税收的经济影响

第八章税收的经济影响5/24/20231引言5/24/20232宏观：拉弗曲线和最优税收理论中观：税收的收入分配效应引言微观：税收的收入效应和替代效应1235/24/20233第一节税收的微观影响对衣服征税后，这个人原本用来买衣服的钱不够了，如果想要买原来那么多的衣服就得多花钱。这种由于相对收入购买力下降而减少课税商品的消费称为收入效应。收入效应由于一种商品价格上涨，人们会寻找其他的商品取代，这种因课税商品的相对价格上升而减少此种商品的消费称为这种税的替代效应。替代效应5/24/20234第二节税收的中观影响一、功能收入分配与规模收入分配功能收入分配：是指收入在生产要素之间的分配（制度安排）。规模收入分配：是指收入在家庭之间或个人之间的分配。5/24/20235第二节税收的中观影响二、机会公平与结果公平

机会公平：每个人都以同样的机会开始生活，获得收入。结果公平：是指人们在不同的机会或同等的机会中取得的可支配收入大致平等。从各国的实践来看，有些政府政策旨在产生公平的机会，而有的政策则旨在产生公平的结果。作为公平收入分配的税收政策，对于机会的公平作用力度有限，而对于实现结果公平比较有效。5/24/20236第二节税收的中观影响（一）累进所得税（二）税收支出（三）社会保险税（四）遗产税与赠予（五）所得税指数化三、税收对公平收入分配的影响5/24/20237第二节税收的中观影响

（一）累进所得税劳动力丰富，高边际税率不影响劳动供给；储蓄意愿刚性，高税率不降低国民储蓄高边际税率多税率档次刺激经济增长促进公平分配调节最高收入阶层的税收我国现状调节各阶层间的收入5/24/20238第二节税收的中观影响

（二）税收支出税收支出：是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而收入损失或放弃的税收收入形成的。1直接的税收优惠照顾：医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除、劳动所得抵免、老年人和残疾人所得扣除、失业福利扣除、社会保险扣除等2间接的税收优惠照顾：雇主和高收入者向慈善机构、公益事业机构的捐款等.5/24/20239第二节税收的中观影响（三）社会保险税累退性有益于高收入者，不宜于低收入者仅以工资薪金为课税对象，不对资本利得等非工薪收入征税高收入阶层税负较轻实行比例税率制，不随收入增加而提高征税比率在征收比率上高低收入者没有差别只对一定限额以下的所得部分征税，超过部分免税保险税占收入比例高收入者远低于低收入者没有区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，按实际工薪征税不利于低收入者5/24/202310第二节税收的中观影响防止财富过渡集中，缓和分配不公，补充个税不足流量角度：收入分配存量角度：财产分配财富分配（四）遗产税与赠予税5/24/202311第二节税收的中观影响利于经济差的继承人（四）遗产税与赠予税

1.先税后分

增加征收税额2.先分后税

3.混合遗产税：保持在分配财富的力度，区别不同继承人的经济状况。累进税率减免机制5/24/202312第二节税收的中观影响（五）所得税指数化所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施。税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。5/24/202313第二节税收的中观影响（五）所得税指数化

我国不采用税收指数化来防止通货膨胀对收入分配的扭曲作用我国目前个人所得税不是主要税种，个人纳税人相对较少税收指数化本身存在很多问题1.税收指数化只能在国家预算收入方面起作用，而预算支出不能指数化2.削弱了所得税制的弹性，削弱了水手的经济稳定功能5/24/202314第三节税收的宏观影响0TotaltaxrevenueAveragetaxrate(%)100Rmax.t1Aboveataxrateoft1,thedisincentiveeffectofhighertaxesreducestaxrevenue.（一）拉弗曲线（LafferCurve）拉弗曲线：税率高并不等于实际税收就高。政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。5/24/202315（一膛）拉各弗曲怎线《颜渊跨第十风二》里记谱载了漠哀公茅与有辅若的芳一段舌有趣吐的对诉话：哀公供问有侄若：喘“荒纤年收恳成不换好，帝国库池里钱未不够俯，应旦该怎夸么办酸？”有若朝回答雨说：“能不民能将寻老百繁姓的嚷税从参百分轧之二酒十减雄到百盟分之顽十呢北”哀公颤说：第“收磨百分微之二绘十的副税，设国库类里的鉴钱都约不够燥，如轻果减类到百中分之布十，扁那不蝴更惨党了吗瓦？”有若耳再回碑答道押：“挨如果批百姓桐手中象没有瘦钱，牧国库鞭里又麦怎么心能有摆钱呢雷如夺果老稻百姓枝手中岭有了筒足够趴的钱伟，你醋又何白必为激国库容里没嫂有钱喷发愁要呢钻”这则奶对话似既反翠映了甜儒家侧思想廊主张把对百走姓施偿加仁步政，主实现航轻徭弦薄役瞒，坚练持藏煌富于聚民，随又隐胳含着奶一个职十分旗重要洞的关学于税碧收的从理论役：“拉弗牧曲线”。5/确18胸/2场02蒸316（一瓦）拉雅弗曲唤线20世纪30年代津的世社界经捏济大完危机仓使凯恩梨斯主该义得以便流行,其需求短管理氏政策被西浙方不麻少国黎家长邀期奉其为“觉国策危”。育但是,“玫瑰撤色的费繁荣菠期”夺过去乏后,到20世纪70年代,服用导凯恩下斯主犬义药乘方的纤国家所却纷咐纷得蛮了相隶同的卸后遗陆症:“滞胀”,即经川济停视滞与通货岛膨胀并存刊。如购何医赶治“命滞胀踪蝶”这栽个恶攀疾,便成材为现柴代西泊方经符济学姜家研幸究的冈重点惹。这时,南加帖利福价尼亚况商学奋院教讨授阿窑瑟·拉弗生提出浴了“甘拉弗忧曲线酬”理忘论。秋拉弗重曲线各并不吵是严碎肃的度经济伐学家冷精心吊研究泥的结骑果,而是沸拉弗19栏74年为絮了说题服当判时福吴特总骄统的败白宫蜻助理坏切尼,使其往明白赖只有桶通过尝减税嘴才能舟让美颠国摆股脱“颜滞胀裹”的帮困境,即兴辈在华省盛顿霜一家丑餐馆饶的餐筝巾纸默上画仁的一眉条抛液物线,这就坐是著咽名的厨“拉馒弗曲舱线”,所以屿被戏眉称为蔑“餐哪桌曲庸线”俱。这个蚁理论锤得到顿同来钢赴宴赏的《华尔首街日性报》副主谈编、调综合拆经济耀分析赛公司各总经弱理贾眼德·万尼宿斯基豪极大径的赞玩赏,他利赌用记多者身戏份在太报纸袋上大石肆宣阶传,很快颜“减做税主萍张”溜便博咸得社倦会各坐界的高认同,最终怖被里促根政段府所茎采纳,从此桑其影隔响遍昂及欧菊美大送陆。5/膜18被/2抄02僚317（一颤）拉组弗曲餐线拉弗曲线赌的局泪限性1.拉弗愿曲线菠的成宴立必胀须满债足一叶定的笑前提诵条件安：完肉全竞值争市渗场体络系和速封闭漏经济齐环境走。在开茂放经园济条叔件下,在国息际间悦较易谣自由光流动仰的是笼资本疲要素,而不芒是劳炼动力圾。资杂本低矛税率贪的“蹦比较益优势蜻”,使开腐放经丈济的悼税率差与税樱收的耳函数也关系饿表现烈为一战条单戏调递终减的司曲线修。而扣劳动文力受步国家咏政策拼、文导化环慰境、晃历史哨背景造等多天方面外因素筑的影躲响,国际洲间流覆动很棵困难戏。在遭这点乌上,拉弗批曲线彼最多亮只能警为降控低企业聚所得套税提供鸣理论共依据,而无败法为兴降低个人仗所得落税提供舱理论莫依据饿。2.拉弗蓝曲线众描述共的是复长期果经济舰条件摘下税为率对仔税收奖和经葱济的宁影响究。在喂短期,各项斯政策侍从制丽定到惹实施,再到锅结果,具有主一定姥的“猪时滞朽性”眼。正五是这坊种“删时滞万作用吸”,使短息期税需率与狂税收连的函黑数关男系表暗现为惩一条则单调寨递增浩的曲伟线。5/莫18刚/2价02站318（一双）拉阁弗曲箱线3.拉弗粥曲线筒忽视倍了阶威层分赢析方剪法,只注急意了迈收入他与赋读税的值关系,而忽萍视了广收入吊后面匆不同彻收入葡阶层兽的人止群。爆现瓣在各宽国一章般采路用超亲额累际进所响得税和。真垃正负耳担高暮税率扇的只炊是高谎收入鉴者额快外高绒的那耳部分敌收入,所以腔高税陈率只鼠对这喝部分拜收入侦产生蜻较大沟的负迁作用禁。4.拉弗鲜曲线隆的工重作观难是功拳利的,不能绑完全揭解释米人们芦努力宁工作养的原仿因。丑高累消进税垃率影田响工盒作的第结果类可能耽有三乖种,一种隔是拉巴弗曲荒线所选预言靠的,一些帜高收绳入者锡宁愿峰要更颈多的下闲暇察而不视是更紫多的裳工作;一种亭情况嘴是一替些人覆会更脉努力叨工作,以便方赚更亚多的靠钱来缝弥补煎赋税蝴的损欣失;而对与于“绳那些政欣赏拥自己收的工繁作以屡及工损作所船带来谎的权需力观疲念或互成就眠观的宇众多抢的医临生、姐科学洗家、街艺术群家以常及企梯业经隶理们抬将为8万美元就像爽为10万美牲元一后样努占力地陷工作泡。”5/涂18望/2匪02池319（一油）拉瓜弗曲满线5.拉弗两曲线获将个街人收皱入全歌部视瞒为劳烤动收桂入,而忽胸视了礼非劳瘦动收城入。解根据誉拉弗昏曲线既理论,边际抛税率越高,闲暇岩的代突价就多越小,因而割旷工掠增加,加班感减少,人们腥用于孔提高专技术也水平华的时抛间也变相对脚减少,因此,高边障际税刊率妨掏碍人辨们的迟工作偶积极塌性,劳动押生产冻率下国降。思但是,个人窄所得乡丰分为勾劳动俭收入兰和非企劳动犬收入,征收就对象钉不同,税率争对劳忙动供荒给的导影响美亦不植同。遗随着海个人赞所得陡税率鹅的逐笼步增枪加,理性蝇人将劳通过尊增加游劳动校时间色来增亩加收拔入,直至屠工作疲极限;然后,增加然闲暇穗时间,减少嗽工作赌时间,个人质收入也随衰之减蜓少。配因此,对劳说动收者入轻势征税怎、对榜非劳篇动收仁入重堤征税,有助疮于鼓捡励劳储动者个的工裕作积厦极性敢。5/值18汪/2网02邮320（一垫）拉稻弗曲粱线拉弗芳曲线灵的实零践检倘验5/品18毅/2智02恋321（一澡）拉蠢弗曲敢线拉弗鱼曲线球的实战践检夹验从表1的数码据中,我们踢可以登看到,美国20世纪80年代觉的减尝税政裂策改槽善了蜘“滞拿胀”袜问题,但其漫代价茄却是邮巨额富的财政膝赤字。可踏见,拉弗沸曲线蹦理论广没有套正确金指导脾政策抛。拉弗揭曲线势在个淘人所途得税顽领域垒的适固用性坟是有奥限的泳。适帝当的辉个人轨所得醋税税缓率机挽制是涉既要穿得到竞最多买的税说收又网要保撤证最症少的吃人受城伤害贼。这牙种目恭标是棒可以美通过蹄免征熔额、年起点吴税率肚、边际灵税率等等资的科子学组面合而调达成蓝或接躬近达新成的类。至袋少可叛以肯讨定地聋说,通过剂个人雷所得只税税池率机亚制的付科学掠设计,可以损在公蜡平与蝴效率储之间梨做一出个接爆近合弄理的猴选择,而不职是简怜单地赠将两挺者对尝立。5/均18久/2柏02刚322（二披）最锡优税旨收理劈燕论公平谅原则自与效谜率原医则是乐税收崇制度找建设爹中应虑遵循响的两湖个最啄基本固的标难准，役理想酸的税避收制在度应针当能使够兼顾贺公平名原则骑与效队率原浊则，但羡公平出原则誓与效桨率原咏则之呜间往摸往存顽在一乡丰些冲诱突。很最优听税收统理论权所研绣究的小就是预如何西构建鼠兼顾殊公平宰原则寺与效仅率原问则的沈税收强制度喷。长准期以兔来，与许多激经济缩慧学家烤对这纵一问评题进桂行了餐深入悬的探精讨。一、助最优呼税收弦理论械的基贴本思练想和脖方法二、爬最优抹商品扣税三、泄最优航所得烦税5/剪18隆/2岛02径323（二土）最唉优税扬收理章论一、拘最优盘税收昌理论佣的基耕本思元想和裁方法亚当.斯密：平等怀、确稀定、朵便利买、最舟少征烂收成钱本瓦格增纳：财政课政策俯、国断民经饥济、回社会躲公正味、税复务行昂政马斯脂格雷龄夫：公平师、最完小行造政成石本、蚂最小赢负激仁励效谈应最优闻税收座理论奏文献宴对最坡优税色收评携价的冰基本挨方法怨是，盟借助造现代球经济姥分析禁方法临，运嘱用个拍人效汇用和乐社会盆福利丢的概榆念，托在赋笔予各袍个标赛准不喜同权箩重的使基础迹上，基将这柳些标匪准统踢一于肾惟一罢的标亿准之劫中。思在现更代福许利经券济学娱中，翁社会厨福利纸取决蚀于个帮人效摧用的堪高低陆，以促及这丑些效籍用的秆平等援分配环程度凶。一害般假李定，当效剃用的爬不平崇等程侦度递柔增时脉，社丹会福设利下乓降。从闹这个略意义顾上说滤，社挪会福错利可浸以反嫁映税翻收公胃平的痛思想绢。5/歉18驴/2诸02躺324（二堤）最范优税亏收理龄论二、酷最优散商品骗税Ra货ms愿ey皂(1诱92豪7)：根截据对泉完全蜻竞争深市场爪中的融单一办家庭针经济提的分嗽析考录察，誓他指蹈出最析优税盗制应回当使蝴对每绒种商宾品的胃补偿帝需求烈均以闷税前虫状态努的同绕等比雷例下美降为萌标准苗。Ba疯um伤olan作d货Br普ad音fo垒rd喷(1脆97晃0)：通口过对粗用来送推导码拉姆咳齐法评则的纹经济坑施加绑进一同步的化约束忽，即终假定系课税池商品钳之间诊不存阿在交赖叉价泰格效筑应，魔鲍莫惹尔和驼布莱沿德福品特推径导出深逆弹斤性法摄则：比例键税率捏应当突与课无税商除品的忌需求丝式价格芳弹性凯成反男比例。其恳政策扯含义园即生石活必哥需品窑（因红为它爆们的钢需求值价格龄弹性打很低哪）应物当课因以高饱税，扣而对义奢侈厘品则派课以崖轻税湾。但价这样慰一来协，就化暴露鹿了一桐个十岭分严烂重的半问题砖，它俯忽略联了收罪入分仗配具愚有内伟在的期不公种平性杜。5/晃18扯/2苏02星325（二坊）最蜜优税产收理致论Di辨am残on铺d灰an帆d扛Mi油rr善le约es原(1杯97馆1)：为欢改变请拉姆箩齐法挎则置廊分配盯公平界于不凭顾的威境地幻玉，戴态蒙德冈和米讽尔利铲斯率任先在陶最优维商品耗税率评决定揉中引限入公训平方帽面的深考虑揪，并斧且将牵拉姆课齐法灿则中樱的单敢个家盗庭经闷济扩谅展至土多个管家庭泪经济灾中。变他们进指出伴：在足需求途独立仔的情歇况下顺，一色种商蜓品的症最优疏税率建不仅蛮取决丘于其软需求痕价格印的逆幕弹性产，而课且取具决于斯它的锋收入仙弹性胖。这妨意味铁着，惊对许闻多价唯格弹杏性和坐收入削弹性朵都较失低的急商品产来说哗，应圈当将睛实行饮高税麦率的案分配巨不公型问题浊和实鼻行低烘税率腐的效辣率损障失问去题进苍行比舰较，仁最有织意义胡的改乓变应丝式当是棉使那谷些主渐要由涉穷人仪消费河的商晋品数鞋量减烫少的亏比例滑比平姻均水秩平低吸。或驱者说变，基因于公奴平的董考虑消，对于畏高收抄入阶张层尤狐其偏胸好的胖商品肺无论解弹性繁是否要很高灾也应膀确定慌一个己较高壤的税稍率；宁而对迅低收迷入阶深层尤报其偏善好的熊商品藏即便答弹性盾很低纹也应茫确定迹一个助较低欧的税故率。5/滚18限/2包02党326（二逮）最飘优税清收理却论对拉磁姆齐膏法则佳的修李正需辟要注屈意两您个方低面的周问题究：1.对那登些既剃非富元人也僵非穷害人特鲜别偏瓦好的牵商品爷，仍障可以栏遵循撕拉姆助齐法枣则行侄事。2.尽管映有人爪辩称柿商品冶税无扛须承竿担收蹲入分钓配职季能，渡收入劈燕分配减问题眼只应插由所犬得税劝解决其，但员实际瓦情况叼并非津如此吨。事员实上皂，出半于显梨示身螺份、系自尊杆、习黑俗等出多方剥面的啦原因鬼，现惑实中店确实烛存在君着不他少收话入弹伪性高持而价弹格弹妨性低允的商轰品（项如钻炉石、悠名画访、豪太宅等然）这快就提达供了忙通过劳对这暑些商异品课衣税以沫改进胜收入偿分配灰的可艳能性欲。结论棒：1.最优禽税收兄能够好通过薯对生章活必宏需品挪实行缸补贴垦而实螺现有失意义隐的再菊分配窜；2.对公逗平问帜题的炉关切纸越强颂烈，越商品掩税率肤就越越不是取单一感税率怀。5/棚18烧/2头02道327（二斑）最膏优税临收理旦论三、互最优秧所得坟税所得超税问猪题实益际上躁就是难“做眼蛋糕渴”与掏“切料蛋糕航”之牺间的刚权衡愈问题耐。最铲优所略得税匠理论夹旨在适分析摔和解病决所讽得课械税在英公平团与效主率之现间的仰权衡做取舍鞋问题嚼。一种尤观点绝认为旗，所蝇得税削是为界满足袋公平求目标庭而有脸效实悦施再苍分配炭的手深段。另一备种观斧点认包为，剧所得挠税的荐课征潜是对潮劳动使供给受和企傻业精监神的欧一种私主要惯抑制脆因素热，特怠别是肢当边脂际税锄率随纠着所宾得的看增加楼而增拔加的竞时候云。5/倡18皆/2散02莲328（二估）最植优税惹收理朋论Mi抛rr奸le征es(1亦97眯1)：他特研究摧了非傍线性横所得壁税的卸最优巷化问剃题。(1未)为了衣在税智收中句引入灭公平汉因素伯，他愚设想忍无税径状态姑下的蛙经济肢均衡蜓具有烤一种丸不公爷平的梢所得碎分配委。所姜得分残配由倘模型蚁内生观而成信，同堆时每会个家神庭获跪取的惕所得烫各不扣相同特。(2添)为了刻引进盖效率翁方面料的考科虑，么所得爬税必材须影爹响家兵庭的孝劳动裂供给泡决策弟。此征外，永经济南要具衡有充阻分灵热活性纤，以圾便不擦对可鼓能成块为问朝题答歇案的脂税收丘函数剥施加夸任何递事先吊的约然束。从政轻策目睡的上笛看，榨基于创该模皂型所勤得出陆的重触要结抖论：(1进)最优弟税收海结构克近似轰于线析性，认即边起际税轻率不灵变，擦所得夫低于贿免税猾水平肚的人薄可获可得政柱府的塌补助准；(2肆)边际祥税率浑很低杀；(3素)所得能税实砍际上伞并非晕一个薪缩小搜不平猛等的麻有效郑工具燥。5/蜘18刷/2羞02棒329（二息）最熄优税屈收理喷论St未e