b、不正确。舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。

c、不正确。费用的增加可能是组织存在潜在暴露或损失的先兆。

d、不正确。被法规部门罚款可能表明存在重大风险。

5、以下哪一项内容最可能被视为内部审计保证服务？

a、流程设计服务；

b、协调业务；

c、培训业务；

d、合规性业务。

答案：d

解题思路：a、不正确。流程设计服务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义

是：“咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。

b、不正确。协调业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务

的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。

c、不正确。培训业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是：“咨询服务

的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等”。

d、正确。合规性业务是内部审计保证服务。

6、当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定？

a、内部审计标准；

b、审计业务小组；

c、被审计单位；

d、内部审计部门章程。

答案：b

解题思路：a、不正确。因为内部审计标准中不涉及咨询服务的业务范围。

b、正确。因为根据“实务公告1000.C1-2内部审计师开展正式咨询业务的其他考虑”：“内部审计师

应该设计咨询业务的'业务范围”。所以审计业务小组应确定业务范围。

c、不正确。因为被审计单位不能确定内部审计咨询业务的业务范围。

d、不正确。因为内部审计部门章程不涉及咨询服务的业务范围。

7、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动？

i.编写详细的审计程序；

ii.确定被审计单位的目标、目的和标准；

iii.确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；

iv.确定相关的审计目标。

a、顺序是ii>i、iv、iii；

b、顺序是ii、iii、iv、i；

c、顺序是ii、iv、i、iii；

d、顺序是iii、iv、ii、i

答案：b

解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。

答案b正确。开展初步调查的审计活动的工作顺序是：确定被审计单位的目标、目的和标准；确定有

关风险和旨在防止相关损失的控制措施；确定相关的审计目标；编写详细的审计程序。

8、作为决策过程的部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了的问题,

以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题时，管理者可对外说是：

a、令人满意的；

b、最优化的；

c、最理想的；

d、最大限度的。

答案：a

解题思路：答案a正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间内做

出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。

答案b不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。

答案c不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。

答案d不正确：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。

9、以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述：

a、帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；

b、确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正；

c、为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证；

d、确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。

答案：c

解题思路：a、不正确。因为帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标。是内部

审计业务。

b、不正确。因为内部审计不能确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。

c、正确。因为内部审计一项独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评

价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。目标：增加组织价值和改善

组织的运营。

d、不正确。见题解c。

10、在一家化学制造公司的内部审计师相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律。出于对公司的忠诚,

审计师没有收集有关倾倒物的信息。内部审计师：

a、因有意成为违法活动的一员而违法了道德规范：

b、因没有保护一•般公众的福利而违反了道德规范；

c、没有违反道德规范。在任何事件上都需要对雇主忠诚；

d、没有违反道德规范。因为没有收集有关违例事件的信息。

答案：a

解题思路：a、正确。因为行为规则禁止内部审计师有意成为违法活动的一员。内部审计师应披露其

所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。内部审计师还明显没有审慎

地开展其工作

b、不正确。因为iia的道德规范没有强加对公众的责任。

C、不正确。因为内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标，并要尊

重和致力于组织的合法地位和道德目标。不过，非法倾倒有毒废弃物既不是合法的，又不是道德的。

d、不正确。因为内部审计师应根据内部审计专业实务标准收集和报告这类信息。

11、以下哪一项表明市场部可能存在舞弊？

a、有些向新供应商支付的较大数额货款没有文件记录。

b、经理的生活水平似乎超过了一个市场部经理薪金所能维持的范围。

c、为了鼓励创新，管理层创造了一个“相当宽松”的控制环境。

d、以上三项都选。

答案：d

解题思路：a、不正确。这只是可能存在舞弊的征兆之一。

b、不正确。这只是可能存在舞弊的征兆之一。

c、不正确。这只是可能存在舞弊的征兆之一。

d、正确。没有文件支持的经济业务（选项a）,奢侈的生活（选项b）以及宽松的控制环境（选项c）

都是可能存在舞弊的征兆，应引起内部审计师的注意。

12、以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是：

a、经营环境比较稳定，变动极少。

b、经营环境复杂多变。

c、在多个地方进行类似经营。

d、在同一个地点将进行后续存货审计。

答案：b

解题思路：a、不正确。标准审计方案适用于经营环境变动很小的情况。

b、正确。标准审计方案不适用于复杂多变的经营环境，因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相

关。

c、不正确。标准审计方案可以用于在多个地方进行同类型经营的情况。

d、不正确。标准审计方案可以被接受用于•在同一地点进行后续存货审计。

13、首席审计执行官被任命参加这一评价外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事

务所'业务合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人狩猎场打猎一周。该首席审计执行官应当：

a、接受，理由是他们双方的有关条文均允许；

b、拒绝，鉴于双方的利益冲突；

c、只要不占用工作时间就可以接受；

d、询问主计长，这样做是否违背公司的道德规范。

答案：b

解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b。

答案b、正确。根据行为规则，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评

估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系此外，根据行为规

则，“内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。

14、在审计中，内部审计师发现一位受重用的雇员一直在申请与本公司基本业务无关的新发明的专

利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有雇员的新发明都属于公司的

财产，但部门经理还是原谅了该雇员。该审计师做出的不报告该雇员的行为的决定：

a、违反了内部审计师协会的职业道德规范。

b、违反了标准中有关报告的规定。

c、是合理的，因为部门经理已经知道了情况，而且该行为没有违反公司政策。

d、a和b

答案：d

解题思路：a、不正确。见题解d。

b、不正确。见题解d。

c、不正确。没有进行报告存在两个问题。第一，它违反了所有重要的新发明都是公司的财产这一基

本政策，第二，尽管部门经理原谅了该行为，但专利会成为给雇员带来收益的可能途径，因此高层管理部

门应当知道此事，因为它可能会影响雇员的收入制度，有必要作为收入报告给税务部门。

d、正确。没有报告此事违反了内部审计师协会职业道德规范，该规范要求内部审计师应当遵守标准

的规定并将所有可能影响经营报告的信息进行报告。同理，它也违反了《标准》有关通报审计结果的规定。

15、内部审计师要确定由终端用户及局域网（lan）上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是

否遵守公司政策时，最适当的审计程序是：

a、向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

b、向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。

c、随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

d、随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

答案：d

解题思路：a、不正确。这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息，却不能提供对公司政策遵循

情况的任何信息。

b、不正确。这只能提供用户对公司政策了解程度的信息，却不能提供对政策遵循情况的信息。

c、不正确。这是一个很好的程序，但却局限于个人计算机中储存的应用程序，没有涉及用户间共享

并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用

户间共享的那些。

d、正确。这样内部审计师可以随机检查那些在用户间共享的应用程序。

16、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥

哥，此时该审计师应当：

a、接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。

b、接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。

c、将潜在的利益冲突通知供应商。

d、将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。

答案：d

解题思路：a、不正确。即使内部审计师避免与会计部主任接触，形式上的利益冲突仍然存在。

b、不正确。应当避免潜在的利益冲突和偏见的情况，而不是仅仅披露它。

c、不正确。利益冲突应该向首席审计执行官报告，而非被审计者。

d、正确。实务公告规定，内部审计师必须向首席审计执行官报告已经出现的或经合理推断认为可能

出现的利益冲突和偏见的情况。

17、在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与被审计的活动相关的风险，此处

风险的定义是：

a、账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报的风险。

b、事件或行为对被审计的经济活动产生不利影响的概率。

c、没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规。

d、未完成经营活动的既定目标。

答案：b

解题思路：a、不正确。仅是固有风险，不完整。

b、正确。根据《标准》的定义，风险是指一件事情或行动可能对组织产生不利影响的概率。审计风

险由固有风险、控制风险和检查风险组成。

c、不正确。该选项仅是控制风险，不完整。

d、不正确。该选项仅是检查风险，不完整。

18、某经理建议将一套控制危险材料在不同工地之间运输的控制系统和检查清单扩展到用于材料在

同-工地内的移动。由于工地内现场主管在这方面通常没有发生问题，因而不支持这一做法。这种状况意

味着：

a、只有一个控制强点

b、只有一个控制弱点

c、有一个控制强点和一个控制弱点

d、既没有控制强点也没有控制弱点

答案：c

解题思路：a、不正确，见题解c。

b、不正确，见题解c。

c、正确。使用控制系统去监控危险材料在不同工地之间的运输是一个控制强点，而同一工地内材料

的移动缺乏类似控制系统是•个控制弱点.

d、不正确，见题解c。

19、某大型零售公司新上任的首席审计执行官对审计活动中对商店广泛使用符合性测试表示质疑，

他声称这个方法不符合重要性原则。下列陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应？

i、重要性不仅与每一商店的规模大小有关，也与影响整个组织的控制结构有关。

ii、根据定义，任何偏离规定控制程序的情形都是重要的。

iii、确保公司控制结构中重要的金额都受到检查的唯一方法是全面审计所有商店.

a、只有i

b、只有iii

c、只有i和ii

d、i、ii和iii都对

答案：a

解题思路：

i、正确。重要性被定义为对组织具有潜在影响的项目，而不仅限于可量化的项目。

ii、不正确。有一些性质轻微的控制错误可以认为是不重要的。

iii、不正确。可以使用抽样方法来全面覆盖整个组织的控制结构。

20、内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问安全控制进行审查。他发现每项应用中都编制了

访问控制程序，那么应向管理当局提出的最好的建议是：

a、取消内设的访问控制

b、考虑使用访问控制软件

c、考虑使用实用软件

d、将内设访问控制的使用扩展到新的应用程序中

答案：b

解题思路：a、不正确。取消内设的访问控制会削弱访问安全控制。

b、正确。使用访问控制软件能较好地达到控制目标。

c、不正确。使用实用软件与控制目标无关。

d、不正确。该选项与控制目标无关。

21、下列哪项描述了控制弱点？

a、除非被采购主管人为指使，采购程序设计完好、执行有效。

b、预先编号的空白采购订单在采购部门中保存。

c、$500至$1000之间的采购为正常的采购业务，超过$1000的采购必须有两名支票签发者的批准。

d、采购代理投资于公开交易的信托基金，此信托基金的投资组合中包括该公司一个供应商的股票。

答案：a

解题思路：a、正确。如果人为破坏，设计再好的控制制度也无能为力，这就是内部控制制度的薄弱

环节。

b、不正确。该选项是正常和必要的控制措施，没有反映出任何控制弱点。

c、不正确。该选项是正常和必要的控制措施，没有反映出任何控制弱点。

d、不正确。该选项与控制弱点无关。

22、在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时，以下哪一种因素最有可能导致扩大审计范

围？

a、产品销售增加，佣金增加。

b、销售退回增加，佣金增加。

c、销售佣金减少，产品销售减少。

d、销售退回减少，产品销售增加。

答案：b

解题思路：a、不正确。这种趋势不会导致审计范围扩大，因为他们是一致的。

b、正确。这种趋势可能表明存在夸大销售数量。

c、不正确。这种趋势不会导致审计范围扩大，因为他们是一致的。

d、不正确。这种趋势是良性的，不会导致审计范围扩大。

23、支出循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记

录。在《标准》中这一目标属于以下哪个基本目标？

i、财务和运营信息的可靠性和完整性

ii、遵循法律、法规和合同

iii、运营的效益和效率

iv、资产的保护

a、仅有i和ii

b、仅有i和iv

c,仅有i、ii和iv

d、仅有ii、iii和iv

答案：b

解题思路：i、正确。根据《标准》212O.al："内部审计活动应评价机构的治理、运营及信息系统方

面的风险因素：

财务和运营信息的可靠性和完整性

运营的效益和效率

资产的保护

遵循法律、法规和合同

ii、不正确。该选项未说明遵从性。

出、不正确。该选项仅描述了运营的效益性而未说明效率性。

iv、正确。确认所有付款的货物都已经收到的具体审计目标是与资产保全相关的目标。

24、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是：只有经过

批准才能更改计算机程序（即没有未经批准的程序更改）.该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得

了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的FI期、程序的版本号以及程

序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是：

a、使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表。

b、对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改。

c、使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，

选取差异样本进一步调查。

d、获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批

准表。

答案：c

解题思路：a、不正确。由于当前的程序不一定都有变更，使用通用审计软件随机抽取当前应用的样

本，抽取样本总量的范围过大。

b、不正确。对所有程序变更申请进行抽样，抽取样本总量的范围也过大。

c、正确。通过通用审计软件选出有变动的程序，进行抽样和分析，是最经济、合理、有效的审计程

序。

d、不正确。6个月说明不了问题。通过程序设计清单追查成本较高，并且6个月没有问题不代表6

个月前没有问题。

25、一大型组织对独立单机应用进行综合用户控制，并希望证实微机基础处理实施的控制结构的有

效性。下列审计程序中最为适当的是：

a、对用户控制实施测试。

b、对输入关键应用的数据实施编辑测试。

c、对软件许可程序实施综合测试。

d、对执行程序的逻辑实施实质性测试。

答案：a

解题思路：a、正确。实施用户控制测试能证实控制结构的合理性和有效性。

b、不正确。对数据实施编辑测试只能证实编辑的有效性和正确性。

c、不正确。对软件许可程序进行综合测试只能测试软件，不能测试有关对用户的控制。

d、不正确。对程序的逻辑进行实质性测试也只能测试程序是否可以正常运行，不能测试用户捽制。

26、在初步调查过程中，内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以前发票中重复付

款进行调整，这可能表明：

a、有必要进行额外测试以便确定相关控制和当前对供应商进行重复付款的可能性。

b、有可能对多付的款项没有记录相应的负债。

c、验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。

d、存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。

答案：a

解题思路：a、正确。初步调查的信息有利于内部审计师评估这种重复付款（可能性）的重大程度。

b、不正确。不可能存在未登记负债的后果。

c、不正确。重复付款与验收部门存在的问题无关。

d、不正确。重复付款并不一定多付价款，其属于例外情况，应当按题中方法处理。

27、内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务，下列审

计程序提供的证据与此最不相关的是：

a、向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。

b、使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录，然后追查至总账和公布的财务报表。

c、将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异。

d、分析利息费用和应付票据账户，确定是否记录了未在财务报表上列示的票据的利息。

答案：b

解题思路：a、不正确。函证能提供所有未到期债务的信息。

b、正确。使用公司的应付票据清单，然后追查至总账和报表，仅能证明清单上的应付票据反映是否

正确，至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实，因此该选项是最不相关的证据。

c、不正确。将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异，

可以在一•定程度上证明今年的披露是否真实

d、不正确。分析利息账户和应付票据账户，可以反映披露的未到期债务信息是否完整。

28、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的雇员最不相关：

a、将使用的工时卡片与在职雇员相核对。

b、审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。

c、证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。

d、通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节。

答案：d

解题思路：a、不正确。工时卡与在职雇员核对能提供是否存在用伪造工时卡骗取工薪的证据。

b、不正确。审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较能提供是否有不属人员记录名单中的人

员冒领了工薪的证据。

c、不正确。证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离能提供防止工薪被冒领的证据。

d、正确。该选项无法发现是否存在虚构的员工，与审计目标最不相关。

29、在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要？

a、将发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对。

b、通过比较一定时期的俏售额和毛利来对销售业务实施分析性测试。

c、对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的金额。

d、向客户函证销售业务并对没有答复的进行调查。

答案：a

解题思路：a、正确。将发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对，仅能说明发出的货

物已经入账，不能排除虚构销售的可能，无法证明是否存在舞弊。因此a选项证据最不重要。

b、不正确。通过比较和分析性程序，可以发现销售是否有异常情况并查出异常的原因，从而确定是

否存在舞弊。

c、不正确。通过分析不正常的销售业务并与过去几年金额比较，也可发现舞弊性销售。

d、不正确。函证客户，可以发现虚构的销售，从而发现舞弊。

30、首席审计执行官采取的以下哪项活动在iia的道德规范内可看作是在职业上是道德的：

a、首席审计执行官决定拖延对分部的审计一，以便分部经理（审计执行官的亲戚）有时间将“有些事

情进行整理”；

b、为节约公司资源，首席审计执行官以所有助理人员都是新人，不会从培训中受益为由，取消了所

有助理人员未来2年的培训；

c、为节约公司资源，首席审计执行官限制了对国外分部的审计程序，以便从国外经理处证实没有发

生主要的人事变动；

d、首席审计执行官拒绝向作为业主之一的父亲提供有关公司的经营信息。

答案:d

解题思路：a、不正确。根据行为规则，“内部审计师要诚实、审慎和尽责的开展其工作

b、不正确。根据行为规则，“内部审计师应不断提高其服务的熟练性、效率和质量”。

c、不正确。根据行为规则，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要

求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。

d、正确。根据iia的道德规范的行为规则，“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得

的信息。”根据行为规则，“内部审计师不应将信息用于任何个人的利益，或以任何方式违反法律，损害组

织的合法地位和道德目标。”因此，在内部的商业规则下，首席审计执行官使用公司的经营信息可能是非

法的。

31、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也

不是iia的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非iia的标准。4名助理内

部审计人员都是iia的会员，但都不是注册内部审计师。依据iia的道德规范，助理审计人员的最佳行动方

案是：

a、鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范；

b、应遵守内部审计专业实务标准；

c、必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准；

d、必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。

答案：b

解题思路：a、不正确。iia的会员、iia职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提

供内部审计服务的人员要遵守iia的道德规范。

b、正确。iia的道德规范的行为规则指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计

服务鉴于助理审计人员都是iia的会员，因此尽管他们不是注册内部审计师，但还应遵守iia的道德规

范。

c、不正确。内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标，但iia的会员、iia专业资格的

持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。

d、不正确。iia的道德规范从来没说辞职就能回避不恰当的活动。

32、当前的内部审计专业实务标准的一个目标是:

a、鼓励内部审计的专业化；

b、建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性：

c、鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作；

d、为考评内部审计工作确立基础（建立依据）。

答案：d

解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d。

答案d正确。内部审计专业实务标准的一•个目标是要达到：对应该能够代表内部审计实务的基本原则

进行表述；为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架：为内部审计工作业绩的评定确

立基础（建立依据）；扶持经改进的组织流程和业务。d、正确。因为内部审计专业实务标准的一个目标是

要达到：为内部审计工作业绩的评定确立基础（建立依据）。

33、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以

及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管

辖范围。审计师对此的最佳反应是：

a、查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围；

b、鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定；

c、在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致；

d、由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。

答案：a

解题思路：a、正确。内部审计活动的目标、权限利职责应在章程中界定（标准1000）。除此之外，章

程也应界定内部审计活动的范围。此外，苜席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配

备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考（实务公告2020-1）。

b、不正确。业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计

活动实现其目标。

c、不正确。管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所

限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准。

d、不正确。内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。

34、在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人电脑的情况是：

a、加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较；

b、为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图；

c、将已支付货款的卖主名址与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重

复；

d、将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的应付账款。

答案：d

解题思路：a、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。加总明细账金额，

并将总额与总账金额相比较可以用电脑；

b、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所应用的

信息系统制作流程图可以用电脑；

c、不正确。因为应用个人电脑不适合用它来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名址与

得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复可以用电脑；

d、正确。因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公司总账的

应付账款需要人脑思考比较。

35、内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展：

a、会损害内部审计师的客观性，在审计师卷入相同业务客户的确认服务时；

b、会排除确认服务从咨询业务中产生的可能；

c、应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致；

d、没有强加同业务客户沟通信息的责任。

答案：c

解题思路：a、不正确。咨询服务不一定会损害客观性。确定是否执行咨询服务结果的建议是由管理

层做出的。因此，管理层的决策不会损害内部审计师的独立性。

b、不正确。确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。

c、正确。根据标准1000.C1,在审计章程中应界定咨询服务的性质。在传统意义上，内部审计师开展

多种形式的咨询服务，如：对建立于现有系统的控制的分析、对安全产品的分析、服务于特别任务小组以

便分析经营业务并提出建议，等等。董事会（或审计委员会）应该授权内部审计活动开展其他一些服务，

只要这些服务不引起利益冲突，也不影响内部审计活动对审计委员会的责任。这种授权应在内部审计章程

中反映出来（实务公告1000.C1—1）。

d、不正确。内部审计的首要价值是为管理高层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审

计执行官认为应向执行高层及董事会成员表述的信息，这项服务就无法开展（实务公告1000.C1—1）。

36、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：

a、一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行检查；

b、前任采购助理调入内部审计部门4个月后，对采购业务的内部控制进行检查；

c、内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的

合同；

d、编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。

答案：b

解题思路：a、不正确。一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师正应

该对其进行检查。

b、正确。对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少1年），内部

审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性。如果任务已经如此分

配，则需要在监督业务工作和沟通业务结果时格外小心（实务公告113O.al-l）。然而，内部审计师可以

对他们以前负责的相关业务提供咨询服务（1130.C1）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的

独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（H30.c2）o

c、不正确。内部审计师应该建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签订的处理工资

和雇员津贴的合同；

d、不正确。编制工资单的会计职员，不应该协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。

37、分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下各项审计程序中与这一结论最

相关的是：

a、对存货进行实物盘点。

b、抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，考察成本的上涨，并分析标准成本差异。

c、对设备进行盘点以确定是否有重大变化。

d、抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。

答案：b

解题思路：a、不正确。这程序只用于确定原因是否是存货高估。

b、正确。分析经营情况与评价经营效率相关。

c、不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下选项“b”更相关。

d、不正确。这一程序与评价原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。

38、在对银行的投资和贷款活动进行审计时，下列程序中应作为初步调查一部分的是：

a、审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。

b、与管理当局会谈，确认有关投资和贷款活动政策的变化。

c、审查董事会会议纪录确认影响投资和贷款活动政策的变动。

d、以上全对。

答案：d

解题思路：a、不正确。见题解d。

b、不正确。见题解d。

c、不正确。见题解d。

d、正确。所有这些程序都应实施，参见实务公告有关初步调查的规定。

39、某组织中的所有员工都必须选择一家金融机构并将他们每月工资存入其中。该组织向银行发送

一份电子文件，其中包括每个员工选择的金融机构名称、账号以及应付工资金额。按账号将此文件排序将

有助于该组织的内部审计师测试：

a、无效账号

b、电子文件的准确性和完整性

c、虚构的员工

d、多余的工资支付

答案：c

解题思路：a、不正确。见题解c。

b、不正确。见题解c。

c、正确。按账号对文件排序可以确定是否不止一个工资记录使用同一个账号，这种重复使用可能表

明工资单中有虚假记录，当然也可能有一些合法的重复，比如夫妇两人同在公司工作。

d、不正确。见题解c。

40、在对•项舞弊调查编制内部审计工作底稿时，以下陈述正确的是：

i、所有的指控证据都应包括在工作底稿中。

ii、所有重要的证据都要经过审查以保证它能为得出的结论提供充分的依据。

iii、如果与舞弊嫌疑人进行了会谈，那么工作底稿中应包括谈活、记录。

a、只有i

b、只有ii

c、只有ii、iii

d、i、ii、iii都对

答案：d

解题思路：i、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。

ii、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。

iii、正确。所有的工作底稿都应包括可以证明审计观察结果和支持审计建议的相关信息。

41、为了控制审计项Fl计划并避免时间超过预算，修改某项审计活动时间预算的决定通常应当何时

做出？

a、完成了初步调查后立即做出。

b、有证据表明存在缺陷时做出。

c、当指派没有经验的审计人员进行审计时做出。

d、当为证明审计发现的可靠性而进行扩大性测试时立即做出。

答案：a

解题思路：a、正确。在初步调查和制订审计方案的准备工作完成后应评价并修订时间预算。

b、不正确。有证据表明存在缺陷时，就不再需要进一步的审计工作。

c、不正确。指派缺乏经验的审计职员对时间预算并无影响。

d、不正确。扩大性测试对时间预算并无影响，假如有必要的话预算早已追加了。

42、超出原预算的采购申请需要市场经理批准。这个程序：

i、能对组织中紧缺资源进行最有效的配置

ii、是一种发现性控制程序

iii、不必要，因为是根据实现的利润来评估每一个产品经理的业绩。

a、只有i

b、只有iii

c、只有ii和iii

d、i、ii和iii都对

答案：a

解题思路：i、正确。组织有两种紧缺资源需要配置，•是它的采购预算（受制于财力），二是零售店

的可用空间。因而，需要一种机制来配置这两种紧缺资源以使组织达到总体回报最大化。这是个适当的机

制。

ii,不正确。这是预防性控制，而非发现性控制。

iii、不正确。毛利评估法对评估经理很有效，但没能说明情形i所述的两个主要限制。

43、以下不会削弱内部审计师独立性的活动的是：

i、为新信息系统的应用提供控制标准。

ii、为运行新的计算机应用系统编写程序草图，确定建立了合适的控制。

iii、在安装之前，复核新的计算机应用程序。

a、只有i

b、只有ii

c、只有iii

d、只有i和iii

答案：d

解题思路：i、正确。根据实务公告1130—1,这种活动不影响独立性。

ii、不正确。根据实务公告1130—1,这种活动影响独立性。

市、正确。根据实务公告1130—1,这种活动不影响独立性。

44、如果内部捽制非常薄弱，以下各项对组织资产的舞弊或滥用中应被确定为是风险最高的领域的

是:

a、高级经理使用组织的旅游招待资金进行很可能是未经批准的活动。

b、向虚构的供应商购入物资。

c、资助提供给了可能与主席有关联的组织或者没有用于该组织章程规定的目的。

d、工资部门职员增加虚构的员工。

答案：c

解题思路：a、不正确。见题解c。

b、不正确。这是一个有风险的领域，但与答案“c”相比，它涉及的金额更加适当。

c、正确。这恐怕是风险最大的领域，因为金额增加得太大而且不充分的控制会导致资助被用于舞弊

目的。

d、不正确。见题解c。

45、某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构雇员发生的所有信用

卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试，那么使用通用审计软

件最不容易确认下列哪项？

a、大额交易

b、舞弊交易

c、特定持卡人的交易

d、每位持卡人使用的供应商

答案：b

解题思路：a、不正确。通用审计软件能够用于搜索特定的交易，例如那些超过一定金额的交易。

b、正确。应付账款系统不太可能会包含有关舞弊交易的充分证据。通用审计软件会被用来侦探“红

旗”，但它不会专门确定他们。

c、不正确。可以使用通用审计软件来过滤交易数据。

d、不正确。可以使用通用审计软件来汇总持卡人所使用的供应商。

46、以下哪种情形违反了iia道德规范？

a、在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密

审计信息。

b、某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周

末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。

c、一位内部审计师在当地举办的iia会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统

进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。

d、在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产

品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。

答案：d

解题思路：a、不正确。道德规范第ii章禁止iia成员和cia成为非法活动当事人，不遵守传唤规定也

是违法的。

b、不正确。该兼职并无问题，因为没有与竞争者或供应商打交道。

c、不正确。作讲演不违反道德规范，相反，iia宗旨是“通过知识共享来取得进步”。

d、正确。道德规范第viii章规定iia成员和cia不能将秘密信息用于任何个人私利。

47、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账

户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是：

a、运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。

b、抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证他们向该组织和其附

属组织捐赠的总额。

C、对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。

d、运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收

入进行详查并追踪至银行对账单。

答案：b

解题思路：a、不正确。这只能提供一些证据，但不如答案“b”那样彻底。它只能表明那些已列为尚

未支付的项目，但不包括以前已经支付的或已转移到其他组织的捐赠。

b、正确。这是最适当的程序，因为它涵盖了所有以前年度大额捐赠者，并对向本组织或隶属于本组

织的其他组织的捐赠，包括已收到的或已抵押的，进行函证，出现的差异就是审计师进行调查的领域。

c、不正确。这一程序只涉及组织已经记录的现金收入，而对尚未记录的或转移到别处的收入提供不

了任何信息。

d、不正确。本分析性复核程序用途有限，追踪审计程序只能提供有关已记录并存入银行的收入方面

的信息，与本题中的潜在舞弊无直接联系。

48、某组织使用电子数据交换和联机系统，因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文档

资料。某内部审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么最适当的审计程

序是：

a、对主要供应商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额。

b、运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单，发票以及验收报告是否一

致。

c、对应付账款进行货币单位抽样并向供应商函证金额。

d、运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发。

答案：b

解题思路：a、不正确。此程序只能提供付款与发票金额是否相符方面的数据，无法提供发票金额正

确性的数据。

b、正确。这有助于内部审计师确认此三项数据在付款之前是匹配的。

c、不正确。与选项“a”一样，它也仅能提供付款与发票金额是否相符方面的数据，无法提供货物是

否确实收到方面的信息。

d、不正确。此程序只能提供某一天的数据。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对，但无法提供

发票余额的正确性方面的信息。

49、确保审计目标得以实现的最终责任人是：

a、内部审计师

b、审计委员会

c、内部审计主管

d、首席审计执行官

答案：d

解题思路：a、不正确。见题解d。

b、不正确。见题解d。

c、不正确。见题解d。

d、正确。实务公告2340—1规定，首席审计执行官负责监督审计项目，包括保证审计目标得以实现。

50、在对采购业务进行审查时、内部审计师发现目前的程序与公司规定的程序不符，但通过审计测

试发现该程序能提高效率，缩短处理时间，控制方面也无明显减弱，此时内部审计师应该：

a、将未遵守规定程序作为一项经营缺陷进行报告.

b、绘制新程序的流程图并加入到给管理当局的报告中。

c、报告这一变化并建议将程序上的变动文件化。

d、暂停审计程序直到被审计单位将新程序文件化。

答案：c

解题思路：a、不正确。此程序并非有缺陷，因为是在不削弱控制的前提下提高了效率。

b、不正确。流程图并非报告的最好形式，因为它不能把效率问题体现出来。

c、正确。这代表程序上的变化，应引起管理当局的注意并写进报告。

d、不正确。应该完成审计工作。

51、在内部审计师对汽车检测部门进行的效率性审计中，以下指标中最合适的是：

a、每小时检测汽车的数目

b、检测不合格的汽车占总检测汽车数目的比率

c、每个检测人员检测汽车的数目

d、每个出纳收到的平均检测费用

答案：c

解题思路：a、不正确。该指标会随检测员数目的增加而增大。

b、不正确。该指标会随检测员数目的增加而增大，而且，汽车有可能被错误地拒绝而影响比率。

c、正确。该指标只能通过减少检测人员数目或检测更多的汽车来增大。因此是上述指标中最有用的

一个。

d、不正确。该指标会随收费标准的提高而增大。

52、如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能的原因是：

a、可能从未经批准的供应商处购货

b、没有取得可得到的购货折扣

c、不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给

d、货款可能在未收到货物之前就已经支付

答案：d

解题思路：a、不正确。向未经批准供应商购货已经发生在验收报告形成之前。

b、不正确。未取得应有的购货折扣是因为没有把握好到期日。（假设资金可供使用）

c、不正确。不适时采购是因为对存货分析不充分。

d、正确。未将发票与验收报告核对可能导致向尚未收到的货物付款。

53、在审计资源有限的情况下，以下对于两个项目相关风险的评估的陈述中正确的是：

i、审计委员会要求的活动通常具有比管理当局要求的活动更高的风险。

ii、预算金额较大的活动通常具有比预算金额较小的活动更高的风险。

iii、风险通常应当用潜在金额或对机构的不利暴露来衡量。

a、仅有i

b、仅有ii

c、仅有iii

d、仅有i和iii

答案：c

解题思路：i、不正确。实施内部审计活动应该考虑管理当局和审计委员会的要求。尽管审计委员会

的要求很重要，但它并不总是重要，也并不表明更高的风险。

ii、不正确。风险由对组织产生的不利暴露来衡量。部门预算的规模虽然是一个重要的影响因素，

但不是决定因素。

iii、正确。实务公告2010—2建议：暴露的程度或重要性是风险的重要因素。

54、为了测试某一建设项目的成本超支是否是由于承包者没有考虑到与变更订货合同相关的成本，

最恰当的审计程序是：

i、证实承包商没有对变更订货合同多记成本，成本仍按原来的合同支付。

ii、确定是否承包商已经对原来的合同开出账单，而该合同已经由于订货的变更而作废。

iii、证明订货变更已经过管理当局的恰当批准。

a、只有i和只

b、只有i

c、只有iii

d、只有i和ii

答案：d

解题思路：i、正确。该程序关注的是定货合同变更后成本的恰当性。

ii、正确。该程序关注的是定货合同变更后成本计算的准确性。

iii、不正确。这一程序测试的是公司是否已同意承包商变更定货合同，但没有测试是否承包商正确地

核算了与变更定货合同相关的成本。

55、关于内部审计职业界使用的“标准”，以下陈述不正确的是：

a、用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准。

b、内部审计师道德工作的最低水平标准。

c、旨在说明内部审计应当怎样实施的声明。

d、适用于各种内部审计部门的标准。

答案：b

解题思路：a、不正确。这是“内部审计实务标准”中对“标准”的定义。

b、正确。对内部审计师工作的最低水平的道德要求是“道德规范”。

c、不正确。标准说明了内部审计工作“本应该是什么样的”。

d、不正确。标准对于所有行业和各类内部审计组织都适用。

56、以下有关审计目标的论述恰当的是：

a、为了观察实地盘点

b、为了确定存货是否足以满足计划销售量

c、通过计算存货周转率来确定报废存货的存在性

d、为了在审计报告中包括存货短缺信息

答案：b

解题思路：a、不正确。这只是指出了审计方案步骤的具体一部分。

b、正确。这是审计要实现的目的之一，它也是一种专用程序，因为它将存货余额与满足计划客户需

求的标准联系起来。

c、不正确。这是审计方案的一个步骤。

d、不正确。这是在最终审计报告中的陈述。

57、如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该：

a、在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围

b、绘制内部控制制度流程图

c、如果发生损失则在最终审计报告中注明例外

d、实施理想的控制

答案：a

解题思路：a、正确。如果初步评价显示有内部控制问题，内部审计师通常应实施一些扩大测试。

b、不正确。如果流程图是必要的，那么内部审计师应在初步评价之前就已经完成了。

c、不正确。在完成更多的工作之后，内部审计师才会编写审计报告。

d、不正确。内部审计师不会实施控制，因为那是管理当局的职能。

58、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别：按时间顺

序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要

不足，以下叙述正确的是：

a、没有考虑管理当局对特定项目的审计要求

b、忽视了可带来经营利益的机会

c、没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。

d、忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。

答案：c

解题思路：a、不正确。此因素必须在确定审计的先后次序时加以考虑。

b、不正确。通过审查人员配置、审计工作先后次序以及费用支出，经营利益如何边显示出来了。

c、正确。实务公告2010-12规定，在特定工作计划和预算中规定的内部审计部门的目标必须附有

衡量标准和完成任务的目标FI期。

d、不正确。这项内容包括在各项审计任务的人员配置中。

59、某大型数据处理中心在批处理高峰期，会出现瓶颈现象。有时甚至不能在下一工作日开始前完

成所有的批处理，这使得在新的工作日及时启动联机系统出现困难。为了调查这一问题，内部审计师应最

先审查以下哪项控制？

a、备份和重新启动程序

b、计算机作业安排

c、工作日志

d、程序的文档资料

答案：b

解题思路：a、不正确。备份/重新启动程序考虑的是工作过程的非正常中止。

b、正确。与数据处理工作安排相关的控制对于有效使用计算机资源至关重要，而且它能显示出问题

所在。

c、不正确。工作日志只能够指出问题所在，在后面的审计程序中可能会用到，但它们并不能作为最

先检查的对象。

d、不正确。审查程序的文档资料并非正确的入手点，但在以后确定为什么某个程序出了问题时它可

能有用。

60、测试内部控制的审计工作方案应该：

a、针对每项经营活动审计的具体情况而专门编制。

b、通用的，适合于各种情况而不必考虑部门的具体情况。

c、通用的，以便对某特定部门的所有场合都适用。

d、通过确保审查经营中的每一方面来减少重复工作。

答案：a

解题思路：a、正确。对一•项经营活动而言，专门的方案比通用的方案更相关。

b、不正确。通用的方案不能针对由于环境和条件变化而导致的会计核算变化。

c、不正确。通用的方案不能针对一定环境和条件下的会计核算变化。

d、不正确。经营活动的每一方面不必都检查，只需要检查那些可能消除问题和差异的部分。

61、以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据？

a、实地观察其业务处理程序

b、审查应收账款坏帐趋势

c、向信用部用经理询问该部门的有效性

d、抽取客户订单样本，检查信用批准的证据。

答案：b

解题思路：a、不正确。实地观察只能提供在观察当时信用部门人员是否按程序工作的证据。然而，

由于他们知道被观察，因此，很可能按照要求而不是按平时的做法操作。

b、正确。设置信用批准部门的目的是为使坏帐损失最小化的同时接受能够收回货款的销售业务。审

查坏帐倾向可为坏帐损失的最小化提供一些参考。

c、不正确。信用经理的回答缺乏客观性，因为他是当事人。

d、不正确。信用限额可能设置得过高、或未及时进行适当调整。批准的存在不能发现这些问题。

62、以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是：

a、设计控制制度

b、起草控制制度的程序

c、在执行之前审查控制制度

d、安装控制系统

答案：c

解题思路：a、不正确。设计控制系统被认为会削弱审计的客观性。

b、不正确。为控制系统起草程序被认为会削弱审计的独立性。

c、正确。根据实务公告1130al—1.4,即使是在执行之前检查控制系统，也是一项适合由内部审计部

门完成而不会削弱客观性。

d、不正确。安装控制系统被认为会削弱审计的独立性。

63、以下关于防止舞弊的陈述正确的是：

i、防止舞弊最基本的方法是由最高管理阶层建立有效的控制制度。

ii、内部审计师有责任通过审查和评价控制制度的健全性来协助防止舞弊的发生。

iii、内部审计师应当确认是否沟通渠道能为管理当局提供控制制度有效性和异常业务发生的充分可靠

的信息。

a、只有i

b、只有i、ii

C、只有ii

d、i、ii、iii都对

答案:d

解题思路：i、正确。参见实务公告121O.a2—1.4

ii、正确。参见实务公告121O.a2—1.5

iii、正确。参见实务公告121O.a2—1.5

64、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。基于正

在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章中的报道。该报社的一位记者想证实此事而采访

他。这位内部审计师最适当的反应是：

a、和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与该机构无关。

b、将这一要求交由审计委员会或董事会处理。

c、提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来源。

d、以调查不全面而推托。

答案:b

解题思路：a、不正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的适当机构。

b、正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的合适职能机构。此外，内部审计师

协会《职业道德规范》规定如下保密原则：内部审计师尊重其收到信息的价值和所有权，除非是在合法或

有职责的情况下，不经过适当授权不披露信息。

c、不正确。正确的