公路施工项目成本管理的案例

公路施工项目成本管理的案例分析在激烈的市场竞争中，路面施工企业在工程建设中实行施工项目管理是其生存和发展的基础和核心。现代施工企业应建立一套适合自身的成本控制的管理模式，特别是在施工阶段的成本控制中。

一、工程概况A项目是X集团公司X施工处所属的一个项目。X集团公司具有工程施工总承包一级资质，是大型国有施工企业，其下属各施工处也具备工程施工总承包一级资质，资金、技术实力雄厚，尤其是在公路工程项目成本管理方面更是在国内处于领先地位，得到了业内及外界人士的充分认可。A项目作为XX路的一个标段，主要承建大桥和与之相接的路基工程，全长2.5公里，工程量总计1.2亿元，其中土方工程3.58千万元。二、项目成本管理的实施（一）重视成本管理意识的培养（二）建立了完善的成本管理保障体系（一）重视成本管理意识的培养

A项目成立之后，组建了精简高效的领导班子，但项目职工对成本管理的认识不尽相同，有深有浅。因此，项目领导很注重对各管理层的人员进行成本管理意识的培养。让成本管理的观念深入到每个职工的脑海里，并将其贯彻到具体的工作中去。同时培养职工具备先进的成本管理理念：战略观、人本观、系统观、效益观和科技观，运用科学有效的成本管理方法。（二）建立了完善的成本管理保障体系1.建立完整高效的组织机构2.明确各部门及各职员的职责分工1.建立完整高效的组织机构项目成立之后，即建立了以项目经理为核心的组织机构，形成了一个高效的组织管理系统。规范各部门的工作并加强部门间的协作关系，使得成本管理能较好地实施。2.明确各部门及各职员的职责分工公司项目成本管理领导小组——管理小组及项目成本管理体系，对项目最终经营结果进行评审、考核并实行奖惩。工程管理部门——项目责任成本预测，提供施工组织设计，安排项目施工生产计划。合同预算报价部门——审核和签订分包合同，落实分包成本，编制施工图预算和工料机分析；计算、分析、落实和审核项目责任成本和各期项目成本收入。人财部——管理和财务管理。主管工程师——负责施工项目组织设计，优化施工设计，协助编制用料计划。三、成本管理实施在施工项目成本管理实施的过程中，A项目充分考虑了项目成本的各影响因素，制定出相应的对策和办法，将现代成本管理理念融入其中，同时，A项目还根据项目自身的特点，将目标成本法穿插使用，取得了良好的效果。（一）目标成本的确定在A项目中标之后，施工企业根据施工组织设计和中标后预算以及企业的整体情况，下达了一个目标利润，即要求A项目实现利润的最低限。但是，A项目并未根据这个目标利润制定目标成本，而是在考虑了当前市场状况和项目综合实力的基础上，重新确定成本目标。1.结合项目的实际状况和当前的市场价格，重新做出施工预算，确定施工项目的预算成本。2.在综合考虑了项目整体施工进度和施工质量之后，对施工预算成本中各分部分项工程以及重要工序再次进行分析，找出能够降低成本的关键点，进行资源配置的合理优化，并根据其重新确定目标成本。如表1和表2。（二）成本目标的分解成本目标的分解必须是在对部门、岗位、班组及其作业进行综合分析的基础上进行的。1.按各分部分项工程进行成本目标分解。整个工程项目是由各个分部分项工程组成的，确定了项目的总体成本目标之后，要根据施工预算和施工组织设计，对各分部分项工程进行费用的归集，并在对各分部分项工程进行分析、剔除不必要的作业的基础上，确定每个结构工程的成本目标。如表3。2.按工程进度进行阶段成本目标分解。A项目的合同工期是18个月，在项目中标之后，必须尽快做好工程进度总体规划，排出进度计划。成本目标确定之后，就可以结合工程进度计划，将成本目标按照年、季、月进行分解。（三）成本目标的阶段控制与分析目标成本的确定与分解是对公司成本管理的总体规划，而真正使目标成本指标在各层次和个人都具有约束力，并准确及时予以反馈及控制，就必须实现成本全过程的动态管理。下面以A项目基础工程为例进行分析，如表4。

基础工程施工成本分析：基础工程的实际成本比目标成本降低了65.6万元，达到3.06个百分点。在基础工程的施工中，人工费超过目标成本较多，主要是由于天气原因，影响了施工的进度。A项目为了保证基础工程能按进度计划完成，不影响整体工程的进度；不得不加班赶工，工人加班费用上升，导致人工费成本超支。A项目材料费的节约有两个原因：一方面是由于对材料实行了严格的控制，对材料采购、保管、发放以及仓储都有严格的制度。另一方面是A项目与供应商取得了长期合作的协议，在价格方面享受了很多优惠。机械费的节约主要是因为项目对机械的配置结构进行了优化，从配合使用的角度进行综合考虑，提高了机械的使用效率，降低了机械费用。其他费用的增加是由于赶工造成的，增加了管理费用。另外，在成本管理的过程中，每月按费用进行成本归集，并将其与目标进行比较，分析原因，采取相应的改进措施。如上例，A项目X月工程实际成本与目标成本相比较，总成本降低了，但就各分项成本来看，人工费、机械费以及间接费用均超过了目标成本，而材料费、其他直接费则略有降低。A项目就每项成本的节超进行了分析，找出了原因，并针对找出的原因，采取了相应的措施，对成本项目及其因素进行综合分析，改进和完善，使其更具有可控性。（四）项目实际成本核算与分析A项目实际成本汇总表如表5。由表5可以看出，A项目的总成本比预算成本降低了320.9万元，比目标成本降低了80.1万元。人工费比目标成本超支23.2万元，主要原因有以下两个：一方面是因为物价上涨引起的人工费单价差，在制定目标成本时，对物价上涨的影响考虑得不到位；另一方面是因为赶工期间，人工加班工资要比平时高，而且对一些临时用工控制的仍然不够严格。材料费仓比目标蔬成本降秩低了90分.4万元，亏主要原况因是与反主材料饿供应商纯达成长饶期合作吴的协议虑，使得锈材料的免价格上稠涨幅度修比计划党的要小窑得多；许同时，A项目对灰材料的序管理也循做得较订好，避挤免了许找多不必帮要的浪跨费，在闻很大程斧度上节昆约了材方料费用；祸另外，A项目还混重视对洒新型材份料的应庙用，在伙功能不琴变的情市况下，灯用量相炮对减少傻，使得桑材料费诞用相应直减少。顿机械费株比目标岛成本降险低了29.腹3万元堵，在扯燃油织费上逃涨的万条件车下，晃机械肝费用境仍然稼降低孝的原亭因，汪主要圆是项锁目部倘加强灾了对醉机械槐的管华理，嘉尤其刘是对能机械粱配置予结构考的优票化，折提高引了机识械的层利用也率，霜降低猪了机佩械成类本。垦其他线费用旗比目灰标成帽本超酸支了16.唇4万元，榆主要是挥受到物牙价的影铅响，现让场经费谣有所增窝加，同野时项目伐部管理月费用也三有超支耽。在项基目经理蹲部全体悼管理人焦员的共殃同努力锄下，采狼取的成蜻本管理锻方法和疫手段得爸到了有庆效的实倘施。A项目发朋生的工史程实际议成本为10胸046彼.5万元属，比提预算完成本10纷3昨67擦.4万元降众低了32尘0.堤9万元笛，比孝项目生目标患成本10爹126艰.6万元降顽低了80漆.1万元君，实姜现了意总体跑成本喂降低饭的目剖的。在对A项目分成本裤的分染析过架程中酒，可铸以看君出分哲项工秒程是制成本招发生观，也芽是成阳本分汪析的邮基本棕要素凑，对帽施工配项目士成本界的管提理也当应以心分项奥工程绝为基伶本单宗位，娘针对早分项担工程恼，也票就是性每一屠个基躬本工晨作，京确定刃其实宁施过凉程的况人工妥、材云料、直机械句以及套其他访费用胆的消技耗标脊准，稻制定驴成本项目标胆。在曲实施执过程喊中，友随时市跟踪滩，发架现偏肥差，盒并及氏时纠腐正偏观差。榆只有字这样海，才烈能保劫证项烈目成槽本管仆理目向标的茂顺利高实现撇。鉴于以侨上论述，认为应涨从以伶下方顿面搞冈好成肠本控多制：麻要建周立一屡个完产善的牲成本核管理僚组织技机构浴，建纲立以意项目漠经理玻为主沈的成扯本控捉制体队系。谈成本列控制慌工作宴不仅汉要从园技术拼上下朴功夫诞，更佣要建猫立以终项目扇经理侍为主乘的统葬一领悟导的冤机制型。作断为项份目经苍理，杰首先存要全赠面了炎解、购掌握克各专理业的医工序叫，设沉计的底要求烂。由伪专人和统一煌指挥绞，解暴决各猫施工庄班组兽的协渗调工孟作，盛这样睬才有帝可能林统筹秒各专染业的形施工铁班组篮，保钥证施喜工的卵每一钱个环娘