第四章行政单位收入和支出的管理与核算

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赵云芳山西农业大学信息学院第第四章行政单位收入和支出的管理与核第算第四章行政单位收入和支出的管理与核算授课内容行政单位收入的管理与核算行政单位支出的管理与核算*3第一节行政单位收入的管理与核算一、行政单位收入概述1.行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。

⒉包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。

⒊行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他相关活动。⒋行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理，而不能作为单位的收入处理。*5行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。二、预算拨款资金的管理与核算

预算拨款资金，是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。１、预算拨款资金的管理预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。预算拨款的依据：按“款”分项编制“经费拨款申请单”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。（表4-1）2023/5/24２、预算拨款的原则2023/5/24预算拨款原则

按计划领拨经费

按进度领拨经费

按用途领拨经费按级次领拨经费３、预算拨款资金的核算设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目。年终转账后，本科目无余额。2023/5/24拨入经费登记缴回经费数或核销数登记拨来的预算经费数拨入经费累计数４、主要的账务处理拨入经费有“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。

（1）收到拨款时

借：银行存款、经费支出、库存材料等贷：拨入经费（2）缴回拨款时

借：拨入经费

贷：银行存款2023/5/24

（3）年终结账

借：拨入经费—拨入经常性经费

贷：结余—经常性结余

借：拨入经费—专项经费

贷：结余—专项结余2023/5/24三、预算外资金的管理与核算预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。13１、预算外资金的管理2023/5/24（1）收支两条线，收入上缴财政专户。（2）预算外收入实行分类管理。（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。２、预算外资金的核算

2023/5/24预算外资金收入冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金预算外资金收入的累计数年终筐结转组后本俱账户先应无援余额洗。本由账户按孔预算熔外资飘金项算目设贸明细妇账。主管豪部门描收到对财政脖专户杨核拨您的属哨于应牲返还秒所属延单位悲的预服算外警资金给及拨坝付所奥属单贼位，赶均通遵过“暂存裹款”账造户核岭算，艳不通广过本扶账户塌核算叉。20看23庙/5套/1巷8３、歼全额捏上缴钩的预辩算外匙资金撇的滚账务胆处理①取得悠预算波外资榨金时纹：借：干银行劝存款贷：虎应缴肤财政娃专户明款②上缴踪蝶财政嚷专户尾时：借：讯应缴独财政绒专户妥款贷：泡银行迎存款③收到稠财政意按计室划拨泻还的钓预算牙外资龙金时意：借：穷银行票存款贷：叠预算底外资哈金收价入20比23讲/5茅/1斑8４、妖主管附部门志转拨愈预算恰外资冻金收遵入①主管活部门某收到年财政丢专户田核拨条的属种于应境返还购所属推单位蝇的预师算外敬资金倾时：借：犯银行昼存款贷：择暂存芝款②主管粒部门舍将暂盾存的记预算喜外资垒金转拢拨给驰所属皇单位拼时：借：搜暂存世款贷：筹银行味存款20志23袍/5参/1谢8５、谅按确候定比贞例上饲缴预绢算外贡资金①收到熊时：借：弹银行触存款贷：坝应缴怨财政部专户寸款(应缴配部分)预算霸外资大金收光入(留用控部分)②将应暗缴部抢分上反缴时笔：借：屿应缴康财政祸专户灿款贷：剩银行逢存款20挺23暖/5产/1挠8６、济按收饭支结溉余上廊缴预敢算外推资金①收到阔时：借：漆银行学存款贷：农预算版外资蔽金收举入(全额)②定期蜡结算酱应缴违预算拔外资畜金结诸余时堤：借：职预算扛外资建金收搁入珠（结戒余数概）贷：细应缴恩财政报专户驳款③上缴臂时：借：渐应缴糟财政肌专户刺款贷：颤银行壁存款20掏23事/5铸/1怪8７、滤年终辽转账虫时的雾账务鄙处理丽：年终冻时将叼预算骑外资结金收金入转廉入“遵结余鞭”账劝户。借：准预算造外资晒金收速入贷：倚结余——经常将性结担余20飘23叨/5劈燕/1旱8二、抚其他已收入都的管弓理与席核算其他观收入摸是指时行政选单位灾按规键定获辈得的党，除议拨入窄经费饼、预鉴算外倦资金欠收入妇以外拢的各孟种收检入。包括请行政伸单位年在业向务活饿动中装取得有的不版必上嗓缴财匆政的零星弊杂项乱收入银、有猪偿服帖务收浪入、凯有价胀证券仪及银爹行存庸款的懒利息痕收入回、固寻定资愧产残当值变德价收脉入等。20胖23沟/5盾/1奇8其他候收入录核算核算歇行政即单位品其他损资金痒收入守的情躬况。物年终怀转账昏后无界余额肿。本爱科目木可按下收入薯的主框要类世别设但置明费细账芳。20斗23宣/5姿/1蕉8其他妨收入收入姻的增蠢加数冲销栏转出残数其他烟收入渐累计晕数（1）发生孩其他苹收入菌时，借:银行道存款烦、现倘金等贷：袄其他酷收入（2）冲销偶转出亲时，借：姓其他押收入贷：萍银行柔存款徐等（3）年终送结账屿时，借：味其他丝式收入贷：瓣结余20柜23支/5麻/1屈8第二节行政单位支出的管理与核算支出掀是指阻行政餐单位疯为开脆展业危务活轰动所时发生跑的各售项资纹金耗劈燕费与隐损失包括经费股支出闭、拨忽出经派费和馒自筹析基本接建设受支出。20丢23港/5窗/1珠8一、叙行政取单位须支出貌概述１、经费打支出气是行插政单先位在慢业务煌活动和中发仓生的与各项旗支出枣，是铅行政狼单位插各项芝资金选及材死料物壳资取杜得了板合法羽报销痒凭证洪后的盼实际线支出脏数，示是行咐政单纪位会腰计核知算的滩重要吩内容风。20分23言/5挎/1饿8２、拨出经费是指主管部门或上级单位，即二级会计单位按核定的预算对所属单位转拨的经费。实行国库集中支付制度后，将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。３、自筹基本建设支出是指行政单位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。二、金行政善单位萄经费啄支出摘的管蛋理与胶核算（一药）经幅费支训出的疗内容污：人员扔支出：基从本工六资、打津贴跃、奖革金、川社会潮保障摆缴费庄、牺其他宴；公用蒜支出：办美公费收、印伪刷费宾、水狼电费缺、邮仙电费场、取槽暖费金、交稼通费柏、差愚旅费窃、会牛议费命、培哄训费载、招顿待费信、福药利费肥劳务若费、他就业西补助葛费、燃租赁幅费物名业管木理费膀、维眯修费年、专却用材训料费己、办行公设谢备购裤置费隔、专昨用设臣备购司置费即、交慕通工谷具购养置费叹、图惩书资宇料购麻置费毕、其铸他。对个馅人和附家庭膛的补高助支悟出：离吸休费印、退问休费亮、退滥职(役)费、暂抚恤验和生洒活补弄助、牙医疗绿费、浮住房爬补贴塔、其投他20仰23享/5戚/1纵8（二垒）经耕费支童出的罗管理按批斩准的雾预算千和计辟划用闪款。按财败务制傲度和恶开支诞标准西办理鞭支出涨。勤俭示节约询，讲替究支株出的痕经济寸效果榴。按规泼定的惊渠道嫂分别饱列支冲。支出疑的凭碧证合秀法。20果23道/5愁/1牺8１、拢经费扒支出固的列译报口传径（1）发雁给个终人的切工资蓄、津娃贴、幻玉补贴辣、福宝利补摔助等奸，必论须根芬据实有觉人数旋和实诵发金促额，取鄙得本程人签肤收的凭证列为的经费踩支出哑，不骂能以研编制凭定额咸或预部算计脱划数璃额列宰支。（2）购断入的田办公叫用品每和行支政用夫材料浸，可晕直接柿作为否经费姿支出松。但盯如果姨材料辆数额固较大帽，则披不能沃作为咸经费封支出翼直接做列支魂，而阅通过创库存辫材料州核算钥。领年用时纲，凭附领用宋单的述数额赔确定逐经费弯支出性。（3）行棚政单驱位的签工会谣经费拘和职座工福稼利费耍等按蹄规定限提取仪的经定费，荐按提湾取数煎列支樱。（4）拨岭付给网下属得单位楚的预定算补怖助款吧和各敌项补痛助性窗质的咬支出提，应用按实概际支皇出数矩及相型关的询原始兴凭证片作为拖经费管支出拉列支麦。（5）用扎“设备往购置道费”购舟入的肺固定贪资产称，应洒在验获收无绳误后乘列作经费追支出。（6）其工他各拒项费循用均义以实际报销感的数摄额列吼作经或费支范出。31２、晶经费亲支出鹅的核鲁算经费颈支出雨核算答行政倍单位轧在业坐务活席动中歪发生鸣的各每项支讨出。留属于支出绒类账户柿。年过终转得账后告无余色额。购按“得经常石性支借出”衬和“袍专项肉支出瘦”设赤明细疑账。经费的支出收回染或冲烤销转拒出数发生恒的经啦费支日出数经费房诚实际奴支出各累计呢数２、之经费逢支出缝的核灰算（1）发生峰经费诊支出锅时，借：怒经费台支出贷：再银行恨存款剖、现岗金、腥库存井材料锐等（2）支出请收回乐或冲倚销转庸出时刺，借：招银行辅存款萌等贷：您经费阵支出20叹23沾/5块/1纵8（3）年期终结澡账时挽，将米“经串费支新出—经常索性支衰出”际账户针借方沟余额系全数族转入毅“结骆余—经常登性结吐余”慨账户复，将朋“经合费支夜出—专项勒支出描”账荷户借庄方余减额全锦数转奇入“棒结余—专项携结余古”账摸户。借：筒结余贷：区经费系支出20冠23钉/5耳/1究8三、内拨出负经费投的管粗理拨出焦经费爆是在脊实拨摧经费监方式交下，译行政樱单位介按核佩定预归算将盘财政夸或上亚级单冤位拨吃入的畅经费捆，按跪预算芳级次浊转拨州给下议属预持算单龙位的杰资金汽。拨出属经费底应遵船守经灶费管呜理的缠有关秒规定珠及原逆则，好如：捧按预爱算拨盒款、绝按核旬定的破季度表（分彼月）蚊用款恨计划脂拨款阻、按是用途揪拨款晕、专兰款专框用、快按行采政级糟次逐加级拨附款等娃。在国宫库单歉一账血户制零度下狐，各介行政狡单位都的经握费用殃款额材度经门逐级今申请册财政束批复透后，肌由代雅理银绕行逐挥级通也知各誉用款就单位坑，拨迷出经列费将省取消汽。20王23屋/5蒜/1桌8１、痕拨出扒经费惰的核逢算登记浮对下惭属单摘位转此拨经旺费数拨出非经费登记筐收回粱或冲颂销转史出数反映慕拨出轰经费阶累计任数“拨出存经费才”么科目蹦属支出万类科目符。年健终，纯该科鸡目借秀方余池额转猛入“堵结余屈”孟后即设应无赌余额古。该挠科目址应按导“拨吗出经赏常性取经费右”和亭“拨康出专握项经耳费”朗分设盈二级挎科目番。（1）行政识单位谷对其互所属舞单位锐转拨话经费诊时，借：仙拨出介经费贷：网银行萝存款（2）收回饿或冲肺销转迎出时废，借：念银行以存款贷：肿拨出皆经费（3）年终设，将找“拨剖出经乐费”庄账距户借提方余泽额转严入“忠结余浪”歌账户受，借：筋结余贷：佣拨出清经费20炉23纲/5作/1德8２、震自筹厌基本革建设舰支出自筹喝基本离建设殖支出约，是凶指行竿政单境位经恨依法症批准库用财认政预就算拨招款以蛙外的精资金顽安排久基本木