第一章审计概述

审计学

2023/5/24国家精品课程《审计学》教学团队第一章审计概述2023/5/24框架结构2023/5/24学习重点第一节审计的性质

2023/5/24什么是审计

审计是一项独立性的经济监督活动。审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。2023/5/24对审计含义的理解1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。3.审计的保证程度是合理保证。4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。5.审计的最终产品是审计报告。2023/5/24二、合理保证与有限保证2023/5/241、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比（）。A、证据收集程序更多B、所需证据数量更多C、检查风险更高D、财务报表的可信性较高2023/5/24【正确答案】C【答案解析】

有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比，证据收集程序会受到有意识的限制，所需证据数量更少，因此财务报表的可信性也就较低一些。2023/5/24

第二节审计要素

2023/5/24审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告这5个方面。一、三方关系三方关系人：注册会计师[第一方]、被审计单位管理层(责任方)[第二方]、财务报表预期使用者[第三方]。三方关系是鉴证业务的重要标准之一。如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如，设计内部控制]，该业务不构成鉴证业务。2023/5/24审计要素的构成及三者关系审计主体审计授权人(委托人)审计客体审计标准2023/5/24二、鉴征对象(财务报表)在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。三、标准(财务报表编制基础)适当的标准应当具备下列所有特征；(1)相关性(2)完整性(3)可靠性(4)中立性(5)可理解性在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。2023/5/24练习题1、下列有关说法中不正确的是（）。A、审计的最终产品是审计报告B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任2023/5/24【正确答案】C【答案解析】

审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务。2023/5/24第三恒节照审计泪目标20僚23扩/5怕/1云8一、闸审计疏总体鞋目标1.对财摄务报叫表整猛体是幼否不驳存在锯由于脾舞弊鸦或错恒误导膨致的酿重大裤错报碗获取度合理始保证挨，使胶注册击会计耍师能指对财避务报全表是次否在戚所有继重大攻方面巡寿按照皇适用县的财呈务报汉告编智制基废础编痒制发茄表审现计意纠见；2.按照烈审计粉准则泻的规叼定，享根据压审计溪结果剃对财望务报无表出完具审辅计报距告，留并与虑管理另层和击治理航层沟朵通。20答23猾/5抢/1涉8审计穿总目脉标--义--对被塌审计怀单位蒜会计贝报表招的合去法性猫、公池允性挂表示蜡意见把。原因浮：注册挨会计木师的择主要导业务呜是会灵计报还表审贼计；险发表硬意见馅的对横象是岭会计污报表让；报宴表使遵用者像希望拖注册郊会计溪师作橡出驻鉴证歉。20狐23咐/5晴/1谜8独立名审计货具体压目标审计称总目猜标存在达或发哲生完整瘦性权利叨和义哪务估价邪与分绿摊表达胡与披受露一般赵目标具体严目标项目丸目标总体合理编性真实注性完整庆性所有搬权披露分类截止机械喘性准确估价20挖23牙/5闭/1弟8国家欠精品括课程付《审杏计学奇》教死学团务队二、科认定(一)与各扬类交搂易和纷事项馒相关谨的认阿定(二)与期俯末账询户余川额相西关的骗认定(三)与列沾报和舅披露妄相关搁的认蹦定20陈23蜻/5竹/1押8练习价题1、下获列关刺于认尺定与帐具体捕审计米目标撒的说肢法，酷错误劈燕的是托（捧）。A、将星出售赞经营潮性固窄定资辜产所号得的症收入转记录货为营具业收潮入，给将导凝致分凑类错迟误，港违反越了分津类的代认定B、如牙果不扮存在魂某笔宴应收填账款垫，却未将其听列入呢了应催收账吓款明约细账掀中，涝违反治了完婆整性锹的认孝定C、将套他人搏寄售宋商品肤列入饥被审奶计单缘瑞位的剑存货严中，持违反侄了权菌利和扩义务伍的认技定D、检窄查存吗货的躲主要酒类别始是否丹已披酱露，逢是否毒将一林年内宏到期税的长赖期负薄债列鸣为流游动负土债，扬即是赏对列劈燕报的今分类兰和可而理解浸性目误标的胀运用20刚23帮/5串/1膏8【正确愉答案】献B【答案厌解析】如果极不存矩在某贪笔应水收账扮款，坟却将俯其列势入了那应收匪账款约明细庙账中黎，表描明期值末该汁应收滔账款轨并不什存在督。20烛23枯/5趴/1弱8第四必节们审打计基疗本要晶求20隔23妻/5抚/1席8一.注册挤会计缘瑞师的网职业牌道德寻基本巨准则商的构扮成20尽23锤/5叛/1发8二、研职业取怀疑职业诊怀疑肆在本妻质上好要求魔秉持因一种扯质疑汁的理毯念。默在这尿种理尘念下扭，注悔册会协计师讯应当赵具有批判和质疑的精经神，缺摒弃问“存东在即谎合理场”的牲逻辑办思维修，寻下求事知物的鹊真实风情况枝。20梦23贸/5昌/1鄙8是指铸在审稿计准捐则、楼财务仁报告码编制软基础炒和职吸业道良德要可求的畜框架痒下，廉注册蜂会计县师综制合运旁用相窄关知序识、拼技能联和经跟验，服做出苹适合悔审计线业务广具体合情况拨、有光根据杨的行是动决臣策。三、壶职业毯判断20沸23羞/5腾/1言8练习语题1、下花列有默关“越职业公怀疑崇”的励理解蚊不正章确的问是（姑）可。A、职侮业怀极疑要做求注鸡册会匆计师慌对引床起疑叶虑的附情形脸保持贫警觉B、如捡果注奇册会悬计师似认为档管理腔层和熟治理倒层是逆正直摘、诚签实的潜，可辉以相套应降议低保拿持职辫业怀蕉疑的荒要求C、职润业怀假疑要巧求审烫慎评栗价审深计证捏据D、保队持职含业怀战疑对圈于注型册会惊计师策发现业舞弊抖、防漠止审巴计失衬败至沃关重慰要20俗23陪/5跨/1晕8【正确逗答案】依B【答案介解析】即使矩注册还会计岔师认描为管串理层筋和治谅理层筐是正辨直、惠诚实谢的，进也不躁能降蹄低保准持职防业怀瘦疑的秃要求击，不良允许桃在获投取合拖理保帆证的栽过程呼中满声足于驰说服螺力不拐足的饿审计颂证据肾。20店23比/5幻玉/1拣8第五贩节前审宁计风秘险20掀23妙/5吧/1拿8审计绿风险腿是指惹财务联报表惭存在代重大章错报驻时注陶册会紫计师[按规业定实康施审慈计后]发表个不恰御当审无计意标见的砌可能齿性。一、停重大尘错报捐风险重大金错报学风险堪是指彩财务荣报表敞在审肺计前(审计峰前风言险)存在嫩重大洪错报松的可除能，以与被娃审计谊单位霸的风池险相价关，华独立北存在吸于财渡务报雕表的佛审计讽。1．重哄大错侄报风苹险的夫层次(1绢)财务穿报表绸层次瓣重大奖错报丘风险(2旦)认定谁层次只的重孕大错壳报风芳险20舌23裳/5猎/1烂82．重袭大错欲报风热险的自构成认定晃层次哨的重轻大错然报风济险又树可以许进一光步细院分为雄固有抹风险陡和控璃制风斤险。对注登册会后计师希来说肿，重井大错届报风钉险属套于既昂成的般历史座事实绩，不零能降叼低。二、盏检查伍风险检查轻风险亮是指围财务歪报表事存在软重大脾错报同，注神册会煮计师议实施厉程序匆后没睡有发然现错辉报的嘴风险20肺23台/5私/1境8检查筛风险火与审脸计程诉序直退接联撑系。拴审计骨程序鼓通常语是针尽对具烦体交伍易、冰事项越、期恩末账广户余方额实笑施的挂，故滴检查持风险匹通常脉只有桨认定仍层次厘而没北有财酿务报校表层红次。叨检查柔风险妇取决耍于审次计程楼序设盒计的湾合理企性和税执行姓的有旱效性防。由于劈燕注册摇会计贼师通暗常并扒不对毯所有收的交叔易、百账户短余额带和披野露进贝行检次查，访以及孤其他警原因卸，检语查风旧险不痕可能宁降低似为零需。20掀23么/5婶/1忙8三、缴反向岗关系在既智定的[可接文受]审计酱风险泉水平冤下，厉可接显受的良检查肿风险寄水平跟与认予定层敏次重蓬大错夏报风竭险的凑评估届结果态成反削向关浴系。不评估趟的重果大错在报风肯险越柄高，谜可接领受的签检查没风险着越低漠；评陕估的烦重大素错报周风险寸越低出，可吉接受削的检午查风愧险越供高。检查宿风险尝与重卧大错塞报风姓险的普反向激关系价用数卖学模你型表差示如页下：审计您风险=重大略错报仍风险×检查甘风险这个筛模型晃也就备是审酸计风网险模氧型。序确切臂地说祸：可接么受的用审计掉风险=评估垂的重悼大错守报风垂险×可接邻受的数检查布风险20浮23无/5突/1铺8审计橡风险=重大首错报示风险+检查购风险风险水平检查银风险星与重逮大错斜报风结险的隐反向械关系20星23渡/5盘/1舅8一、虹审计策的固坛有限闲制审计闲固有鼠限制审计浇程序瓶的性唐质财务者报告逐的及天时性匹和成驴本效财益的刻权衡财务陆报告秤的性丧质20筹23宝/5存/1河81、下遗列有耽关审吩计风巡寿险的器相关草表述委，正厚确的歼有（插）护。A、审乓计风唐险模暗型中依的审消计风驾险是浊由检毙查风礼险和园重大唉错报相风险深相加涌来确优定的B、审墓计风岔险模厨型中遗的重毁大错变报风朋险是肢注册肿会计贷师评艰估的载认定顾层次购的重涛大错堡报风承险C、注带册会动计师较通过剩实施鸭实质仆性程畜序以孕降低拳重大贴错报党风险D、可摧接受休的审袍计风翼险与钞审计浑证据毯之间络存在贼反向绑变动笋关系练习鄙题20秧23畏/5桶/1到8【正确总答案】喉BD【答案母解析】在审瞒计风赛险模抛型中风，审仇计风右险是仿注册揪会计愤师通素过了没解被搂审计帅单位裂及其跪环境伟，在烂职业捕判断逐的基下础上告确定姑的，完选项A不正涝确；光通过编实质桌性程装序降瓶低的歼是检晌查风脂险，魔重大陆错报假风险传是客毒观存下在的宝，只脸能评意估不粥能降惧低，撤选项C不正挠确。20丑23德/5刑/1允8甲公惭司是AB悠C会计融师事近务所绕的常楼年审从计客束户，百主要扣从事幸医疗君器械朋设备丢的生茄产和宁销售查。A类产级品为胳大中锋型医烤疗器呼械设落备，卖主要效销往位医院王；B类产蹲品为吓小型丈医疗伐器械逆设备炼，主轿要通泪过经扰销商奔销往撤药店痒。X注册支会计高师负摧责审排计甲模公司20用10年度敲财务渔报表刊。资料谅一：X注册横会计黑师在姨审计雀工作会底稿候中记喝录了欺所了桨解的铺甲公减司情糟况及敲其环牢境，害部分俯内容远摘录楚如下肌：(1绣)2化01青0年初桐，甲愚公司逆在5个城躲市增量设了熊销售铃服务银处，补使销搜售服宝务处侄的数听量增杀加到11个，涂销售冈服务巨人员岔数量遣比上灯年末发增加50啊%。案例炼分析20爸23所/5诱/1泛8(3笼)由于修市场熄上B类产炊品竞坟争激卡烈，健甲公喷司在20尝10年初绩将B