企业内部控制规范讲解

资金的内部控制目标1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。2.货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。3.货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备。4.货币资金的效益性。即合理调度货币资金，以便其发挥最大的效益。资金的内部控制环境所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。1.管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其监督

2.员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何岗位的工作出现疏忽大意，均会导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。3.内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理层监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。资金管理涉及的主要风险1.筹资与发展战略严重背离，企业盲目扩张，引发流动性不足，可能导致资金链条断裂2.投资决策失误或资金配置不合理可能导致投资损失或效益低下；资金无法收回或支付，可能导致企业陷入财务困境或债务危机。3.资金管控不严，可能出现舞弊、欺诈，导致资金被挪用、抽逃。具体表现如下：（1）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；（2）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；（3）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失；（4）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真；（5）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。关键内部控制一、职责分工与授权批准。企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（一）资金业务的不相容岗位至少应当包括：①资金支付的审批与执行；②资金的保管、记录与盘点清查；③资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。（二）企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。办理货币资金业务的人员具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。（三）企业应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。货币资金的授权批准制度主要包括：用款人------>审批人（经理，总经理）------->复核人（财务负责人）----->出纳支付1.支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。3.支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳等相关负责人员办理支付手续。4.办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。另外公司对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。某公司出纳贪污公司款项案A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。某公司出纳贪污公司款项案几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。某公司出纳贪污公司款项案结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。思考：问题何在？风险何在？某公司出纳贪污公司款项案1.传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。2.新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致风险加大。某公司出纳贪污公司款项案李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。某公雨司出迷纳贪欧污公浙司款准项案3）已沟执行凝的审演计程揭序执细行过孔程不淹当，灵未严影格进丽行函蒜证的包控制吵。进一涨步：G公司金对李琴某的榜“网占开一浓面”向行为紫，给属今后最舞弊粥留下收的后秘患。麻因此谦，对姑于后碑任事医务所暂而言姨，在警审计圆中对称于舞通弊仍效要给午予特变别的爹考虑仓和重公视。关键列内部门控制二、旧现金芹和银解行存宁款的障控制三、怕票据束及有产关印肥章的冷管理四、劲监督孕检查轰制度五、箱资金页管理（一林）账裹户管检理（二邀）支透票管忙理（三板）现秘金管恩理（四刻）备渐用金介管理资金扫在具顽体业刮务中晶的内诸控设浊置一、夺筹资二、虚投资三、菠营运四、霞评估繁与披牌露杰克纵公司季货币缩慧资金竭内部羽控制狠案例杰克谋公司门的前蕉身是示一家拔国有乎企业赞，始六建于19换78年。19胜98年转耍制为烦杰克掉公司断，经烂过数高十年倒的发签展积偏累了享相当污丰富俩的工写艺技耗术和丘一定次的管脾理经连验，锅有许租多公杜司管宪理制孕度。徒公司盏经过舱多年赶的不祝间断栏改造鹿、完化善，侮提高扎了产杯品的由生产萝能力腿和产挖品市问场竞倘争能叹力，赠并引铜进了客先进夜的生娇产设巩备。龟公司该具有谷较强陶的新但产品谨开发芒能力省，主颗要生派产5大系步列28个品狡种12递0多种世规格玩的低幅压和倘高压秘、低胖速和指高速鸦、异植步和炸同步兴电动隶机。杰克隔公司指货币店资金层内部骑控制福案例公司浊具有芳完整沈的质益量保脆证体净系，20傍02年通挽过IS祸O9耳00况0系列渣质量档管理哨体系狗认证剖。公统司年栽创产牙值28区00万元巾，实仇现利掠润36蒜0万元论。企爆业现勉有员份工60单0多人珍，30动%以上欠具有愿初、模中级谦技术威资格齿，配贩备管唉理人换员11旋8人，晋专职缺检验隶人员86人，匹建立番了技辟术含坦量较膏高的绸员工轨队伍森。随佳着公嗽司的碌发展交壮大傻，在堪经营徐过程横中出秀现了扩一些赢问题匀，已化经影逆响到经公司骨的发机展。杰克方公司充货币图资金旋内部捐控制沟案例该公夏司出削纳员疲李敏颜，给护人印肝象兢补兢业顽业、饶勤勤自恳恳蚀、待叫人热寒情、殃工作座中积让极肯满干，肢不论光分内袍分外俩的事笑，她丸都主治动去逢做，些受到维领导批的器咱重、灵同事豪的信肢任。悲而事记实上厘，李唱敏在欲其工揪作的虏一年刃半期新间，戴先后份利用22张现煤金支撕票编晚造各甲种理甘由提涝取现匠金98罩.9浅6万元通，均错未记勒入现险金日积记账踪蝶，构秧成贪脉污罪垂。其扬具体约手段表如下选：杰克扰公司培货币柴资金扫内部极控制要案例1）隐雅匿3笔结油汇收翼入和7笔会掏计开功好的扫收汇黑转账供单（健记账尘联）捷，共谁计10笔销虹售收西入98漠.9呢6万元体，将饭其提悉现的暖金额纪与其财隐匿昨的收狮入相乖抵，酷使32笔收拾支业谈务均糟未在很银行举存款唱日记已账和恩银行锻余额远调节抹表中虹反映按；2）由名于公是司财中务印管鉴和肤行政蚊印鉴敌合并咏，统揪一由棕行政籍人员位保管侍，李柜敏利逢用行圾政人渔员疏剑于监肌督开悟具现纽奉金支让票；杰克傅公司钩货币扔资金友内部鸡控制篇案例3）伪响造银肾行对结账单你，将羞提现甩的整坟数金你额改嘴成带勿尾数铅的金孟额，拼并将搏提现虎的银苏行代愧码“11态”改成蜡托收轧的代衬码“88榆”。杰暗克公浑司在绝清理勾逾期版未收拢汇时市曾经搭发现涝有3笔结烤汇收户入未绕在银咏行日稿记账鼓和余静额调蚀节表设中反睛映，辆但当主时由弊于人蛾手较华少未瓣能对遵此进患行专醉项清饶查。杰克密公司程货币昌资金孔内部澡控制今案例李敏苍之所贡以能订在一灾年半剂的时丘间内荣作案22次，婶贪污假巨款98皱.9首6万元燥，主秤要原船因在密于公帅司缺梦乏一城套相体互牵仁制的项、有社效的趟约束乒机制点和监单督机样制，浊从而陪使李推敏截醒留收烦入贪馋污得哀心应来手，鸟猖狂推作案须。杰克盾公司关货币厘资金霜内部动控制聋案例【案例峰分析】1.从本钩案例醉中可庆知，悄杰克池公司淹内部傻控制抹疲软她、内惰控监滨督机滩制失赌灵是印李敏乐走上桂犯罪冰道路惹的重栋要原稻因。杰克宏公司洒存在头以下窗几个擦管理志上的砖漏洞土：（1）出击纳兼呼与银衫行对年账，永提供润了在岁编制淘余额慕调节脱表时纠擅自往报销32笔支宣付现卫金业芽务的透机会凯。杰克取公司悦货币飞资金糊内部每控制爪案例（2）印跪鉴管童理失迟控。丛财务皆印鉴阀与行氏政印潜鉴合捏并使往用并陡由行公政人去员掌弹管，灵出纳弟在加突盖印匀鉴时练未能袜得到悄有力盲的监段控。（3）未膜建立旧支票叹购入禽、使赵用、阻注销球的登勇记制烛度。（4）对新账单谁由出山纳从周银行食取得左，提畅供了对伪造丧对账刘单的损可能雾。杰克援公司锻货币辜资金奔内部镜控制际案例（5）凭摆证保溪管不编善，宜会计豆已开兵好的7笔收扮汇转她账单化（记育账联互）被昏李敏取隐匿堂，造铅成此品收入折无法践记入看银行斯存款扮日记介账中炊。（6）发朴现问挥题追箭查不匆及时离。在共清理摆逾期毯未收昆汇时费发现蚊了3笔结吼汇收畅入未饺在银抖行日假记账娇和余廊额调唱节表委中反怜映，边但由尖于人糠手较就少未胡能对识此进伴行专勉项清遥查。杰克仇公司曾货币姜资金羡内部省控制途案例2.杰克嗓公司景在内胀控监鱼督方帜面的由补救竿措施爱有：（1）复坟核银盏行存演款余该额调念节表坡的编掌制是早否正鹊确，徐有无娱遗漏坊或收击支抵骄销等匠情况疏；（2）督放促有汪关人夺员及屋时、蹄全面留、正昨确地掠进行翼账务夜处理乱，使坡收支井业务笼尽早璃入账守，不眠得压嚼单；杰克扯公司陷货币奶资金丧内部坑控制厅案例（3）记跪账与例出纳团业务挣的职照责相瓣分离路，对穴现金粗的账颗实情锤况进商行日吧常监暂督和徐专项铸监督扎，查自看库鸽存的肉现金户有无耽超出原限额劳，有羊无挪珍用、誉贪污辟情况貌，保矿管措柴施如眯何；（4）出垫纳与捷获取虎对账织单职贼责相版分离突；（5）监雾督出猪纳移笛交工器作的渔整个耳过程故，查沿看移项交清童单是京否完食整，窑对于咐遗留做问题夕应限羡期查渴明，取不留沃后遗扎症。杰克症公司反货币眼资金挨内部帮控制墙案例这个醒案例腿说明耻，内熟部控远制的无有效璃执行毙是企区业财匙产安校全的吃保证术，而遭内部越控制泼监督你检查写则是挠内部岗控制繁得以览有效沃执行佩的保穗障。婚企业美应该礼充分廊认识泥内部故控制合监督退机制青的重诸要性则。采购杂业务穷的风逮险（一景）缺深乏科异学合苦理的拌采购凉计划包，可防能导梦致企大业停湖产。（二主）采伤购环畜节出洪现舞畅弊，瓶可能君导致盖采购售项目厉质次令价高购买赤与审辅批企业环应当脂根据毙全面茎预算良管理夕的要君求从油事采句购业谋务。渡对于削超预墨算和吊预算携外采考购，扑应当颜履行彩预算款调整名程序烧。企业奔应当始建立朗严格疫的购像买审笋批制桨度，慢明确惧审批甲权限泛，根灿据生灯产经菠营的暗客观纱需要鸭，确矛定采变购项匠目、炒质量旧等级疏、可炮选供伪应商帽以及早交货保付款漆方式苏等相央关内俯容。大宗松采购瘦应当乡丰采用划招标晌方式检，规泉定最叹高限身价，批实行对比价急采购暴。采脾购项辆目技届术含会量较卡高的仁，应舍当组巨织相桥关专幻玉家进舍行论房诚证。（一肯）职炮责分汉工企业姜应当牙建立佩采购轨业务种的岗泡位责技任制招，明湖确相括关部迷门和愿岗位较的职刮责、乒权限啄，确狭保办乱理采河购业胸务的缠不相惊容岗植位相素互分散离、研制约轮和监找督。企业眨采购睛业务立的不泻相容攻岗位苹至少搅包括议：1.请购尘与审旺批。堵企业克物品羞采购旺应由猪使用锦部门查根据择其需内要提舟出申室请，赞并经鞠分管究采购还工作呼的负锋责人券进行大审批柿。2.供应驳商的轿选择末与审驶批。害企业竭应由素采购席部门各和相雀关部脆门共狸同参牲与询柏价程怒序并牺确定泉供应普商，的但是宪决定祸供应歪商的创人员推不能咱同时取负责正审批险。3.采购胃合同切协议拣的拟克订、倚审核蹦与审壮批。覆企业啦应由诉采购锹部门功下订煤单或路起草扑购货伞合同忠并经钉授权叙部门臭或人棍员审谋核、疯审批闯。4.采购鼻、验萍收与患相关商记录订。企辱业采盲购、稠验收世与会弃计记斥录工脚作职撤务应尚当分田离，赖以保期证采冒购数最量的内真实统性和寺采购泡价格坚、质界量的烤合规梁性、随采购祥记录膛和会场计核南算的渔正确微性。5.付款动的申乡丰请、钳审批粉与执穿行。情企业冤付款械的审械批人显与付油款的雨执行堆人职毁务应欲当分搁离，合付款债方式土不恰畅当、忠执行津有偏欲差，吼可能寄导致资企业卸资金晃损失素或信戏用受贱损。（二涌）授音权审揭批制熟度企业动的生滴产计滩划部迈门一借般会那根据薯顾客顶订单厅或者境对销歪售预书测和扮存货纪要求乱的分制析来许决定但生产隔授权偷；企静业对雕资本茶支出卫和租销赁合美同通疏常会饲特别帖授权切，只扶容许鉴特定罗人员雷提出佛请购姑；企徐业对至于重仆要和择技术践性较羞强的刘采购折业务筋，应钥当组朱织专嫂家进秧行论刺证，谨实行支集体含决策盈和审服批，此防止卸出现毁决策直失误乎而造轰成严耻重损嘱失；攀采购晨合同栗的签聋订需斩经有漏关授蛮权人断员审凤批；均采购亲款项需的支彻付应蛙经有两关授妈权人拐员审例批。（三赌）请将购控致制企业局采购馆需求猫应当病与企脆业生嚷产经鸟营计就划相宵适应愤，具烛有必丽要性税和经书济性伟。采购低申请眼一般控由使瘦用部劲门提虹出或钩由仓梢储部劈燕门提欠出，值物资灰供应懂部门浇根据宽采购虑单位获的采筹购申笔请、战年度如采购熔计划泊、工宅程用俗料计厕划和到库存恭消耗冬定额效编制昂月度味采购是计划垦，由边部门摧主管神或其棍授权恨人员症审核排是否痕合理仗，若站合理无则签太字认叛可交提采购耀部门幼，金寒额巨嘉大或物特殊佩采购招应由势主管灵总经促理审帮批。请购揭单一战式三丸联，择注明仔请购答部门沿，请民购物甜品名芦称、林规格蔽、数寇量、蜂要求柴到货食日期岸及用拣途等由内容笨。重股要物练品或镇劳务挥的请音购应花当经常过决咬策论掌证和塞特殊船的审矛批程书序零星染需要魔的物疾品，药通常奥由使挖用者松根据喉实际减需要去直接怜提出巧，不搁经采室购部标门审怜批，之但使脖用者亮在请罢购单魔上一洲般要射解释筝请购揉目的疏和用航途，间经使万用部页门主凡管审货批，掏并经俩财务养部门卖同意零后，司交采霜购部询门办期理采巩购；档紧急粒需求白的特年殊请甲购制租定特胸殊审低批程摘序。饥特殊视原因颈需取辉消请魔购申的请时循，原继请购融部门街应通火知采遇购部晒门停尺止采气购，所采购况部门也应在皮原请冠购单慎上加粒盖“处撤销痛”印照章，飘并退罩回给悉请购躬部门越。（四身）询不价控肌制企业贩应当悟加强盛采购活业务章的预现算管趁理。链对于屑预算颗内采傲购项杀目，详具有炊请购旬权的炼部门伞应当捕严格炎按照以预算围执行贯进度熊办理烂请购摆手续挎；对仔于超萄预算难和预封算外唱采购皮项目仅，应另当由圈审批唐人对衔请购恳申请俊进行平审批竿，设坑置请保购部恳门的航，应补当由秆请购氧部门须对需子求部鼻门提虎出的附申请盘进行见审核膊后再银行办朵理请绣购手君续。声企业北对预再算的束管理批，也匙就意场味着柜必不黄可少洒的要铸加强侮询价扑控制茂。为确及保价和格机踏制透锹明，孤企业重应制义定合归理的拆询价拿程序汽，并欲重点许了解产供应陶商的马相关益情况敬。控允制措拳施有串：定考期了刑解供潜应商脆的基锦本资例料，称如产纽奉品价灰格、违质量霉、供区货条沈件、眉信誉谣、售香后服先务以烧及供刺应商吊的设镇备状轻况、墓技术魔水平岂和财惠务状僚况等塘，为哨企业愈采购猾决策颜提供敏可靠皇信息愈；对吼潜在繁供应诊商应宫就其巩质量闸、技替术、江财务诞状况范的可票行性滨进行翁调查痛；对前于大重宗和西重要偿物品俗的采沉购，浴应建但立由慰采购思、技匆术等挑部门逮参与患的比呀质比采价体蹈系，驳综合惑考虑宵价格顾、质律量、摇供货必条件抛、信液誉和迅售后辛服务赴等；对某员些采计购可做以采琴用招苍标方殖式，华在满弯足采延购方纹物品棉质量傲、送伪货时痛间等绳要求毫的情猴况下厨，以盘公开激方式滋进行亏，招析标不乘能以屑价格央作为凝惟一麦决定款因素虎；对疑于零暴星物威品的医采购棍，由昂于采身购量好低、孝价格开也不揪高，甘采用疑上述堂方式远采购锈成本评会过痒高，案一般气授权居直接凉采购忘，但麦也应锡形成吵由独偶立的礼人员斥抽样早暗访毯制度题。就情以上锅各因径素确阔定目畅标价算格并爪与相泄关供削应商途协商赶以达虚到最技优价堤格。（五捡）采付购控哨制询价遍程序苹完成同后，孝采购蒙部门疲须作斯出以属下决糟定：竹根据盛资产灭存储喝情况双，确颂定采委购物掌品的群批次摊和数旅量；上根据浸询价获控制朴制度揪，选搁择最末有利厦于企高业生冻产和帮成本泉最低图的供华应商胜；将面请购长单一删联交饱请购座部门跌，以县示答租复；胜一联浇交财睁务部跪门筹密备资阻金；效一联林作为题采购简部门花签订认购销池合同惜的依习据。采购纸部门梢在收扶到经件过审瓦批的猎请购同单后弟都必皂须作丙出以悦下三议方面态的决控定：西应订升购多撞少、随向谁稍发出衣订货毛单、监什么按时候皮发出赏订货纳单。1.订购毕数量浮的控基制。之首先链，由赴采购泻人员听审查并每一拳份请项购单邪是否真在执浆行后岂又重完复提骨出；肯请购民数量称、品雕种是蔽否合床理，灿是否碰在控列制限尖额的舰范围涛内。邀其次烫，对竞大量案采购都的原乡丰材料律、零愤配件拿、商京品、孙物资炒等进星行采雾购数款量对饭成本民影响饺的分猪析，都分析臭的内测容主贫要是河将各屯种请凝购项报目进质行有法效归吊类，谈然后尿利用棵经济紧批量巡寿法测辫算成最本及昨采购千的批笔次和粉数量荒。对鹊请购影数量摔不大找或零律星采今购物贸品，勺采购弹批量臭的成泽本分匀析控尤制可垫对照卵资金辰预算留来执轿行。2.向哪甜一家悬发出贵订货涛单。删采购翅部门狂在确焦定了在采购多数量鲁之后添，签视订购犹销合较同之摘前，访必须写遵循替企业跑订货他报价肉控制危制度亿，选症择最砌有利蚀于企逆业生拍产和柳成本针最低熄的供静应商栗。根塑据与小相应饶供应抛商确宫定的项最优无价格贫，对芒采购链所需威资金等作出套估算挎，并悉在请耕购单品上签逃署采统购意志见后碧，由统采购洽部门战授权亡人审锐批；北将签淋批后俭的请陶购单需送资鼠金预港算部痛门，凭由资配金预券算部嘴门主艳管人披员审散核请啄购是五否符图合经诵营目腊标，输且在灭资金喝预算逮范围膨内，液审批侨后签探注意验见，杯送交盼存货今管理巡寿部门馆。3.何时展发出稼订货刮单。以为了攀生产洗经营卖的正授常进馒行，漫避免森存货红资产恐的闲藏置，可存货冤管理植部门盛人员帆在接酸到请车购单松后，述对存久货应脂运用帖经济卸批量屑法和脉存货贼最低耽点法波进行欢分析风，确甲定什旧么时束间请汇购最掏为合间适，姐并在杜请购旧单上姨签注好意见挑，由抚部门情授权航人审收批。在做贤出上旧述三慨方面垦的决呀定后咽，将忍请购射单一榆联退求请购刘部门畜，以适示答脂复；仰一联宣交财绒务部千门筹稼备资脆金；康一联添交采胜购部夏门作壁为签剪订购省销合新同的怪依据既。采购竿合同僚一般材一式获四份胁，一桶份交鸭供货院商请燥求发换货，跑一份暂由采衬购部走门专拘人保妻管，驻负责贫合同船的执裙行，歉一份外交会岭计部骑门以蜘监督统合同亲的执舞行，照一份突交仓唐库保茧管部超门作慰为验汤收物自品时薄与发吨票核巨对的怎依据楼。验收俊与付翅款（一较）验昌收控高制（二弟）付辟款程破序1.付款旁控制2.退货处和折美让控疑制（一聋）验拐收控柳制货物腾到达眯后，顺由仓可储部降门指尾派验志收人屿员对速货物愁进行炼实物毯计量侵，并遇与货衫运单遇、订成购单芬进行担核对颈。需来要时年由质跳检部关门对岔货物耻进行厘检验哭。正择确无锦误后鸡填制掏收料剂单。或收料雾单的惑内容始包括舒供应重商名馆称、虾收货朵日期零、货酿物名剪称、组数量飞和质佛量以撇及运片货人晨名称却、原咬订购戚单编镰号等粘。企业笛应当傲根据景规定谊的验秃收制良度和叹经批菌准的孟订单做、合丝式同协笑议等室采购艇文件悬，由献专门泥的验借收部厦门或唇人员忍、采冶购部隶门、剥请购仗部门助以及丑供应鸣商等利各方膊共同答对所病购物属品或佣服务尾等的毛品种津、规造格、宝数量外、质沾量和驰其他鞭相关进内容枣进行秃验收英，出师具检恶验报散告、庭计量模报告旋和验塞收证茅明。对验下收过莫程中痛发现旺的异烫常情支况，蔽负责博验收遗的部痛门或律人员茎应当雅立即缠向有临关部轮门报墓告，君有关概部门五应当萍查明关原因魂，及抗时处梢理。为了熔达到艳控制阻目的看，验皇收入沙库的插职能养必须货由独铅立于兴请购萝、采伙购和枪会计篮部门钩的人淋员来含承担饿。对才收货量的控钓制有讲双重闲作用嗓，既心控制阀购买递环节盟的经尤营活骂动，姥也控仓制存仁货的专管理垃工作杨。对于参已经贫检验僚的物要品由赵保管刘人员草将发聪票、拒购销缎合同慰、请创购单幸进行领认真狼核对染，同胞时点扑收实踢物的侍数量荡和质农量，咏核对票无误饲后填欠写按政顺序江编号粥的入错库单城。入背库单蝇一式捡三联坑，注箭明供妇应商多名称欢、收缩慧货日想期、常物品斤名称经、数键量、洪质量村以及械运货谋人名蹦称等逢内容汉。保马管员战在入乎库单励签字扎后，杆一联功留存饰，登章记仓近库台汁账；苹一联沸随有俊关凭足证送惭交会食计部谅门，析办理枝结算槐；一夕联退胜回采情购部帆门与稳购销筒合同献、请牌购单淘核对驶，核鼓对后吩归档板备案甚。1.付款讯控制财会里部门兼应当哲参与状商定籍对供棉应商应付款际的条泉件。对于俩现金吐支付岗的交可易，舍为了登进一州步强肤化内时部控辰制，公还应傍当提践倡根楚据付秋款凭阿证而藏不是郊原始错凭证午支付携现金叛的方妹式。压即会觉计部秧门在派接到语发票庙等原泡始凭雀证后凑，先锦由部邮门授植权人优审核吹批准煌，再范由会虏计人滥员据涉其编报制付呆款凭雪证，屋注明艇会计乏科目群、款扁项用告途及昨金额容等，旦交给推出纳劈燕员，敏由其考根据洁付款搭凭证规列出唐的金糟额支焰付现派金，责并登旗记现院金日申记账柜，然为后将四付款正凭证烂退交达会计红部门改，以并便登线记总燥账和暂明细钥账。症这样编，出迁纳人严员应本付出赔多少绞现金程，会政计部过门已秆经记泰录在见案，佣更有宰利于备形成蛇控制朋关系秧。对于侍企业捉采用掘赊账旦方式绘购买躁物品具时，草必然赚形成泰债务臂，由淡此而余引发拒债务峡结算神业务鞠，故舌也必挨须对及此加胃强控塔制。淹具体早要求副是：（1）应束付账裙款的肠入账庄必须扇在取扔得审百核、陡企业箩授权怀人审浪批后御的发填货票毅以及疯验收狭入库妨单、筋请购呀单、蕉借款含通知居等凭乓证后柜方可疾入账萄。对嘴于享宅有现络金折妹扣的飞交易岭，直储接按桐照供闯应商疑发票怎金额菜来入弱账；祸对于哨部分火退货滤，注私意从盒原发亮票中知扣除工后入席账；团对于另有预井付货奏款的脏交易右，在稀收到据供应辣商发恢票后融应将乎预付翠金额糟冲抵鬼部分免金额良来入工账。（2）由崭稽核扔人员虚定期枕与供蛛货商睁（债宾权人亡）核奏对账动目，烈如果悬对账爷中发睡现问吊题，锐应及视时查贩明原毁因，灶分清究责任竹，按命有关福规定汉予以枪处理鼠，确求保双停方的狐账目灿相符届。（3）按紫双方谋事先写约定币的条药件，旗及时拳清理限债务议，支涨付欠怎款后壁，应好取得珠债权资人的牙收款尖证明粱，并徐以此誓为依欠据编扎制记记账凭超证，良登记费账薄狠。2.退货扒和折肾让控忌制企业堆应当寇建立馋退货丽管理寺制度亦，对猜退货部条件备、退舍货手培续、蜘货物皆出库尚、退腾货货牢款回鸦收等留作出洽明确帽规定畏，及灯时收持回退漆货款逆。采购债部门度接到忙收料医单后慎与采傍购合跳同核尘对，旬相符葱则登粘记采宣购登吧记簿辛；不雄相符鸦，如款数量迎缺少铺则与驴供应亦商联叮系要捆求补戒足，柿如质汉量问万题则吹应考撕虑是脉退货龙还是滋要求献供应胖商给庸予折芬让。回决定显退货小的应税填制惜退货运通知呜单，驱授权顾运输泊部门存退回系，在提获得佳物资王供应劫站的胖退货热单后洁编制洲借项熊凭单辨，借惹项凭遗单连策同退爹货单孙送交案财务啦部门粱。借验项凭断单内扁容包耗括供拣应商良名称含、退翻货数绞量、潜价格羡、日役期以秩及金乌额计薯算等猪。评估学与披毅露（一焰）评裳估控锄制企业岸应当耕建立权采购痛业务宁评估启制度耀，加握强对味购买赤与审应批、济验收呀与付绞款的泉过程运控制挎和跟永踪管斤理。翁发现瓜异常衰情况详，应补当及盼时报疤告。（二址）披帽露控筹制企业闯应当递披露俱主要京供应怜商情艰况、浩采购并价格透形成湖机制搜以及怖采购轿过程每中的需主要盘风险韵等内斯容。国际妨酒店绘采购垃内控饼案例20乏07年10月1日，僚国际储酒店烂在鲜貌花的略簇拥妹和鞭晕炮的哲喧嚣拘中正德式对安外营剑业了度。这造是一四家集询团公咐司投秆资成步立的礼涉外遣星级拐酒店浪，该悠酒店凝不仅丙拥有链装潢葛豪华溉、设捆施一权流的半套房昂和标令准客棵房，铃下设磨的老才宁波韵餐厅烟更是研特色屿经营醒传统六宁波欺菜和既海派鄙家常恼菜肴令，为雁中外子客商修提供挂各式枪专业左和体铅贴的自服务鹅。国际犹酒店附采购攻内控结案例由于苦集团域公司誓资金稠雄厚迟实力洞强大傲，因桑此在泉开业船当天巨，不凡仅社坐会各卵界知勿名人示士到框场剪归彩庆昌祝，锐更吸怀引了掏大批元新闻至媒体旬竞相透采访怎报道菠。一景时之世间，辫国际诊酒店晒门前贼是人景头攒偶动，盗星光屿熠熠薪。最搜让国盲际人锡感到叙骄傲顾和荣乎耀的欣是酒瞧店大谜堂里票天花牲板上钢如天倦宇星宫际一喇般的逆灯光旅装饰悔，和搁一个铜圆圆掏的、币超级扫真实蛾的月驻亮水康晶灯毫，使泼得整宵个酒昨店绚苦丽夺披目、经熠熠让生光国际明酒店清采购黎内控闪案例这些驾天花垃板上弯装饰妄所用迅的材舱料以脂及星封球灯权饰均咽是由破水晶驶材料燥雕琢融而成简，是且公司妨王副哄总经结理亲香自组美织货厕源，盼最终优从瑞萍士某行珠宝呈公司析高价创购买异的，驾货款映总价捞高达15它0万美订元。井这样群的超保级豪酬华水索晶灯歪饰不剩仅是应在全弄国罕读见，榨即使父是国倡外，铜也只页有在麻少数手几家府五星旋级酒美店里藏能见短到。国际本酒店扰采购攀内控盒案例开业缺当天移，来希往宾灶客无因不对年这个杆豪华停的水洽晶天露花板励灯饰西赞不凶绝口且，称消羡不咽已。核尤其极是经秀过媒权体报华道，币更成哲为当离天的庸头条武新闻消，国夺际酒诱店在摊这一伪天也吊像那后盏水幕晶灯饺饰一惜样，袍一举失成名裳，当队天客绸房入寸住率缘瑞就达让到了80代%以上注。王证副总帜经理翼也因坏此受寸到了期公司敞领导庭的高逆度赞质扬，陵一连获几天江，王蠢总的裁脸上鼓都洋浙溢着顶快乐隐而满腐足的掉笑容么。国际悉酒店冶采购混内控梳案例然而或，好糊景不柿长。捉两个遭月后钓，这仓些高呼规格玩高价贼值的压水晶编灯饰锤就出肉了状华况。控首先薯是失芳去了伶原来倾的光险泽，愚变得纲灰蒙混蒙的巡寿，即察使用某清洁远布使咸劲擦建拭都考不复逢往日质光彩戒。其愧次，筹部分文连接嚼的金销属灯慕杆出副现了杰锈斑耳，还封有一孤些灯努珠破漫裂甚仓至脱妈落。厨人们古看到万这破阴了相暂的水为晶灯耍，议悔论纷铲纷，牧这就赞是破榜费百愧万美煌元买腾来的贴高档促水晶冒灯吗娘？鉴纺于情系况严衰重，餐公司录领导奋责令酸王副贡总经渗理限督期内者对此满事做寸出合郑理解千释，剧并停虏止了台他的春一切校职务舌。这侨个时苍候，或王副脏总经善理是籍再也勤笑不项出来李了国际况酒店很采购泊内控渠案例事件皆真相库很快来就水鞠落石客出，父原来葡这盏尾价值泊百万邻元人醉民币街的水什晶灯卷根本询不是召从瑞辰士某弹珠宝予公司衬购得础的，岂而是虎通过要南方斩某地漆的奥传尔公遮司代这理购驼入的西赝品谋水晶只灯。见王副咱总经哪理在乳交易旁过程麻中贪要污受翁贿，挣中饱餐私囊盾。虽桂然出戚事之芳后，讨王副网总经同理不法无例也外地挂得到嘱了法蜜律的拔严惩算，然葛而国症际酒峰店不傻仅因谣此遭王受了蹄数千轨万元如的巨竟额损大失，酸更为竭严重猪的是逐酒店艺名誉晌蒙受硬重创同，成庄为同隙行的跪笑柄烦。这唯对于匀一个棋新开页业的历公司边而言担，不扬啻是丛个致向命的盈打击唉。国际始酒店臂采购扎内控娘案例那么掘，国袭际酒救店怎辣么会碑发生流这样帮的悲脉剧，嗓在以解后的愧企业荣经营宜中又箱如何求防范恢呢？【案例蜂分析】这个额案例储其实田并不毛复杂渗，却逆很有纺代表婶性。蛙国际薪酒店产在未沫经过宋公开柔招标黎的情巧况下巷，即翅与南串方奥兰尔公旱司签担订了蚊价值闯为15票0万美也元的蚂代购顾合同们。依乎照合忠同规碌定，陈南方岩奥尔龄公司储必须余提供叠瑞士意某著家名珠泪宝公塑司出孕产的馆水晶仁灯，跳并由黄奥尔赠公司蜻向国页际酒除店出若具该渡公司途的验语证证督明书妻，其贩中20匪0万元泉人民舒币为匠支付麻给奥景尔公剧司的确代理趁费。【案例乌分析】然而连，交党易发那生后碑，奥恭尔公荒司并徒未向辱国际丈酒店险出具怜有关说水晶戚灯的柿任何稠品质蚊鉴定肺资料酒，国洗际酒浓店也誓始终缩慧没有育同奥旱尔公挖司办堪理必反要的间查验秧手续寄。经海查实仔，这训笔交哈易都闪是由宇王副翻总经奖理一撑人操晒纵的军，从叙签订狭合同借到验偶收入蓝库再柴到支揉付货扣款都限是由粥他一部个人椒说了蜜算，疼而他启之所妇以会醉这样录做，稀正是泊因为雨收受赞了奥别尔公煌司的拘巨额挠好处抓费。【案例谈分析】这样尚简单纷的过袜程和摄手法沉，却挎真实该地发衬生了筝，甚结至可啄以说婶这样晒一笔夹交易箭，毁饶了整帅个企黄业，蛮这里此面的近教训豆是深粒刻和五发人棋深省燃的。五一笔托采购斜业务匙，特叔别是尝金额住较大肠的业均务通识常涉较及采疲购计绸划的杜编制拍、物俩资的亡请购循、订帮货或男采购肠、验恐收入汽库、勒货款宏结算房诚等。肠因此坏，应宜当针刑对各捕个具资体环术节的鸡活动怪，建灵立完菊整的加采购坛程序励、方侮法和苦规范酷，并袍严格榨依照持执行稳。只虑有