2022年湖北省荆门市注册会计会计测试卷(含答案)

2022年湖北省荆门市注册会计会计测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。

A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

2.

第

13

题

对于B设备维修期间的会计处理，正确的是（）。

A.B设备修理期间应该停止计提折旧

B.发生的修理费用应该予以资本化计入固定资产的成本

C.发生的修理费用应该直接计人当期损益

D.发生的修理费用在设备的使用期间内分期计人损益

3.为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购人的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为（）。

A.195万元B.－2．5万元C.－5万元D.200万元

4.甲公司2011年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10％-，每年l2月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10662．10万元，款项已存入银行。厂房于2011年1月1日开工建造，2011年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2011年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。(计算结果保留两位小数)

A.4692．97B.4906．21C.5452．97D.5600

5.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。

下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中正确的是（）。查看材料

A.作为管理费用计入当期损益（日常管理核算）

B.作为制造费用计入产品成本

C.作为非正常损失计入营业外支出

D.作为当期已售A产成品的销售成本

6.甲公司2013年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是（）万元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

7.甲公司记账本位币为人民币。其子公司乙公司记账本位币为美元。至2013年12月31日甲公司有－项对乙公司的长期应收款500万美元尚未收回，且无具体的收回计划。2012年12月31日、2013年12月31日的美元对人民币的即期汇率分别为1：6.65、1：6.60，则合并报表调整抵消分录中此长期应收款对甲公司合并利润的影响为（）万元人民币。

A.0B.25C.24D.－25

8.下列关于谨慎性要求的表述正确的是（）。

A.公司在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元，会计小李认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债体现谨慎性要求

B.临近年关会计小李根据以往的情况预计12月销售收入会提高50%，为此提前确认了一部分收入体现谨慎性要求

C.会计小李为了给老总留下足够的活动经费而私设小金库体现谨慎性要求

D.会计小李考虑谨慎性要求为了不高估资产将企业内部研发成功的无形资产发生的所有支出予以费用化体现谨慎性要求

9.某公司2007年初对外发行100万份认股权证，行权价格2元；2007年归属于普通股股东的净利润为200万元；2007年初发行在外的普通股450万股；7月1日新发行100万股；普通股平均市场价格5元。则稀释的每股收益为()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

10.事业单位出售、对外转让或到期收回的以前年度以货币资金取得的对外投资，按照实际收到的金额，冲减（）科目

A.行政支出B.事业支出C.投资支出D.其他结余

11.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.发行的公司债券按面值总额确认为负债

B.首次发行股票时确认的股本溢价为175000万元

C.对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量

D.发行的短期融资券业务对当期损益的影响金额为-22700万元

12.

第

2

题

兴昌公司计算确定的实际利率为（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

13.甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2×11年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2×11年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

（1）12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。

（2）12月10日—20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。

（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×11年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。

（4）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。

（5）12月25日，公司根据2×10年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）。

A.57.65万元

B.66.25万元

C.76.10万元

D.76.25万元

14.

第

5

题

甲公司出售时该交易性金融资产的投资收益为（）万元。

15.下列关于政府会计的相关描述，不正确的是（）

A.政府会计时对政府及其组成主体的财务状况、运行情况、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告

B.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能

C.政府单位应当编制决算报告和财务报告

D.政府决算报告只需要编制决算报表

16.下列不属于建国初期国营经济建立的途径的是（）。

A.没收官僚资本B.对外国资本主义在华企业采取多种形式收归国家所有C.解放区的公营经济D.没收地主的土地

17.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（）。

A.重新编制以前年度财务报表

B.调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整

C.调整变更当期及未来各期财务报表相关项目的数字

D.只需要在报表附注中说明其累计影响

18.甲公司为一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税税额为16万元，所购商品验收时发现短缺30%，其中合理损耗5%，另外25%的非合理损耗短缺尚待查明原因，则甲公司该批存货的实际成本为（）万元

A.70B.75C.87.75D.100

19.下列属于积极的财政政策措施的是（）。

A.降低税率B.降低再贴现率C.降低存款准备金率D.公开市场业务

20.乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A.A.1.5B.1.75C.3D.4.5

21.第

4

题

某上市公司在某年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元

B.因报告年度走私而被罚款100万元

C.发现报告年度以前少计收益100万元

D.以存货归还报告年度形成的负债100万元

22.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月12日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409．5万元，增值税税额为69．615万元，另发生运杂费1．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，可收回金额为321万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

2012年12月12日固定资产的入账价值为（）万元。

A.480．615B.409．5C.411D.479．115

23.甲公司2018年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，收到款项为2180万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券的公允价值为1893.08万元。2019年1月5日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为100万股普通股。股票面值为每股1元。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元A.0B.100C.2113.58D.2183.96

24.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

甲公司为上市公司，2011一2012年发生如下业务：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票l0万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月413，甲公司将所持有乙公司股票以每股l6元的价格全部出售，在支付相关交易费用2．5万元后实际取得款项157．5万元。

（2）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系丙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

下列关于甲公司2011年度的会计处理，正确的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为l02万元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为180万元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入账成本为100万元

D.年末确认资本公积——其他资本公积为80万元

25.甲公司于2018年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，设备价值为300万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定：租期为4年；第1年免租金，后3年的租金分别为34万元、44万元、42万元，于当年年初支付。甲公司在租赁过程中发生律师费、运输费以及印花税等共计5万元。2018年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）

A.30万元B.34万元C.40万元D.31.25万元

26.某企业为增值税一般纳税人,本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所,按固定资产核算。为购置该项不动产共支付价款和相关税费8000万元,其中含增值税330万元。第二年因该业务允许抵扣的增值税，下列正确的有（）

A.198万元B.330万元C.132万元D.0

27.上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是()。

A.关联交易B.接受外币资本投资C.接受非现金资产捐赠D.子公司接受非现金资产捐赠

28.第

2

题

企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.换股合并

29.京华公司为其子公司签订了债务担保协议。子公司因到期无力偿还债务被起诉，京华公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。京华公司需要赔偿100万元并承担20万元的诉讼费。同时，京华公司基本确定从保险公司获得赔偿130万元，则京华公司应确认其他应收款的金额为（）万元

A.0B.10C.120D.130

30.第

9

题

甲乙公司无关联关系。2006年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台设备，并收到对方支付的补价42.5万元。该批库存商品的账面价值为200万元，公允价值为250万元，适用的增值税税率为17%；乙公司设备的原值为300万元，已提折旧60万元，公允价值250万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同。甲公司换入设备的入账价值和该项交易对损益的影响是（）万元。

A.292.5,50B.250,50C.260,10D.250,10

二、多选题(15题)31.下列项目中，应计入工业企业存货成本的有()。

A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.原材料入库前的挑选整理费用D.自然灾害造成的原材料净损失

32.甲公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名人员中有7名由甲公司委派。则存在控制与被控制关系的关联方企业有()。

A.甲公司与A公司B.甲公司与B公司C.甲公司与C公司D.B公司与C公司E.A公司与C公司

33.第

29

题

对于可转换公司债券的处理，下列论述中正确的是（）。

A.可转换公司债券在未转换为股份前，其会计核算与一般公司债券相同

B.在债券持有人行使转换权利时，对于债券面额不足以转换1股股份的部分，企业应当以现金偿还

C.对于附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应在债券发行日至赎回届满日之间计提，其处理方法等同于普通利息费用

D.转股当时，必须将未提足的利息提足后再做转股的账务处理

E.可转换公司债券相比一般公司债券利率较高、风险较小

34.下列各项中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.冲回多计提的存货跌价准备所发生的存货盘盈

B.发出商品但尚未确认收入

C.委托外单位加工发出的材料

D.已经霉烂变质的存货

35.甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下：

(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计折旧为25万元，计提减值准备35万元。

(2)以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期．损益，10万元计入在建工程的成本。

(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存人银行。

(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计1提存货跌价准备500万元。

(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。

(6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上年年末已确认公允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元。

(7)期初应付账款为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款为2500万元。(8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元甲公司2013年度实现净利润8000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

甲公司在编制2013年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，将净利润调节为经营活动现金流量净额时，属于调减项目的有（）。

A.递延所得税资产增加

B.出售无形资产净收益

C.出售交易性金融资产净收益

D.长期股权投资戒本法核算收到的投资收益

E.应付账款增加

36.下列关于职工薪酬的说法中正确的有（）

A.企业应当在职工实际发生婚假的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

B.企业发生的高温补助，应当在实际发生时根据实际发生额计人当期损益或相关资产成本

C.企业以自产电脑发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理

D.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量

37.A上市公司于20×7年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业100％股权。假定不考虑所得税影响。A公司及B企业在合并前简化资产负债表如下表所示。

其他资料：

（1）20×7年9月30日，A公司通过定向增发本企业普通股，以2股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权。A公司共发行了2400万股普通股以取得B企业全部1200万股普通股。

（2）A公司普通股在20×7年9月30日的公允价值为20元，B企业每股普通股当日的公允价值为40元。A公司、B企业每股普通股的面值均为1元。

（3）20×7年9月30日，A公司除非流动资产公允价值较账面价值高6000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。

（4）假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系。假定B企业20×6年实现合并净利润2400万元，20×7年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润4600万元，自20×6年1月1日至20×7年9月30日，B企业发行在外的普通股股数未发生变化。

对于该项企业合并，虽然在合并中发行权益性证券的一方为A公司，但因其生产经营决策的控制权在合并后由B企业原股东控制，B企业应为购买方，A公司为被购买方。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列关于反向购买的说法中，正确的有（）。

A.法律上子公司的部分股东未将其持有的股份转换为法律上母公司的股权，其享有的权益份额仍仅限于对法律上子公司的部分，该部分少数股东权益反映的是少数股东按持股比例计算享有法律上子公司合并前净资产账面价值的份额

B.法律上子公司的有关股东在合并过程中未将其持有的股份转换为对法律上母公司股份的，该部分股东享有的权益份额在合并财务报表中应作为少数股东权益列示

C.法律上子公司的有关股东在合并过程中未将其持有的股份转换为对法律上母公司股份的，该部分股东享有的权益份额在合并财务报表中不应作为少数股东权益列示

D.对于法律上母公司的所有股东，虽然该项合并中其被认为被购买方，但其享有合并形成报告主体的净资产及损益，不应作为少数股东权益列示

E.对于法律上母公司的所有股东，虽然该项合并中其被认为被购买方，但其享有合并形成报告主体的净资产及损益，应作为少数股东权益列示

38.

第

26

题

下列各项中，通常应确认收入的有（）。

39.企业为公司员工按月缴纳各种社会保险费，下列属于设定提存计划的职工薪酬有（）

A.住房公积金B.生育保险费C.失业保险D.职工养老保险

40.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有()。

A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B.短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失

C.成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额

D.长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值

E.债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额

41.甲公司所得税税率为25%。假定甲公司各年税前会计利润为5000万元。不考虑其他纳税调整。2009年财务会计报告于2010年4月30日批准报出，2009年度所得税汇算清缴于2010年4月20日完成。

（1）2009年12月1日A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权，至2009年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿，甲公司与其很可能从丙公司处获得的补偿，最有可能获得的补偿金额为40万元。2010年3月14日法院作出判决，甲公司向A公司支付赔偿140万元。假定甲公司不再上诉，赔偿和诉讼费用已经支付。假定税法规定该诉讼在实际发生时允许税前扣除。

（2）2009年12月10日甲公司状告B公司违约，要求B公司赔偿经济损失300万元。至2009年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为，估计胜诉的可能性为90%，如胜诉，获得赔偿金额估计为300万元至320万元。2010年3月20日法院作出判决，甲公司胜诉，获得赔偿260万元。赔款已经收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、2009年12月31日，下列有关或有事项列报和披露内容的表述中，正确的有（）。

A.A公司起诉甲公司侵犯专利权事项，应在资产负债表中“预计负债”项目反映

B.A公司从丙公司很可能获得的补偿，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

C.甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

D.甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在披露其信息

E.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业只需披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因

42.关于借款费用的会计处理中，正确的有（）

A.借款费用的资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间

B.在资本化期间内的与该工程或建造有关的借款产生的利息，才允许资本化

C.借款费用的资本化期间，包括借款费用暂停资本化的期间

D.固定资产达到预定可使用状态时即可停止资本化

43.

第

25

题

下列收入确认中，符合现行会计规定的有（）。

A.与商品收入无关的安装劳务在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

B.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理

C.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为劳务收入处理

D.无形资产使用费收入按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定

E.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件时销售商品应按售价确认入

44.第

21

题

下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有（）。

45.下列属于政府补助的是（）

A.税收返还B.财政贴息C.无偿划拨货币性资产D.政府对企业的无偿拨款

三、判断题(3题)46.2018年3月20日，甲基金会按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠300套课桌椅，该组织收到乙企业捐赠的课桌椅时进行的下列会计处理中，正确的是（）A.确认库存物品B.确认受托代理资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债

47.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

48.9.变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.根据资料(1)，计算甲公司该项合并业务在合并日(或购买日)合并报表中应确认的商誉；判断甲公司2013年12月31日合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

50.编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

51.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门2012年年末在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。

(1)2012年6月，甲公司与第三方B公司签订股权转让框架协议，将其持有的C公司20%的股权转让给B公司。协议明确此次股权转让标的为C公司20%的股权，总价款7.2亿元，B公司分三次支付，2012年支付了第－笔款项1.8亿元。为了保证B公司的利益，甲公司在2012年将C公司5%的股权所有人变更登记为B公司，但B公司暂时并不拥有与该5%股权对应的表决权，也不拥有分配该5%股权对应的利润的权利。2012年度甲公司确认了该5%股权的处置损益。

(2)经董事会批准，甲公司2012年9月30日与乙公司签订－项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2013年1月15目前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。该转让不存在处置费用。

甲公司上述办公用房系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。

2012年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：

借：管理费用480

贷：累计折旧480

(3)2012年1月2日从证券交易市场购入丙公司于当日发行的分离交易可转换公司债券，面值1000万元，债券期限为2年，票面年利率1.5%，实际利率为7.03%。同时购得发行方派发的200万份认股权证(属于衍生金融工具).行权日为该债券到期日，甲公司合计支付人民币1100万元，其中债券交易价900万元，权证交易价200万元，2012年12月31日该权证公允价值为210万元。甲公司预计将债券和权证都持有至到期兑付和行权，会计处理时将支付的款项全部记入“持有至到期投资”。年末甲公司对该项投资未进行任何处理。

(4)2012年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2012年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：固定资产清理5600

累计折旧1400

贷：固定资产7000

借：银行存款6500

贷：固定资产清理5600

递延收益900

借：管理费用330

递延收益150

贷：银行存款480

(5)2012年12月20日，甲公司经董事会批准取消了原授予本公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的本公司管理人员520万元。甲公司该股权激励计划是2010年1月1日向本公司50名管理人员每人授予的10000份股票期权，规定服务满3年同时达到相应业绩条件，即可以市价的50%获得相应本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已经根据授予日权益工具的公允价值11元和对可行权情况的最佳估计累计确认了345万元的成本费用和资本公积，截至2012年12月31日上述50名管理人员尚有46名在甲公司任职。针对上述股份支付的取消，甲公司的会计处理为：

借：管理费用520

贷：银行存款520

(6)甲公司于2009年初接受－项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，甲公司购建了专门设施并于2009年末达到预定可使用状态。该专门设施入账价值为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2012年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。甲公司2012年对该事项的处理是：

借：固定资产清理128

累计折旧192

贷：固定资产320

借：银行存款150

贷：固定资产清理128

营业外收入22

借：递延收益40

贷：营业外收入40

(7)甲公司其他有关资料如下。

①不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。

②各项交易均具有重要性。

要求：根据资料(1)～(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并说明有关会计差错如何进行更正处理。(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)

(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。

52.根据资料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。

53.根据资料(3)，计算下列项目：

①甲公司2013年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值；

②若购买日编制合并财务报表，合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额；

③合并报表中应确认的商誉。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.(1)长江上市公司(以下简称长江公司)由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的生产线(是2006年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机W进行外包装后对外出售。(1)产品甲生产线及包装机W的有关资料如下：

①专利权A于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。

该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。

②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。

专用设备B系长江公司于2000年12月10日购入，原价1400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。专用设备C系长江公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

③包装机W系长江公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

(2)2007年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品甲有关资产进行减值测试。

①2007年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②长江公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品甲相关的存货，收入、支出均不含增值税)

③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下：

(3)2007年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。

生产线乙的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。

(4)其他有关资料：

①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2007年以前未发生减值。

②长江公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。

③本题中有关事项均具有重要性。

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。

要求：

(1)判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。

(2)计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。

(3)计算包装机W在2007年12月31日的可收回金额。

(4)填列长江公司2007年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。

(5)计算长江公司2007年12月31日与生产产品乙相关的资产的减值准备。

(6)编制长江公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。

(答案中的金额单位以万元表示)。

55.甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，盈余公积的计提比例均为10%。甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东，持有乙公司75%的股权。

(1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元；库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元；另支付直接相关税费30万元。

(2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法每年按照10年摊销。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。

(3)甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。

乙公司2008年度实现净利润为3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元(已经扣除所得税影响)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，价款每件为6万元，成本每件为5万元，货款尚未支付。至2008年末已对外销售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权)，价款为300万元，成本为200万元，货款已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

(4)甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下：

乙公司2009年度实现净利润为4010万元(均由投资者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元(已经扣除所得税影响)。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。

至2009年末上述商品又对外销售50件。

(5)税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

(6)编制抵销分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。

要求：

(1)编制购买日的合并财务报表的调整分录和抵销分录。

(2)编制2008年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵销分录。

(3)编制2009年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵销分录

56.

计算甲公司当年度发生的递延所得税；

57.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

(1)甲公司有关外币账户2007年2月28日的佘额如下：

(2)甲公司2007年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月3日，将30万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币，银行卖出价为1美元=8.05元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为600万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元：8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税806万元人民币，增值税900万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为900万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

④3月20日，收到应收账款450万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1800万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。

⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。

要求：

(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

(2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。

58.甲公司系国有独资公司，经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

(1)为执行《企业会计准则》，甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2009年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2010年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法摊销。

③2009年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。

甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：

借：无形资产1800

贷：银行存款1800

借：管理费用150

贷：累计摊销150

假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

(2)2010年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元。购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

假定：

(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。

(2)上述会计差错均具有重要性。

要求：

中的会计差错进行更正处理。

参考答案

1.BD选项A，宣告发放股票股利，乙公司不做会计处理，对所有者权益没有影响，甲公司不做会计处理;选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益;选项C，确认营业外收入，不影响投资收益。

2.C固定资产的修理费用通常不符合资本化条件，应该直接计入当期损益，修理期间照提折旧。所以选项C正确。

3.B公交公司需要对该公交车计提折旧＝400/20/12×3＝5(万元)；取得的政府补助200万元为与资产相关的政府补助，应在该公交车的折旧期限内进行分摊，本期分摊金额＝200/20/12×3=2.5(万元)因此对损益的影响金额=-5+2.5=-2.5（万元）

4.A专门借款的借款费用资本化金额=10662．10×8％一760=92．97(万元)．

在建工程的账面余额=4600+92．97=4692．97(万元)。

5.C由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损益，应当作为营业外支出处理。

6.B一般借款的借款费用资本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加权平均数=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(万元)，一般借款应予资本化的金额=1000×7.82%=78.2(万元)，2013年。专门借款应予资本化的金额=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(万元)，则甲公司2013年为建造该办公楼的借款利息资本化金额=245+78.2=323.2(万元)。

7.C2013年改良前计提的折旧＝600/10/12×3＝15(万元)

改良后的入账价值＝420－420×80/600+50+60＝474(万元)

改良完成后计提的折旧＝474×2/10×6/12＝47.4(万元)

2013年计提的折旧总额＝15+47.4＝62.4(万元)

8.A选项B，谨慎性要求不能高估资产和收益，所以不能提前确认收入；选项C，准则规定企业不得以各种理由私设小金库；选项D，谨慎性要求企业不能高估资产和收益，但是对于研发成功的无形资产在开发阶段发生的符合资本化条件的支出是要计入到无形资产的成本中的。

9.C解析：调整增加的普通股股数=100-100x2÷5=60(万股)稀释的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

10.D事业单位出售、对外转让或到期收回以货币资金取得的对外投资的，收回的是以前年度的，按照实际收到的金额，借记资金结存-货币资金科目，贷记其他结余科目，收回的是本年度的，贷记投资支出科目。差额计入投资预算收益（差额）（或者是借方）。

综上，本题应选D。

11.D选项A，发行费用影响负债的入账价值；选项B，首次发行16000万股股票时确认的股本溢价＝(12—1)×16000—400＝175600(万元)；选项C，该合并属于同一控制下企业合并，应该以享有乙公司净资产账面价值的份额计量；选项D，交易费用借记投资收益200万元，年末计息借记投资收益2500万元(200000×5％×3／12)，公允价值变动＝200000／100×(110—100)＝20000(万元)，故发行的短期融资券业务对当期损益的影响金额＝－200—2500—20000＝－22700(万元)。

12.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961当r：5%时，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72当r=7%时，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由内插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

计算结果：r=6%.

13.B【正确答案】：B

【答案解析】：甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬＝8.6（资料2）＋20×（3+6）/12（资料3）＋50×0.9×1.17（资料4）－10（资料5）＝66.25（万元）。

14.B甲公司出售该交易性金融资产的投资收益=60-108=-48(万元)。

15.D选项A正确，政府会计时对政府及其组成主体的财务状况、运行情况、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告；

选项B正确，政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能；

选项C正确，政府单位应当编制决算报告和财务报告；

选项D不正确，政府决算报告应当包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息的资料。

综上，本题应选D。

16.D建立建国初期社会主义国营经济的途径主要有三个：没收官僚资本；解放区的国营企业；接收的帝国主义在华企业。其中主要途径和手段是没收官僚资本。故选D。

17.B会计政策变更采用追溯调整法进行处理的，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整。

18.B尚待查明原因的存货非合理短缺记入“待处理财产损溢”科目，不计入成本，合理损耗部分应计入存货的实际成本，所以，甲公司该批存货的实际成本＝100×（1－25％）＝75（万元）。

综上，本题应选B。

19.A财政政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调节总需求。货币政策是指政府或中央银行为影响经济活动所采取的措施，尤指控制货币供给以及调控利率的各项措施。B、C、D项为积极的货币政策。

20.D

21.C选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应作为重大会计差错进行更正；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

22.C固定资产的入账价值=409.5+1.5=411(万元)。

23.C2018年1月1日甲公司发行此债券时，应确认的“其他权益工具”的金额＝发行价格－负债成分的公允价值＝2180－1893.08＝286.92（万元），2018年12月31日负债成分的摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息费用－本期应支付利息＝1893.08＋（1893.08×6%－2000×4%）＝1926.66（万元），2019年1月5日转为普通股时，“资本公积——股本溢价”科目的金额＝286.92＋1926.66－100＝2113.58（万元）

综上，本题应选C。

借：应付债券——面值2000

其他权益工具286.92

贷：应付债券——利息调整73.34

股本100

资本公积——股本溢价2113.58

24.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为18X10=180(万元)．初始入账成本为102万元，年末确认资本公积=账面价值一初始入账成本，即为78万元。

25.A承租人发生的经营租赁租金确认为费用，应将租金总额在整个租赁期内分摊（包括免租期）；承租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应当计入当期损益（管理费用）；因此，2018年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝（34＋44＋42）÷4＝30（万元）。

综上，本题应选A。

26.C2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。本题中增值税额为330万，第一年可抵扣198万元（330×60%），第二年可抵扣132万元（330×40%）。

综上，本题应选C。

27.B对显失公允关联交易形成的资本公积不得转增资本或弥补亏损；接受非现金资产捐赠（包括子公司）待资产出售时转入其他资本公积方可转增资本，接受外币资本投资形成的资本公积为外币资本折算差额，可直接转增资本。

28.A吸收合并与新设合并均只保留一个法人资格，而换股合并则是控股合并的一种手段并非合并方式。

29.C本题中，京华公司很可能承担相关担保责任。京华公司需要赔偿100万元并承担20万元的诉讼费。故应确认预计负债＝100＋20＝120（万元），因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，则应确认其他应收款120万元。

综上，本题应选C。

借：其他应收款120

贷：预计负债120

30.B甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，判断为具有商业实质，甲公司换入设备入账价值＝换出资产公允价值250＋增值税销项42.5－收到补价42.5＝250万元，对损益的影响=250－200=50万元。

31.ABC解析：应计入工业企业存货成本的有采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费、采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、生产过程中发生的制造费用和直接人工、为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用，故选项A、B、C均正确。自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出。

32.ABCD5解析：受托经营问题，在受托经营期间内，受托方与被托管企业之间的关系，可以比照承包问题理解。

33.ABCD可转换公司债券比一般公司债券利率更低一些，投资者看重的是转股后的价值增值。

34.AD选项B，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项C，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。

35.ABCD选项E属于调增项目。

36.ABC选项A正确，职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤；

选项B正确，企业发生的职工福利费作为货币性短期薪酬，应当在实际发生时根据实际发生额计人当期损益或相关资产成本；

选项C正确，企业以其自产产品作为福利给职工的，视同正常商品销售，按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额；

选项D错误，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、与企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益。

综上，本题应选ABC。

37.ABD【正确答案】：ABD

38.CDE预计不可收回货款的商品在发出时不符合收入确认的条件；委托代销的商品在收到代销清单时才能确认收入；订货销售在商品发出时应确认收入；在预收款销售方式下，销售方直到收取最后一次付款时才能将商品交付，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一次付款时才转移给购买方。

39.CD选项A、B不属于，住房公积金和生育保险费属于短期薪酬，其主要包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费等；

选项C、D属于，根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。

综上，本题应选CD。

设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。企业应在资产负债表日确认为换取职工在会计期间内为企业提供的服务而应付给设定提存计划的提存金，并作为一项费用计入当期损益或相关资产成本。

40.ADE解析：短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失，应作为投资损失；成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额，应增加投资收益；其余项目均不确认投资损益。

41.ADE

42.BD选项A、C不正确，借款费用的资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括暂停资本化的期间；

选项B正确，企业只有发生在资本化期间内的与该工程或建造有关的借款费用产生的利息费用，才允许资本化；

选项D正确，构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，应停止资本化。

综上，本题应选BD。

43.ABDE

44.ABC

45.ABCD选项A、B、C、D均正确，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。

直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

综上，本题应选ABCD。

46.BD选项AC不符合题意，选项B、D符合题意，甲民间非营利组织在该项业务当中，只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时，应该确认受托代理资产和受托代理负债。

综上，本题应选BD。

47.Y

48.Y

49.①甲公司在购买日应确认的商誉=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(万元)。

②甲公司2013年12月31日合并报表中应当对乙公司的商誉计提减值准备。

判断依据：2013年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(万元)。

【提示】只要或有负债了结，合并财务报表中就应将其冲销，增加乙公司利润。

包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的账面价值=7040+1200/80%=8540(万元)

由于可收回金额7540万元小于8540万元，所以商誉发生了减值，因减值损失总额为1000万元，而完全商誉金额=1200÷80%=1500(万元)，所以减值损失均应冲减商誉。

甲公司合并财务报表应确认的商誉减值的金额=1000×80%=800(万元)

50.借：所得税费用252.6递延所得税资产75递延所得税负债104贷：应交税费——应交所得税419.1资本公积——其他资本公积12.5借：所得税费用252.6递延所得税资产75递延所得税负债104贷：应交税费——应交所得税419.1资本公积——其他资本公积12.5

51.资料(1)，甲公司的会计处理不正确。虽然名义上甲公司将5%的股权转让给B公司，但实质上B公司并没有拥有对应的表决权，B公司也并不享有对应的利润分配权。即甲公司保留了收取金融资产现金流量的权利，且没有承担将收取的现金流量支付给B公司的义务。根据准则的规定，实质上该金融资产并未转移，不符合金融资产终止确认的前提条件。甲公司不应当确认该5%股权的处置损益。

更正处理：甲公司应恢复5%股权的账面价值，冲减确认的投资收益金额，将收到的款项作为预收账款处理。

资料(2)，甲公司的会计处理不正确。该房产于2012年9月30日已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至5200万元，所以2012年的折旧费用＝(9800-200)/20x(9/12)＝360(万元)；至签订销售合同时该资产的账面价值＝9800－480×5.5＝7160(万元)，大于调整后的预计净残值5200万元，应计提减值准备1960(7160-5200)万元。

更正分录为：

借：累计折旧120

贷：管理费用120

借：资产减值损失1960

贷：固定资产减值准备1960

资料(3)，甲公司的会计处理不正确。因为持有至到期投资是非衍生金融资产，认股权证属于衍生金融工具，所以认股权证不得分类为持有至到期投资。更正衍生工具分类差错：

借：交易性金融资产200

贷：持有至到期投资200

2012年末确认债券的摊余价值和确认认股权证公允价值变动

借：应收利息(1000×1.5%)15持有至到期投资－利息调整48.27

贷：投资收益(900×7.03%)63.27

借：交易性金融资产10

贷：公允价值变动损益(210-200)10

资料(4)，甲公司的会计处理不正确。售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成的，售后租回资产售价与账面价值的差额确认为当期损益。

更正分录为：

借：递延收益900

贷：营业外收入900

借：管理费用150

贷：递延收益150

资料(5)，甲公司的会计处理不正确。股份支付的取消应作为加速可行权处理，授予权益工具的股份支付加速可行权应作为权益回购，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的计入当期损益。

更正分录为：

借：管理费用(11×46×3/3×1－345)161

贷：资本公积－其他资本公积161

借：资本公积(345+161)506

贷：管理费用506

资料(6)，甲公司的会计处理不正确。甲公司2012年末处置固定资产时。因接受政府补助而确认的递延收益尚未摊销的部分应该转出。

更正分录为：

借：递延收益(200×2/5)80

贷：营业外收入80

52.事项①、②、③和⑤属于调整事项。

53.①2013年1月1日原可供出售金融资产的账面价值1200万元应转入长期股权投资，新增长期股权投资成本6400万元，因此2013年1月1日个别财务报表中长期股权投资的账面价值=1200+6400=7600(万元)。

②在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，长期股权投资应调增金额：1230－1200=30(万元)(同时确认为投资收益)。

③合并财务报表中应确认的商誉=(1230+6400)－12200X60%=310(万元)。

54.(1)专利权A、设备B以及设备C组成的生产线构成资产组。因为长江公司按照不同的生产线进行管理且产品甲存在活跃市场且部分产品包装对外出售。W包装机独立考虑计提减值。因为W包装机除用于本公司产品的包装外还承接其他企业产品外包装收取包装费可产生独立的现金流。(2)与生产产品甲相关的资产组未来每一期现金流量2008年现金流量=1200-20-600-180-100=300(万元)2009年现金流量=1100+20-100-550-160-160=150(万元)2010年现金流量=720+1(1)专利权A、设备B以及设备C组成的生产线构成资产组。因为长江公司按照不同的生产线进行管理，且产品甲存在活跃市场，且部分产品包装对外出售。W包装机独立考虑计提减值。因为W包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。(2)与生产产品甲相关的资产组未来每一期现金流量2008年现金流量=1200-20-600-180-100=300(万元)2009年现金流量=1100+20-100-550-160-160=150(万元)2010年现金流量=720+1

55.0(1)编制购买日的合并会计报表的调整分录和抵销分录。借：无形资产100贷：资本公积100借：实收资本6000资本公积4600(4500+100)商誉1050[9000-(10500+100)×75%]贷：长期股权投资9000少数股东权益2650(10600×25%)(2)编制2008年12月31日的合并会计报表的调整分录和抵销分录。①对于公司的个别财务报表进行调整借：无形资产100贷：资本公积100借：管理费用10(100÷10)贷：无形资产——累计摊销10②按照权益法对于公司的长期股权投资进行调整，编制调整分录调接乙公司2008年度实现净利润=3010-10=3000(万元)借：长期股权投资——乙公司2250(3000×75%)贷：投资收益2250借：提取盈余公积225贷：盈余公积225调整乙公司2008年度其他权益变动为100万元借：长期股权投资——乙公司75(100×75%)贷：资本公积——其他资本公积75计算调整后的长期股权投资=9000+2250+75=11325(万元)③长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：实收资本6000资本公积——年初4600(4500+100)——本年100盈余公积——年初0——本年301未分配利润——年末2699(3010×90%-10)商誉1050(11325-13700×75%)贷：长期股权投资11325少数股东权益3425(1370