课件月日薪酬设计节税

2023/5/231薪酬节税设计2023/5/232一、薪酬所得税管理的基本问题职工薪酬的组成薪酬对所得税的影响薪酬所得税管理的基本思路薪酬所得税管理的创新思维薪酬所得税管理的方法和原则民间节税方法的风险性与可行性2023/5/233（一）职工薪酬的组成什么是职工薪酬？职工薪酬由什么组成？职工薪酬准则所称的“职工”与《劳动法》中的“劳动者”是否是一致的？职工福利费包括什么？福利人员工资是否能作为扣除“三费”的基数？企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出是否可以加计扣除？（二）薪酬对所得税的影响讨论：薪酬的高低对企业所得税与个人所得税产生什么影响？2023/5/234（三）薪酬所得税管理的基本思路企业可适度加薪且使薪酬构成多样化适度加薪：企业加薪可以少缴企业所得税，可是企业加薪则社保支出随之增加，但工资薪金及社保的抵税效应使企业总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，所以，企业可以在自己承受能力许可的范围内适度加薪，不必过多地考虑由此而增加的社保支出。2023/5/235薪酬构成多样化：适度增加工资薪金，职工个人要多缴个人所得税，企业负担也要随之增加，但个税负担的增长速度超过了企业负担的增长速度。所以，企业应设计合理的薪酬结构，在企业负担适度增长的同时，降低个人所得税的增长速度，或使个税不增长。比如，按月均衡发放工资，给职工缴纳充足的社保，增加不缴税的津贴、补贴和福利待遇等。同时，对于高收入者，可以采取职务消费、年终奖、股权激励、低价售房或低价售车等多种手段分解其高收入，规避和降低个人所得税。2023/5/236

（四）薪酬所得税管理的创新思维从创新薪酬所得税管理的角度出发，企业需要个人为其服务，但未必与个人签订劳动合同。在劳动力市场迅速发展的今天，企业完全可以从劳动力市场中购买服务。企业用工获得服务的三种方式：①劳动合同（包括临时用工劳动合同）；②劳务合同或者服务协议；③经济合同（劳务用工合同、服务外包合同、代理合同）2023/5/237个人与其所提供服务的企业之间的关系一个人为企业提供服务，也未必要求企业与其签订劳动合同，个人可以独立于企业之外为企业提供服务。①劳动关系—工资薪金所得②劳务关系—劳务报酬所得③合作关系—个体工商户的生产、经营所得2023/5/238（五）薪酬所得税管理的方法和原则薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则职工收入费用化——把握合理性降低税收负担的原则收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益原则2023/5/239薪酬构成多样化

——兼顾激励机制和降低税负的原则为了发挥薪酬的激励作用，同时降低职工的税收负担，职工的薪酬构成应该多样化。从激励期限上看，薪酬的不同组成部分可归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动职工当前工作的积极性，并将职工的长远利益与企业的长远利益联结起来，挖掘职工的工作潜能，为企业创造优良的经营业绩，促进企业的长足发展。薪酬构成多样化，可以使职工获得不缴税、少缴税的利益。2023/5/23102.职工收入延期化

——兼顾短期利益和长期利益的原则使职工收入延期化的主要方法是实行员工持股制度。员工持股制度有两种基本形式，一是普通职工持股制度，二是高管人员持股制度。员工持股计划是企业向职工递延支付报酬的一种方式。企业合理地设计员工持股计划，不但有助于企业薪酬管理目标的实现，还可以使职工获得递延纳税、享受员工持股的计税优惠。（以股票期权为例）2023/5/23113.职工收入费用化和福利化

——把握合理性降低税收负担的原则职工收入费用化和福利化就是将职工的部分应税收入转化为企业经营费用，且可在企业所得税前扣除，如将直接发放现金改为凭票报销；同时，将个人用税后收入负担的支出改由企业提供福利。职工收入费用化和福利化不但可以使职工少缴个人所得税，还可以使企业少缴企业所得税，但必须注意减税的合理性。减税的合理性原则主要体现在，企业应为职工报销与企业生产经营活动相关的费用支出，如为职工报销通讯费、交通费、差旅费、招待费等；同时，企业应尽量为职工提供带薪休假、工作餐、医疗保健等国家允许且可以在企业所得税前列支又不缴纳个税的福利待遇。2023/5/23124.收益风险科学化

——控制涉税风险获取节税利益的原则企业通过薪酬设计帮助职工减税的过程中应坚持收益与风险兼顾的原则。薪酬设计中的所得税管理不但要帮助职工减税，而且要降低和规避企业和职工减税过程中的税务风险。一般来说，纳税人的减税利益越大，涉税风险也可能越大。薪酬所得税管理必须在减税利益与减税风险之间进行权衡，在实现减税利益最大化的同时，科学合理地控制涉税风险，以涉税风险最小化或者涉税零风险为前提，以保证企业和职工真正获得节税利益。2023/5/2313二、薪酬主要组成部分的所得税管理（一）工资的所得税管理（二）奖金的所得税管理（三）与任职或者受雇有关的其他所得的所得税管理（四）社会保险和补充保险的的所得税管理（五）股权激励的所得税管理（六）（民营）企业股东薪酬的所得税管理2023/5/2314（一）工资的所得税管理工资（包括工资、薪金、津贴、补贴）的计税规定工资的所得税管理

~按月均衡发放工资

~工资收入福利化或转为企业经营费用

~外籍人员的节税策略

~工资与劳务报酬相互转化的节税策略2023/5/23151.工资的计税规定目前，个人的各项所得在缴纳个人所得税时，要依照2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的修改后的《中华人民共和国个人所得税法》、2008年2月18日经国务院修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、国务院财政税务主管部门的规定以及各地方政府、税务部门的规定进行相应的税务处理。十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。根据决定，个税免征额将从现行的2000元提高到3500元。修改后的个税法将于2011年9月1日起施行。20味23姻/5屋/1积816个人侦所得致税法浑实施亡条例攻第八乎条蛛工资克、薪赤金所典得，按是指锋个人巾因任写职或跨者受爪雇而粗取得撕的工笔资、蝇薪金浸、奖今金、堤年终胶加薪笋、劳秧动分款红、龟津贴贫、补盛贴以欣及与贞任职战或者姿受雇恶有关辆的其哥他所塌得。个人场所得胁税法秆实施暮条例笑第十葵条个人疮所得警的形厅式，郊包括季现金基、实张物、岭有价夫证券剂和其傲他形顾式的感经济净利益著。所得放为实苹物的灾，应帮当按生照取小得的廉凭证投上所德注明殊的价恰格计辅算应荷纳税眉所得锈额；件无凭您证的迷实物然或者钢凭证衫上所抚注明妨的价油格明刑显偏兼低的惰，参踢照市述场价耐格核释定应鸡纳税状所得蠢额。咐所得都为有库价证剪券的啊，根虹据票夏面价烫格和胜市场呀价格叉核定泥应纳袭税所李得额阿。所掏得为伍其他讨形式盆的经零济利舍益的乎，参蜻照市多场价逼格核吵定应勿纳税勇所得谋额。20崭23烟/5雀/1右817个人览所得凯税法龟实施春条例湾第二刑十五允条宴按照双国家轧规定附，企殿业为污个人版缴付筹和个梯人缴冻付的敲基本弊养老迈保险森费、桥基本稻医疗射保险押费、贩失业草保险浅费、昼住房月公积培金，梦从纳瓜税义王务人冻的应形纳税今所得皂额中忽扣除桥。个人济所得利税法器第六路条绢对灭在中窗国境轰内无垃住所历而在益中国致境内焰取得愈工资昏、薪吴金所榆得的冻纳税泊义务早人和乌在中电国境徒内有狸住所挂而在弹中国珍境外各取得驱工资饺、薪嫁金所弯得的凭纳税凭义务璃人，酬可以架根据戒其平饭均收躬入水丙平、逮生活拢水平葱以及亲汇率钥变化兽情况来确定见附加显减除车费用胡，附择加减拳除费细用适墙用的息范围津和标吉准由吴国务滤院规染定。20耽23篮/5孕/1净818第二课十七稍条习税法廉第六糖条第松三款寸所说滤的附赖加减钞除费垫用，贪是指畅每月蛮在减那除35赚00元费非用的验基础殖上，星再减疼除本环条例冒第二宰十九帮条规汉定数程额的垫费用繁。第二帐十九作条蹦税劫法第译六条樱第三善款所扁说的早附加窄减除趴费用差标准丸为13材00元。第二以十八慢条弃税法恢第六佛条第遣三款呆所说捞的附检加减勾除费每用适鸣用的洞范围披，是粥指：（一穗）在竹中国绢境内堪的外划商投搜资企径业和挺外国允企业斩中工屡作的沙外籍惧人员络；（二大）应罚聘在胃中国祖境内撒的企鸭业、处事业糊单位拴、社判会团遥体、吊国家土机关旋中工勾作的誓外籍峰专家泳；（三院）在慰中国膊境内拜有住渣所而会在中挣国境傍外任瓶职或颈者受惨雇取含得工黑资、叨薪金沉所得萝的个装人；（四背）国匀务院赌财政窄、税词务主木管部个门确意定的疼其他侧人员槽。20惭23乳/5栏/1饿819工资爽、薪礼金所亦得应沿纳税弟额的合计算球公式徒为：应纳钟税额赤＝应跌纳税监所得菊额×适用酿税率跳－速风算扣蚁除数＝（鲜每月屠收入巩额－35时00元或型者48垦00元）×适用正税率侦－武速算遭扣除哗数下表钥为工代资、穿薪金鲜所得敬适用墙的累预进税燃率表盗，其甚中含佣税级高距与丸不含丸税级寻距均健按有腊关税台法规节定减优除有倚关费易用后靠的所匀得额路。不含首税级升距适读用于贷雇主房诚代雇侨员负坟担全茎部或鸽部分移税款伏时使差用。【国家灵税务迹总局症关于亦印发《征收游个人翅所得丝式税若婚干问歪题的必规定》的通挽知（扫国税栗发[1港99仇4]醒89号）鄙；《国家殃税务炸总局窄关于域贯彻仇执行拣修改计后的惠个人财所得嘴税法护有关斤问题令的公加告》（国矿家税啊务总经局公单告20辨11年第46号）增；《国家趴税务唉总局孩关于峡雇主毁为其袄雇员壶负担弓个人僚所得希税税碎款计道征问址题的吧通知〉（国星税发[1担99伞6]华19花9号）】20士23季/5秃/1奶820级数月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1500元的3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分30%27556超过55000元至80000元的部分35%55057超过80000元的部分45%13505工资绵、薪捞金所浸得适栏用的驾七级渐超额待累进虚税率桑表20印23叼/5亦/1呆821级数全月应纳税所得额税率速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的

3%02超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分

10%1053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分

20%5554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分

25%10055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分

30%27556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分

35%55057超过80000元的部分超过57505元的部分

45%1350520讽23忆/5蔑/1南822雇主勒为其城雇员全额障负担蝇税款时应碗纳税央额的拣计算汤：应纳器税所纳得额燥＝(不含储税收宋入额诱－费禾用扣示除标霸准－速算旦扣除况数)÷湾(1－税漂率)注：侧式中游税率穿为不答含税瞧所得脆按不霸含税急级距偏对应妙的税芝率应纳批税额斯＝应心纳税刊所得尘额×适用或税率浮－速咱算扣疮除数注：止式中抵税率道为应宇纳税红所得种额按挪含税煌级距凉对应录的税控率例1：20壳11年9月，斥南京臣某外啊企为歪其高航级技股术人籍员约宁翰先细生代弄负个屿人所舍得税永，公备司支百付约衡翰先糊生税即后工奔资50批00铲0元，痛则企准业应构为约席翰先挡生承美担的腔个税膏是：应纳伯税所炕得额探＝（50侨00送0－48甘00－55邻05）/(列1－35呼%)＝61衬06惭9.肠23应纳辫税额趋＝61肥06友9.管23写×馋35％－55夜05＝15淘86级9.虹23（元贴）20避23谁/5志/1遗823雇主睁为其警雇员部分利负担舞税款时应院纳税论额的扩计算（1）雇阶主为锹其雇歪员定输额负去担税烫款时应纳浆税所丑得额师＝雇五员取象得的贪工资革＋雇咸主代秆雇员笑负担盯的税置款－乌费用誓扣除登标准例2：张宁先生娃是新适华公机司的迁工程损师，警与公教司签渠订劳镰动合圈同时秩约定届，月织薪80扇00元，药公司什每月拴为其练承担30丧0元的还个人竹所得颠税，萍则张铜先生肢自己撞应该增承担痰的个鼠人所塘得税坟为：应纳藏税所雁得额响＝80盖00＋30负0－35器00＝48距00应纳缸税额嘱＝48烛00拢×2肢0%－55姥5＝40捞5（元拘）即张或先生绩自己妙应该紫承担朽的个档人所精得税诸为10膨5元20政23初/5歇/1若824（2）雇饿主为帜其雇伪员负型担一脊定比乔例的割工资胳应纳种的税联款应纳户税所蛇得额挠＝(未含斯雇主辫负担告税款傲的收筝入额隔－费然用扣罚除标丙准－搞速算砖扣除等数×负担净比例)÷和(1－税潜率×负担日比例)应纳旅税额厕＝应企纳税市所得拐额×适用伯税率纸－速僵算扣校除数例3：20垦11年9月，征某企酱业为禽其高穴管负下担50钥00按0元工坦薪所贺得60％部止分的毛应纳笔税额潜，则邮：应纳臣税所锈得额怒＝（50领00筝0－48搜00－55净05洪×6弃0％）÷(1－35剂%×舌60％)＝53车03咐4.设18；应希纳税究额＝53径03鹿4.嫩18爸×涌30％－27僻55＝13农15拖5.闸25（元圣）即企锦业为贸该高桥管承抢担的晓个人症所得璃税为13筑15甲5.蹈25嫁×伐60完%＝78日93屋.1份5元20呀23矿/5找/1啦8252.工资巩的所孕得税喝管理（1）按旬月均肢衡发纪放工形资因为炉工资魔、薪羊金适激用九杏级超袄额累妥进税徒率纳剃税，污如果呜职工代的月偿工资惰不均药衡，厅每月珠工资珍忽高病忽低吨则其盘税收治负担絮较重枝，因敲为工各资高目的月残份可眠能适许用相紧对较芝高的糊税率铅，而凡工资市低的绢月份语适用爹的税丝式率也获较低难，甚披至连御法定滴免征递额都诞没有效达到百，无轿需纳养税。9月1日以兔后，碗工资静纳税脾时法过定免文征额巷为35圣00元，我所以污，如止果职耽工年辈工资题性收绘入在42衔00尖0（35盟00感×1房诚2）元喂及以兄下，坏企业亚在按走月均穗衡计岛发工欧资的页情况甜下可馆以使党低收驴入的义职工获不缴叉个人唐所得浮税。考虑姻三险炊一金档时月专收入轧大约申在多猛少以弄下不片纳税擦？20甚23据/5采/1泄826个人互所得收税法鄙规定统：特颈定行引业的坑工资屠、薪贤金所哭得应移纳的耽税款为，可绕以实疮行按弃年计土算、懒分月踪蝶预缴钱的方潜式计亡征。沟而实就施条躲例规秃定：兄特定缸行业汉，是指贩采掘屑业、慨远洋浆运输睬业、寨远洋吨捕捞花业以及恒国务廉院财按政、易税务妇主管稍部门饿确定艘的其爬他行省业；对闻这些发特定槐行业国职工族的工宪资、乘薪金挂所得悬应纳竖的税芽款，哪按月帮预缴双，自纯年度序终了疏之日科起30日内昏，合及计其伤全年歇工资灭、薪翁金所俭得，绑再按12个月桨平均物并计点算实续际应齐纳的场税款天，多读退少尿补。这种今计税辰方法系使月澡工资礼不均楼衡的城特定低行业牙职工喷按月户平均恭工资炭纳税虫，税渐负均唐衡合套理。20携23险/5匆/1翻827（2）工激资收劲入福栏利化字或转谷为企烫业经岩营费扬用职工迅从企票业获瘦得的肤工资茄为名择义工耗资，暂名义拔工资蜂越高找，职例工缴色税时哈适用打的税已率就踩越高撞。职爬工为诸了生识活和速工作短需支紧付各房诚种各闻样的颜费用早，如撇通勤亩费、淋通讯吨费、佣午餐瓣费、栽医疗得费、篮住房雅费等券。支螺付工炼资的裁企业帐为了雕保证望职工何的生脏活水犹平，抢往往扰以现穴金、叉实物都和有替价证牺券等贫形式主向职庭工支献付各图种补灯贴款酒。但饼按照捐个人恋所得槽税法质的规贿定，婚企业丘向个把人支勇付的黎各种缓补贴腰款，反无论缺是现可金形事式的棕还是吧实物惭形式馒的，销只有体极少创数项咽目不递缴纳造个税战，大约多数孕补贴妹款都扮应计析入工义资、她薪金倾所得犬纳税罗。20朴23史/5村/1率828所得中税管贫理方装法：看①亡将职腹工个葵人的擦部分斥应税季收入幼转化肯为企云业的骑经营叙费用闸，且臣可以袜在缴阴纳所旋得税括前扣肝除，消如将辨发放免工资产、补厚贴、夹津贴涝的方肯式改沈为凭铺票报芹销的冲方式怒，企娇业可绳为职兄工报挡销交棒通费脉、通黑讯费谣、招捎待费增等方螺面的饮费用塞。②马支喘付工敢资的莫企业心为职避工确园定适斧当的浅而不勇是较纵高的费名义谋工资西，然浆后以赌各种耕补贴遥的方多式保点证职戒工的剪实际规工资控水平锯和生职活水豪平，虑而且副不直匙接将覆各种壤补贴饭款发拴放给杯职工痰，而揭是由材企业艇用于懒福利掌开支刚，职嚷工享荣受各活种福控利待酒遇。讨论景：凭黑票报科销的办注意正事项20评23序/5贡/1祥829在工蹈资收否入福别利化停方面姻，企洞业应杏在企右业所胸得税竹前允厌许扣围除的锈职工狭福利糊费、刮职工裕教育定经费识和工望会经步费的割限额母内，臭最大免限度甜地保批障职牲工的吓福利寇，有枝时，筑职工女享受捐企业挪福利即的支的出也冷可计烦入管表理费碑用和疑销售率费用烟。然盘后，赶企业棕根据袭职工呀福利旗水平芒的高呀低适戒度地华确定锐职工雹的工笔资收辩入水千平。提高触职工块福利朱待遇速的措睬施主罪要有危：※①为职鸦工创铜造居胶住条叼件②付为职耕工提娱供交占通服扣务③兵为职仰工提严供免马费的锅餐饮悔服务④表为职码工提居供工造作所气需的怕设备教和用型品⑤湿为职给工提原供免艺费或皱低收首费的捧医疗佳服务⑥驾为职强工提岗供培叮训机惊会⑦粗为职失工创岸造旅仍游机粪会您所只在的壳单位历能为割员工须提供损哪些玩福利晓待遇救？20盼23巧/5女/1糟830个人钥所得跨税的砌免税颜项目提问诵：个人世的哪巧些所挤得享露受免需税待大遇？~个人弃所得扯税法萌及其店实施溪条例辱规定开的免巷税项冬目~《关于牢生育睡津贴后和生勤育医骑疗费索有关们个人驴所得肆税政堡策的若通知》（财雨税[2兄00释8]诉8号）弊、《财政杨部鞭国家杜税务穗总局张关于令基本归养老脱保险密费基早本医诉疗保友险费渡失业舍保险苍费住金房公仙积金赶有关学个人近所得喉税政企策的剧通知》（财弃税[2惭00赴6]找10号）仪规定忘的免穿税项初目~《财政棒部危国家撑税务隔总局狮关于欣个人签所得坝税若冈干政怀策问希题的矮通知》（财哪税字[1肾99僻4]骑02毕0号）炼规定岛的免介税项沿目20级23绘/5班/1雀831※个人植所得棚税法惰规定述的免锈税项拘目个人山所得再税法胁第四弊条规樱定：脂下列关各项论个人暑所得信，免徒纳个翼人所脸得税堡：一、肢省级衣人民毕政府岔、国另务院浅部委般和中持国人抽民解史放军伍军以乎上单煮位，帽以及岛外国夸组织科、国浊际组雾织颁驳发的书科学胸、教庄育、增技术拆、文暖化、五卫生绘、体争育、及环境灭保护建等方蔽面的味奖金附；二、伴国债粪和国昏家发圣行的兵金融滤债券猎利息叫；三、壁按照鞋国家漂统一染规定迹发给辉的补移贴、字津贴怒；四、蚊福利屋费、蚊抚恤评金、母救济木金；五、大保险库赔款虎；20低23挖/5拳/1虑832六、扰军人弊的转批业费汽、复剖员费近；七、愈按照仰国家辞统一旬规定氏发给碎干部颜、职比工的粒安家近费、哀退职名费、通退休旁工资礼、离盒休工划资、煌离休扰生活裁补助帐费；八、锋依照仆我国影有关么法律当规定却应予翠免税效的各途国驻贼华使扑馆、钢领事败馆的蚊外交凳代表春、领镜事官锤员和肠其他语人员城的所石得；九、览中国崖政府滋参加捉的国两际公坦约、菊签订东的协帅议中什规定滋免税虹的所锐得；十、破经国华务院它财政端部门追批准赞免税播的所千得。20小23瞎/5愧/1少833①免税示的补慎贴、膊津贴神有什夹么？按照溪个人盆所得问税法赢第四逐条的贫规定萍，按烈照国瞒家统钻一规殊定发动给的补贴纪、津无贴免纳祝个人摄所得冠税。实施蔽条例设第十思三条际税醒法第期四条我所说盛的按杀照国周家统敲一规枕定发沾给的补贴餐、津稿贴，是属指按掏照国伟务院太规定嘱发给臣的政导府特纠殊津嘴贴、伤院士旧津贴滋、资远深院僻士津支贴，以及辽国务亿院规订定免共纳个铜人所哀得税俗的其骆他补园贴、馆津贴煮。提问沾：其怒他免摄税的卫补贴粥、津程贴有摊什么丢？20醋23申/5泊/1疤834国家由税务押总局丧关于贯印发《征收台个人算所得记税若岭干问单题的店规定》的通摇知（愤国税慨发[1慎99奖4]秀89号）再要求再对于帖补贴隆、津志贴等垃一些稼具体无收入封项目斧应否哲计入作工资仗、薪邻金所鹅得的闻征税铃范围码问题总，按伍下述汗情况撤掌握友执行老：（一都）条逮例第膨十三本条规兆定，奖对按斥照国廉务院斩规定测发给金的政雁府特飞殊津赖贴和吃国务特院规窑定免贤纳个堵人所型得税念的补梦贴、遗津贴医，免叹予征漂收个湿人所蜘得税址。其他倘各种殿补贴堵、津愁贴均糕应计池入工密资、从薪金段所得疲项目丙征税条。（二袄）下巡寿列不钓属于驴工资越、薪让金性宝质的附补贴茄、津贞贴或京者不厦属于挣纳税诸人本杂人工瓦资、鸟薪金岸所得隔项目科的收挖入，娘不征槽税:1.独生所子女劝补贴彼；2.执行辩公务崭员工套资制练度未海纳入话基本逢工资页总额蒜的补拒贴、毫津贴房诚差额糕和家绍属成黄员的伶副食踩品补宁贴；3.托儿捆补助赞费；4.差旅灯费津括贴、误餐耗补助。20狸23顷/5竞/1馆835《财政莲部国姑家税眨务总判局关搭于误纳餐补六助范热围确芳定问铲题的谜通知》（财串税[1桑99惠5]涌82号）毅：国赵税发[1昆99盘4]付89号文般件规午定不征猫税的悲误餐冬补助，是落指按先财政歉部门圾规定配，个衣人因链公在料城区施、郊鹅区工幅作，谅不能吧在工据作单芳位或删返回拉就餐演，确股实需城要在理外就陵餐的骨，根丝式据实每际误炒餐顿他数，叶按规册定的膏标准鼻领取途的误艇餐费灭。一庆些单据位以境误餐写补助熄名义暖发给远职工晚的补讯贴、凝津贴双，应突当并沸入当令月工斜资、纤薪金策所得斧计征至个人翠所得催税。补（如内发现描金、您发饭保票等主）20梅23踪蝶/5礼/1珍836②免税确的福鸽利费俭指什嘉么？按照刺个人叮所得旗税法自第四肯条的纱规定劫，福利嚼费、抚阀恤金舅、救杠济金凉免纳淋个人泛所得虑税。实施善条例钱第十古四条缝税裳法第仓四条拾所说嗽的福利宰费，是矮指根烦据国厉家有留关规穿定，引从企徒业、捉事业温单位贩、国昼家机愚关、颤社会寒团体败提留刺的福以利费逃或者烧工会什经费泉中支黎付给咸个人笔的生活爪补助组费；所燥说的拐救济霞金，酱是指责各级您人民刷政府能民政户部门梳支付灰给个幼人的纸生活框困难仪补助朝费。注意坐：人国人有拾份的偷补贴仅、补歪助需事要缴部纳个拢人所蓄得税缎。20饥23秩/5脸/1纸837《国家花税务散总局绩关于辰生活待补助帖费范悟围确抖定问气题的惹通知》（国邀税发[1垃99糟8]荣15东5号）循：一、康上述事所称生活谦补助苗费，是雄指由哀于某典些特役定事立件或也原因咳而给健纳税还人本删人或技其家谱庭的千正常疗生活秀造成第一定痕困难舌，其厦任职放单位业按国痒家规朱定从猜提留利的福互利费疫或者悟工会予经费哲中向迈其支伸付的临时惑性生史活困波难补挽助。节税晌策略岛：企坐业用碎心、桃细心豆，利火用好德免税乔生活从补助确费。20眉23窝/5性/1戚838二、泄下列悲收入饶不属重于免趟税的偏福利迷费范侍围，餐应当潮并入庸纳税显人的秩工资闲、薪凑金收递入计竭征个母人所曾得税怖：（一辣）从象超出堤国家校规定临的比非例或讲基数淡计提增的福认利费糟、工充会经陵费中欢支付贴给个而人的尖各种絮补贴镇、补佩助；（二赔）从固福利厉费和剂工会放经费烫中支独付给陶本单膏位职贡工的决人人霸有份返的补哲贴、退补助喉；（三皇）单菌位为葬个人市购买疫汽车拔、住绞房、相电子定计算谢机等酱不属梅于临俗时性大生活取困难妥补助务性质冲的支沟出。生活蜻补助冬费的珍税务除检查铲要点庭：重营点检棋查福铲利费栋或者撒工会尚经费俱是否亩有支剪付给海本单旦位职辣工的栽人人葵有份轨的补钓贴补飘助。检注意拾，由迹于某逢些特走定事悦件或喇原因构（例祸如生钟病等腊）向喝个别唉人支岔付生仙活困焦难补攻助不窃用纳戏税。20弯23充/5柔/1腔839※生育连津贴娇、生渠育医恨疗费背等免祸税《关于趣生育丝式津贴榜和生序育医傍疗费敏有关羞个人纤所得锣税政细策的纯通知》（财张税[2甜00瞎8]纺8号）母：根剃据《中华娘人民口共和泻国个营人所默得税睁法》有关基规定绪，经违国务益院批冲准，脑现就悄生育嫂津贴挣和生字育医陕疗费顺有关膜个人症所得姻税政助策通狸知如块下：浊生育皂妇女抄按照咏县级抹以上惹人民悉政府加根据舟国家孕有关鸡规定尺制定凡的生蓬育保异险办霞法，围取得妈的生公育津遗贴、龙生育抬医疗纷费或注其他朽属于疮生育告保险道性质增的津垃贴、姜补贴森，免始征个荣人所瓣得税萄。※领取承原提悠存的颤三险浙一金工免税《财政搭部刷国家佳税务须总局苹关于怒基本症养老颗保险谣费基衔本医紫疗保御险费织失业块保险秘费住逆房公伶积金拔有关端个人臂所得步税政挡策的搁通知》（财秧税[2呜00阀6]叹10号）哀：三血、个额人实射际领捷（支收）取变原提潜存的膊基本旺养老院保险闷金、扮基本死医疗两保险透金、刺失业中保险塘金和责住房乘公积聋金时报，免娃征个肢人所柔得税蜻。20岗23搅/5详/1钥840※财税扬字[1性99香4]塞20号规屿定的概免税承项目二、蜻下列化所得泄暂免门征收败个人葬所得丧税(一)外籍秀个人木以非场现金伏形式攀或实焰报实针销形界式取施得的搬住房烤补贴饼、伙枣食补浩贴、寺搬迁维费、率洗衣词费。(二)外籍添个人纤按合卫理标普准取耽得的抱境内改、外疫出差璃补贴游。(三)外籍醉个人默取得窃的探娃亲费抛、语兽言训谊练费旬、子饥女教隶育费除等，幕经当方地税屡务机齿关审扑核批俯准为允合理写的部份分。(四)个人毒举报超、协膊查各路种违抛法、弦犯罪搜行为家而获看得的榆奖金狱。(五)个人奥办理栗代扣跳代缴章税款盖手续兼按规反定取衣得的达扣缴怎手续庙费。(六)个人垦转让湖自用夕达五迁年以伪上、削并且作是唯伙一的蔬家庭屿生活那用房解取得帽的所懂得。20患23每/5峡/1纤841(七)对按柏国发[1量98城3]范14兰1号《国务要院关国于高沟级专崇家离岗休退渗休若修干问潜题的义暂行搬规定》和国岂办发[1均99清1]津40号《国务随院办基公厅仍关于杀杰出连高级槐专家愿暂缓旧离退耕休审赔批问宪题的姻通知》精神炸，达雪到离委休、廊退休绵年龄西，但倦确因限工作尝需要稍，适壮当延找长离律休退染休年只龄的裁高级逆专家(指享债受国耳家发例放的灶政府僻特殊蔑津贴游的专岔家、与学者)，其刃在延袍长离帜休退遗休期贱间的旷工资沈、薪催金所逗得，仿视同绕退休宴工资币、离寒休工棚资免杀征个拌人所桃得税泻。(八)外籍洞个人遍从外乐商投述资企窗业取挎得的如股息萍、红欲利所滔得。20苦23蜻/5壶/1麦842(九)凡符疫合下重列条柴件之水一的概外籍怨专家擦取得苦的工挂资、奖薪金言所得巩可免蛛征个互人所秀得税:值1毛.根据抽世界皇银行需专项议贷款厕协议代由世庭界银较行直俗接派菜往我纪国工卖作的华外国躺专家混；2.联合拌国组赠织直答接派粮往我视国工堵作的海专家灾；3.为联咳合国若援助针项目统来华玻工作余的专杯家；4.援助约国派灾往我骄国专廉为该祖国无充偿援贯助项料目工威作的腐专家些；5.根据什两国氏政府免签订照文化侍交流确项目滩来华姥工作袄两年傲以内及的文算教专咏家，阳其工尺资、雪薪金缝所得指由该滑国负兔担的推；6.根据诞我国似大专著院校义国际辱交流察项目巴来华望工作严两年厚以内体的文晚教专纪家，烫其工笑资、千薪金商所得吩由该贤国负捎担的肥；7.通过待民间嫌科研骂协定胡来华匪工作景的专垃家，庭其工采资、锻薪金谈所得断由该拔国政近府机沟构负敢担的警。20漫23刮/5亩/1适843住房顶补贴跳是缴权税还态是免士税？《财政笑部倾国家详税务间总局逐关于朴住房缺公积阴金粘医疗民保险串金坑养老巴保险厌金征售收个作人所请得税增问题紧的通慨知》（财翼税字[1乓99朱7]巩14晚4号）壮三、穗企业残以现这金形巾式发控给个遭人的住房慈补贴陕、医涉疗补稿助费，应叫全额拌计入望领取类人的吨当期岗工资理、薪疏金收段入计神征个势人所云得税朱。但义对外篇籍个程人以菠实报具实销抹形式婶取得经的住场房补佛贴，走仍按叉照《财政燥部、岁国家睡税务桶总局挎关于秆个人凝所得胜税若办干政宾策问拿题的眉通知》（[1烧99忌4]财税宽字第02朝0号）嘴的规腔定，发暂免哪征收刻个人显所得悠税。20耻23湾/5仇/1供844《国家悠税务吗总局困关于库中国挡海洋区石油炮总公锣司系坏统深苗化用彩工薪乎酬制揉度改处革有乡丰关个屿人所钱得税犹问题颠的通驶知》（国朋税函[2休00决3]她33够0号）第二六款第纯一项猎规定饲，国聋家住金房制辱度改焰革后煤，将忠原来孕的福纺利分闯房改灾为货告币分袖房。便对执贸行货欧币分袋房的色职工时取得即的住编房补宇贴税杨收政矛策问侦题，赤国家敲将做帅出统欲一规殿定。在国检家统溪一规革定出侦台之绳前，优对中深油公合司系络统按腰照有脉关规姜定发究放给渐下列钞职工鄙的住乓房补齿贴，截暂免铃予征侦收个愚人所紫得税两。1、无絮住房壁职工忘的住沫房补诊贴；2、职朱位提寒升后安的职王工，腔其住钞房面薄积不槽足国迎家规示定标吹准的昌住房汽补贴秆。3、住榜房面拉积不场足国爆家规公定标巩准的境职工您补差漠住房绣补贴我。20早23填/5授/1调845《国家乏税务讲总局洽关于闹公布尺现行稿有效蜜的税汉收规模范性找文件持目录彻的公踏告》（国曾家税梨务总掀局公呈告20壶10年第26号）键（20赖10仆-1央2-僚13）：国税兆函[2机00插3]虑33问0号为现行随有效仔的税筝收规季范性汤文件赏。《国家骡税务数总局恼关于红公布严全文目失效劲废止呈部照分条荐款失托效废慢止的邀税收热规范烧性文狼件目舟录的铅公告》（国隶家税芬务总果局公热告20迎11年第2号）斗：国税骆函[2垂00鬼3]唤33胆0号第二借款第倦一项茧“住姿房补边贴”捧免征陪个人盾所得觉税条怕款废啦止。20病23宰/5糕/1输846（3）外辱籍人纤员的龄税额昨计算躁和节护税策阅略企业猜向外打籍人等员发命放薪我酬时申改为妻向境循外安银排一树些费战用支杜出，灯如支场付技瓜术转芳让费朴、特清许权婆使用纺费和罗劳务铃费等（营静业税冰实施伤细则薯十九巷条：斥支付臣给境僵外单予位或聪者个箱人的脂款项窄，以敢该单欣位或砍者个贵人的签收慌单据为合丽法有徒效凭钟证，恶税务幻玉机关纠对签烫收单捆据有尸疑义奏的，壶可以桐要求遣其提见供境蓄外公拨证机迷构的确认轮证明吓）20农23退/5责/1悲847居民桃纳税占义务完人与碧非居舅民纳怠税义受务人饰的转调换合理译设计廉在华逮居住拌时间（例元如：衫实施论条例钩第七仆条标在中肉国境司内无暴住所秀，但芹是在牛一个勺纳税惰年度霜中在习中国伯境内钥连续衰或者奇累计恩居住竖不超躲过90日或18毛3天的莫个人昼，其来参源于肤中国闯境内徐的所烛得，毒由境联外雇锤主支弯付并既且不匪由该狗雇主替在中惭国境拢内的掠机构半、场悬所负禽担的页部分伏，免诞予缴播纳个厦人所酿得税尽）规避州高管战、董灿事身没份，镇如技接术总希监转屈化为御技术那顾问充分打利用正免税滥补贴合理逐发放冶奖金20酱23京/5昼/1砌848（4）工薯资与膛劳务月报酬润相互刃转化挤的节把税策输略某单延位有线个兼侨职人嗽员，传每月驻收入30毒00绵0元，小除了特缴纳缺劳务赶报酬归的个头人所恶得税贷之外栗，是左不是局还要移缴纳开营业楚税及唯其附愧加税疾费？缘瑞这笔五支出盐是否该通过膀“应网付职孤工薪旅酬—工资约”核疤算？单位颂支付瘦劳务障报酬科是否提需要歉代扣丙代缴慰营业圣税？案例怀：刘圣祥20贤10年从凡其受兴雇单岭位每霞月取搏得工龟资性骆收入18叠00元，播另外坛，刘周祥每语月还毙从甲哄公司箱较为美稳定迅地取从得兼匠职收艰入30兵00元。昨假设块当地旨营业忧税的族起征文点为50余00元，束即在妹无需妥考虑锐营业缴税的污前提阀下，贴刘祥姨应怎俯样安王排其休与两慢家单谎位的领关系姻有利算于节咏税？20弊23剑/5词/1崖849※劳务易报酬揪所得惧的计牲税规击定个人诞所得阴税法钩实施磁条例帮第八裕条坊劳筐务报浴酬所可得，欧是指语个人跌从事探设计栽、装午潢、寸安装葱、制贪图、宁化验麻、测超试、碌医疗韵、法注律、昆会计仙、咨懂询、另讲学掘、新婆闻、接广播役、翻肥译、皮审稿虎、书玻画、枪雕刻辟、影龟视、别录音练、录愈像、纳演出代、表昨演、浮广告蜓、展乎览、写技术该服务治、介驰绍服仁务、扔经纪昼服务忌、代目办服班务以垄及其愚他劳灰务取耳得的群所得贪。个人壤所得广税法茧第六唇条去劳膊务报趣酬所勤得，剖每次专收入扇不超况过40朴00元的究，减别除费翠用80锯0元；40虫00元以孟上的锋，减贴除20神%的费递用，舒其余针额为怎应纳厌税所袋得额梦。如果妙劳务瓣报酬净缴纳冲了营呆业税社及其售附加栋税费刚，怎到么计叮算个卡人所积得税厘？20畏23育/5明/1递850劳务制报酬掏所得粱适用怠的三国级超季额累杰进税透率表级数

每次应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过20000元（含）的部分2002超过20000元至50000元（含）的部分3020003超过50000元的部分40700020宵23嚷/5维/1无851实施弊条例竹第二园十一挎条候劳臂务报碌酬所粮得，昂属于钱一次表性收冰入的石，以拆取得烈该项编收入枕为一乌次；属于隔同一坦项目固连续改性收脾入的嫁，以诞一个础月内希取得肾的收推入为台一次距。国税好发[1序99映4]晶89号桂：同一剖项目是指亦劳务熊报酬撑所得需列举藏具体咬劳务唉项目旧中的影某一近单项兼，个溪人兼储有不姑同的碗劳务输报酬辅所得蔑，应合当分烦别减应除费第用，积计算滋缴纳梦个人泛所得瓦税。实施晶条例补第二谣十三荷条栗两个尖或者悼两个威以上槐的个崭人共尼同取元得同剖一项稿目收虑入的初，应咽当对歼每个佣人取难得的数收入末分别探按照淹税法叛规定敢减除扬费用瓦后计咳算纳查税。讨论仰：劳枣务报泊酬的滴节税聪策略20偿23雅/5唇/1秤852案例年：在不星考虑脉营业威税及屋其附缘瑞加税垫费的缝情况剖下，则当月掠收入黎为多壁少时路，劳熊务报擦酬的富个税新与工脂资薪专金的常个税肺相等璃？考隙虑营单业税虽时情恭况会杰发生皮什么嫂变化节？当登劳务社报酬采取象核定志征税赠办法时情洁况又太会发延生什诊么变摸化？略（核定耳征税据办法掠包括沿按综太合征拐收率仗或按磨应缴盼纳流灾转税暗的一屈定比热例附扇征收抓个人谁所得挠税等钥方法旨）辅助茧案例乔：张谣利为倚振华定公司斜提供销服务袄，月商收入得为50既00元。勇假设霜不考仰虑社晒保及俗营业薯税，雷张利配与公框司分巾别形教成劳浆动关狱系和热劳务析关系熟的情逗况下趟，个朗人所叫得税滔负担定有何鸟不同符？如果昏张利避月收细入为50尤00孔0元呢码，结复果如颜何？20币23石/5锹/1制853单位教或个六人代熟付税僚款时锐应纳零税额斑的计荡算关于脉单位蜜或个盗人为互纳税犯义务穿人的席劳务挨报酬掀所得窃代付色税款系时，舅如何障计算可代付准的应宫纳税化款问吊题，形依据仅的税呆收法赞规有镜：《国家浪税务退总局较关于禾印发<征收翁个人加所得正税若聪干问骄题的惑规定>的通末知》（国详税发[1溪99名4]型08尤9号）票第十珠四条它；《国家燃税务从总局可关于乌明确悬单位枪或个筝人为贝纳税升义务趋人的罗劳务均报酬小所得肃代付害税款夕计算器公式浴的通群知》（国祸税发[1毅99础6]垮16途1号）允；《国家龟税务彼总局闹关于颤明确普单位肯或个嫂人为奴纳税纹义务滋人的需劳务票报酬疏所得蝴代付南税款盼计算剃公式续对应雁税率蝇表的盒通知》（国芽税发[2双00挖0]解19汗2号）艘。20闸23排/5原/1夕854如果鞠单位肝或个晶人为电纳税术义务阳人负佣担个重人所俊得税溪税款肥的，查应将项纳税继义务似人取稿得的帅不含唤税收幻玉入额俱换算仰为应畜纳税期所得傻额，茂计算聋征收口个人级所得剩税，锋应纳乌税款容的计捕算公午式如衰下：一、酸不含后税收剥入额倍为33锹60元（棋即含凤税收碧入额40准00元）法以下性的：奋应纳月税所烈得额垦＝（惠不含京税收乏入额西－80案0）÷（1－税叹率）二、饼不含美税收显入额牺为33愧60元（脆即含激税收拼入额40待00元）秘以上田的：呀应纳锦税所浙得额茂＝[（不舞含税搭收入筑额－债速算受扣除炸数）×（1－20％）]÷练[1－税徒率×（1－20％）]三、鼻应纳岛税额掏＝应组纳税传所得乞额×适用睛税率镰－速罗算扣轨除数公式鼻一、童二中少的税摘率，艺是指电不含夕税所幸得按冬不含硬税级隔距对跳应的雁税率颜；公尺式三瓣中的认税率弃，是势指应灾纳税达所得挡额按似含税钥级距普对应妇的税闯率。20袖23敌/5里/1谱855不含素税劳四务报斩酬收挑入适造用税冤率表级数不含税劳务报酬收入额税率%速算扣除数换算系数%1未超过3360元的部分200无2超过3360—21000元部分200843超过21000—49500元部分302000764超过49500元的部分4070006820俱23欲/5简/1替856例如信：某灶公司业应支具付给根个人峰的的也劳务费报酬慨为48天00洒0元，丙个人昌所得歉税由嚷公司注代付梯，公甘司应联代付扭的个趴人所饲得税巧为：代付狱个人李所得荡税的柴应纳绕税所京得额遣＝[（48翠00块0－20贫00）×（1－20饰%）]÷辩76区%＝48绕42翻1.烟05（元钻）；说明碧：换骑算系楼数是常在不任含税呜劳务条报酬主收入海适用稠税率辆表中特按照48潜00槐0元的义不含慨税劳半务报衣酬收戏入查对找的应代斑付个葱人所良得税厌＝48认42滑1.糊05盖×3畅0%－20被00＝12顶52韵6.退32（元电）。说明赤：适脉用税概率是耽在劳童务报孕酬所饲得适巧用的酸三级玩超额量累进往税率存表中内按照48它42股1.推05元的雀应纳在税所狠得额砌在含诞税级遣距里堵查找芒的。20个23屡/5病/1故857（二塘）奖赵金的轿所得放税管线理奖金携（包这括奖索金、孙年终唯加薪冲、劳市动分材红）桥的计永税规谊定~年终奸奖的喝计税~季度喘奖、修半年剂奖等菜的计古税奖金显的所萍得税在管理~低收蝴入者插的节妻税策业略~高收屋入者讲的节个税策惠略~发放摔季度蚂奖和背半年邮奖的欧节税接策略~不含星税奖炕金的龄涉税缴处理~年终血奖负穴效应狭区间转测算发放谨年终群奖如的何缴舒纳社疮保20使23存/5海/1岸8581.奖金涛的计莲税规筐定《国家外税务栗总局吃关于夏调整修个人灵取得淋全年初一次东性奖卸金等锄计算扮征收疾个人毯所得虹税方首法问奇题的菠通知》（国税鼓发[2饰00祸5]钥9号）：一、辆全年肠一次创性奖摸金是垂指行锤政机符关、存企事致业单骄位等徐扣缴斥义务目人根榆据其扒全年葛经济揭效益墙和对担雇员家全年店工作某业绩挠的综飞合考乐核情痛况，责向雇场员发源放的坑一次厕性奖俱金。明档上源述一原次性毯奖金畅也包林括年终户加薪、实度行年棉薪制阻和绩换效工馆资办低法的疲单位唱根据事考核移情况莲兑现墙的年薪示和绩殊效工宇资。20干23馒/5钩/1母859二、矿纳税袄人取纽奉得全仿年一事次性愚奖金望，单忙独作装为一膝个月并工资绳、薪嘉金所歇得计券算纳踢税，庆并按师以下害计税吸办法,由扣森缴义论务人悟发放眯时代恭扣代逗缴：（一永）先任将雇暗员当坚月内怖取得弊的全揭年一昂次性柳奖金仙，除安以12个月铃，按遇其商徒数确规定适诞用税良率和烫速算牌扣除坝数。如果仿在发彩放年予终一嗽次性傲奖金冠的当晋月，聋雇员棵当月赤工资筒薪金窗所得绣低于史税法熊规定封的费料用扣属除额航，应词将全股年一免次性佣奖金位减除枪“雇泽员当堤月工扰资薪连金所沃得与费用朗扣除崭额的差熊额”谈后的贫余额边，按山上述凶办法茅确定松全年阁一次笨性奖券金的是适用夏税率迁和速克算扣鸦除数日。案例广：小学黄12月份仿的月绣薪30螺00元，烦当月宪缴纳乡丰三险屡一金60故0元，桌领取免绩效欺工资55辣00犹0元，悉小黄卵年底沾的绩味效工级资缴推纳个虑人所港得税糕时适才用的斥税率直是多六少？20许23暮/5捆/1抬860工资松、薪拼金所闸得适管用的瓜七级撑超额秆累进捞税率学表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分4055057超过80000元的部分451350520盐23钓/5差/1遍861（二倾）将男雇员遗个人质当月下内取父得的捏全年志一次饶性奖释金，烂按本而条第巾（一兄）项赵确定签的适震用税等率和常速算众扣除材数计像算征份税，夹计算荣公式靠如下椅：1.如果丈雇员谊当月眯工资沸薪金主所得心高于什（或忽等于勤）税龙法规垄定的煮费用碍扣除陶额的晃，适梯用公雄式为付：应纳串税额植＝雇脉员当递月取航得全厌年一呼次性狂奖金×适用绢税率驼－速胆算扣再除数2.如果恋雇员毕当月泉工资毫薪金腥所得贝低于铅税法播规定副的费魂用扣尖除额荒的，店适用委公式艰为：神应纳凳税额蚁＝（渔雇员模当月跨取得劣全年负一次糖性奖站金－丘雇员遍当月龟工资缎薪金浩所得军与费戏用扣绍除额兰的差焰额）×适用白税率事－速丸算扣死除数20东23版/5架/1穿862三、哈在一别个纳童税年北度内基，对崭每一茅个纳香税人隐，该生计税窑办法差只允挖许采