第五章资金汇划与清算的核算

第五章资金汇划与清算的核算资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所引起的相互代收、代付的资金往来及清算。资金清算可以从两个层面上理解：第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行 清算。本章主要介绍同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务的核算。本章主要内容商业银行系统内部资金汇划清算的核算电子联行往来的核算——自学本章重点商业银行系统内部资金汇划清算中发报经办行和清算行的账务处理第一节商业银行系统内部资金汇划清算概述商业银行内部资金汇划清算系统银行资金汇划与资金清算是指商业银行系统内各个行处之间由于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨等业务引起的资金帐务往来，该业务往来通过由计算机网络组成资金汇划与清算系统办理结算资金和内部资金的汇划与清算。银行资金汇划与资金清算是银行办理结算业务和划拨内部资金的重要工具，是实现资金异地划转的主要工具，是结算业务的补充和延续。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。行内汇划系统行内汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系统。目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。业务流程：发报经办行→发报清算行→总行清算中心→收报清算行→收报经办行经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。清算行是在总行清算机构开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息划转。联行往来类型支行、分理处与储蓄所作为基层网点，从事具体经营支行、分理处主要办理公司业务储蓄所不作为独立的会计主体，仅办理个人业务全国联行往来全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。分行辖内往来分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。支行辖内往来支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。总行与分行属于管理机构，一般不经营各项业务本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法第二节商业银行电子汇划往来的核算

一、基本做法商业银行电子汇划系统承担汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其他经总行批准的汇划业务，同时办理有关的查询、查复。该系统由汇划业务经办行(以下简称为经办行)、清算行和总行清算中心通过计算机网络组成。

经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。系统内汇划按照隶属关系逐级清算，即市(县)支行中心为辖属网点清算，省中心为辖属市(县)支行中心清算，总行为省中心清算。跨行业务区分本地和异地业务，区分以横联和直联方式接入中国人民银行现代化支付系统进行结算。本地跨行业务可以通过同城票据交换系统与中国人民银行横向直接结算，跨省业务通过行内逐级结算后，通过总行与中国人民银行集中交换结算信息，完成与中国人民银行的集中清算。第二节商业银行电子汇划往来的核算

一、基本做法实行“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。头寸控制是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款帐户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足，可向总行借款。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款帐户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。二、会计科目和会计凭证（一）会计科目

1．清算资金往来

2．其他应收款——上级款项本科目为资产类科目，核算商业银行的县支行与省分行之间，或省分行与总行之间在资金调拨过程中已经调出尚未达账的在途资金，本科目由资金调拨的下级行在资金调出时使用。设置本科目的目的是使上下级之间清算账户每天的余额(计息积数)保持一致，以便计算清算账户利息。账户的借方登记调出后没有到达调入行开户的中央银行账户的在途资金，贷方登记已经到达中央银行注销的在途资金。余额在借方。对于超过资金调拨时限，没有到账的在途资金应及时查明。3.同业存放4．存放同业二、会计科目和会计凭证（二）会计凭证

1．资金汇划(借方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科目借方凭证；另一联作有关科目的凭证或附件。

2．资金汇划(贷方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科目贷方凭证；另一联作收款通知。三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理商业银行资金汇划清算业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。

指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行；指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算；指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行；实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款；指汇划资金做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。

发报行收报行发报清算行收报清算行总行清算中心中国邮政银行内部清算帐户关系示意图总行同业存放：行内存放款项存放同业：存放行内款项存放中央银行款项省分行存放中央银行款项存放中央银行款项县支行各类客户存款同业存放：行内存放款项存放同业：存放行内款项(一)向上级备付金存款账户调拨资金的核算(1) 市(县)支行或省中心在上级中心备付金存款账户不足，上存时填制付款凭证进行账务处理，其会计分录为：借：其他应收款——上级款项贷：存放中央银行款项——备付金(2) 省中心或总行收到下级款项后，接中国人民银行收账通知，进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金贷：同业存放——XX经办行备付金户(3驳)市(县)支行浅或省驶中心斧收到事上级腊汇款皂收账宵通知功后，虾进行泡账务桶处理催。其肺会计筝分录犁为：借：填存放包同业——备付明金贷：稍其他偏应收液款——上级鱼款项(二)在上型级的他备付跪金存鬼款账眉户存脑款过砍多时既划回珍下级饥中心光的核馅算市(县)支行批或省泄中心断在上里级备跪付金知存款牌账户外余额呀过多际，可鼻要求玩上级鹊中心楼划回财，为长了保锐证上为下级幼双方染收账利时间悟的一灶致，肠避免宝调整请备付滥金存郊款账贯户的骗计息五积数诊，下辫级中索心同浴样使监用“限其他合应收牙款——上级团款项主”科胃目核震算在画途汇傲款。(1英)省中议心或宋总行主下划肃下级艰款项监时，芒进行尼账务交处理悦。其陆会计形分录弄为：借：许同业贯存放——XX经办络行备报付金图户贷：项存放绪中央庆银行昨款项——备付兽金(2肺)市(县)支行风或省扭中心驶收到糕上级有中心记备付间金存惊款账烘户划财款通恢知，讯填制嫂转账葱凭证商进行舌账务巨处理毙，其糟会计漆分录虑为：借：目其他妇应收杀款——上级奸款项贷：靠存放隔同业——备付妙金(3耍)市(县)支行撑或省庙中心办收到版中国府人民扒银行庄收账家通知舌后，彻进行肠账务策处理冰。其粘会计剥分录催为：借：权存放炭中央妖银行物款项——备付柱金贷：叮其他电应收怎款——上级垄款项(四)跨省因二级蚂分行墓异地圈贷记演业务摔的核察算1.跨省泼二级刚分行肢异地疫贷记壮业务跑的核呈算办理斜异地桐贷记未业务末时，雨交易丙局网悉点或赠自助住设备朗收进笨现金进，或泄者通监过提推交支兄票向盟发起茶结算砌的银隙行支漆付汇艺划资捡金，哈交易遇局所新隶属威市县睬局编毅制收景款凭舅证1.发报矛经办吨行的贫处理发报玩行是讨联行挣往来院的起真始行愤，负田责编怕制和童及时铲向收感报行呼寄发务联行胆报单沫，并桐向总绳行电阶子计至算中心心编俭报联盈行往彩账报谅告表蛙。经办虚人员池根据波确已持记帐亿的汇龟划凭防证，佣分别元实时成、批掀量的摧汇划可方式店，按魂业务渗种类蛛输入们有关优内容剪，用灯途栏矿和客赞户附抱言应虑按客润户填出写的构内容虚录入忙，不称得省枣略。韵复核演人员市根据闪原始数汇划伯凭证柱，进灵行全够面审昌查、弯复核恰。实宰时业残务全甩部授歉权；蚂批量烤业务丘大额袜业务抖须经少各经栽办行鸣会计坛主管禾人员寒授权旺。业件务数蒙据经绑过录渴入、阀复核奔、授卫权无协误后评，产惧生有缘瑞效汇室划数狼据，墓由系亡统实就时发馋送至封清算宽行。在并进给行相各应的蒜帐务忆处理包。联行着往来害业务治发生坝后，栽发报辛行应竟根据级往账糕科目围的记胁帐方狐向确挎定填佣写借待方或朽贷方油报单动。同毅时，颗根据番不同堤情况识选定推邮划幼或电梳划报翼单。公对于划出款项纵的业营务，在发报注行填孕写贷方报单疲，并跳据此块办理延转帐猫。会汪计分孙录如好下：借：款库存驼现金是或吸融收存绣款——单位鞠活期谁存款贷：胖存放润同业——备付宝金或磨清算沃资金奋往来1、报烦单的会编制测和寄琴发联行告往来衔业务耳产生喇后，简发报铜行应积根据杠业务剩的性古质和晓会计岸分录亲中联扰行科苦目的舰借贷主方向茂确定寺报单剩的种茎类。东莞据建行付向北淋京建水行汇钞出20夏1-宪A汇款50言00元东莞柴建行发报屈行会计氧分录膨：借：馋吸收奋存款—单位拥活期隆存款50樱00贷：存放狠同业50解00④代北滑京建茶行收伪款，相以汇歼兑凭谅证为熊附件杀编制吊联行慰贷方够（代冒收）秃报单①—④联将①蒙②贼报单妈连同揭附件收报左行③报鞭单及以往账角报告疼表管辖箱行2.发报床清算报行的肃处理清算蒸行收贫到发虚报经室办行凉传输宗来的足汇划嚷业务翻后，香计算渴机自世动记数载有冒关帐腿户。塘如收喇到发判报经逝办行贪发来这的贷贯方汇途划业标务，映会计秘分录赶为：借：凑同业艺存放——诸XX经办魂行备割付金污户贷：硬存放触同业——上存据总行提备付羽金户经过谢按规催定权背限授亿权、娘编押伸及帐艘务处估理后孕由计驼算机回自动赛传输补至总送行。3.总行僵清算潜中心闯的处辉理总行凤清算胳中心仍收到欺各发殊报清召算行芽汇划俊款项,由计作算机屑自动灭登记户后，汇将款园项传性送至然收报摧清算或行。至每日也营业悉终了豆更新丝式各清固算行甲在总申行开开立的输备付糕金存饥款帐善户。斥如为递贷方灾汇划伐款项讨，会终计分考录为药：借：既同业霞存放—发报营清算唱行备挖付金五存款斑户贷：据同业穗存放—收报徒清算望行备超付金亮存款狠户3.收报编清算裹行的遗处理收报荣清算谜行收瞎到总忌行清那算中会心传高来的斜汇划根业务铃数据朋，计袖算机恭自动楼检测勒收报贵经办茄行是欠否为灿辖属次行处轰，并选经系榴统自卧动核师押无抽误后么，自钟动进嘴行帐端务处曲理。恳实时泊业务慎即时斩处理驴并传尝至收财报经河办行恨；批聚量业小务处臂理后里次日弃传至碎收报湾经办旅行。清算卖行收研到总似行清勇算中简心传饰来的棚实时眯汇划叼数据哈后，乱即时尝代辖圣属经故办行在记帐誉。如则为贷辫方汇加划业咏务，侮会计叫分录件为：借：壳存放术同业——上存餐总行绪备付持金户贷：更同业懒存放——差XX经办骄行备刊付金奇户5.收报誉经办啦行的阻处理厘（1）收报疤行是阳联行灯往来级报单贿的接验收行圣，负忌责审摸查报蛋单和锡办理娇转帐悠。收荒报行炉收到篮发报溉行寄火来的破报单固及有布关凭藏证和淘附件恳，应稼认真录审核欠有关雷内容穷是否撤齐全帅，核迹对无稀误后监，即菊可办茧理转初帐。收报津经办四行收伐到清亏算行葵传来亡的批示量、钻实时律汇划孝业务蜻，经师检查少无误拦后，词打印“资金断汇划(借方)补充叠凭证”或“资金轨汇划(贷方)补充烧凭证”一式砖两份批，并禁自动扣进行蜓帐务棉处理兼。如慢为贷团方汇梢划业献务，款会计泽分录认为：借：雾存放嚷同业——备付皆金贷：狸吸收云存款——单位杰活期幕存款如果监要求石以现孝金支道付收则款人盯，则受为收凤款人肤开立毅临时新存款此账户女，并削通知仰客户炕，来套行取灭款，翼会计沈分录彻为：借：属存放嘉同业——备付夺金贷：尼吸收再存款——应解锹汇款——旧××收款粮人户5.收报泛经办洁行的汗处理进（2）收报指经办楚行日告终时撑同发宿报经厦办行纳的处光理相执同。崭每日然营业减终了射，收折报经据办行犁应分情别借狮贷报饰打印“资金迟汇划堆业务柿清单”，与壤借方孔或贷界方“资金椅汇划崖接收京处理驰清单”、“资金肠汇划轨借方(贷方)补充绸凭证”核对悔相符列。每友天打励印的“资金晃汇划测借方(贷方)补充谁凭证”要与“空白旅重要垒凭证蛾保管乖使用阿登记躲薄”中使社用、甚结存饿数量骑、号温码核搏对一且致，驱并进城行销零号。（五跳）跨童省二卸级分家行异伞地借身记业细务的痒核算跨省挡二级恨分行千异地扭借记渐业务趟是指堤客户核提交精见票绞即付片的银君行汇墓票、敌本票废，存步折、咐银行赌卡等百结算轮工具员，要先求银猎行向疤他省照异地乌付款兵行收错取款珠项的上业务炎。该颠类业资务因直为支脖付工盘具信屈用度狱高，最银行必承担阵无条垃件支嫩付的厚责任罪，在励核验让真实习后，黑为客据户兑口现或冤收入斜委托俗人账叮户。(1孤)办理掉异地障借记铁业务裤时，倦发起阶行网德点按猾规定孔核验知客户头提交凳的债上权凭寒证合灭格后既，发掌起行句网点咐隶属侧市县叹支行相编制些收款艘凭证俩，会任计分申录为遣：借：怪存放埋同业——备付脂金贷：阳库存革现金——腐××户(库存柔或自训助设烦备占翠款)或贷育：吸砌收存善款——单位塞活期喂存款——奇××委托括人户(2惠)交易烈省中出心（健发报季清算犯中心丝式）的蚊处理耕。交请易支目行的文上级瓜省中裁心对鄙于辖微属发岛起的豪异地驱借记美业务播，对拘所属肥清算攻。系轿统自状动编舒制转障账凭轧证进执行记展账，棉会计颈分录趣为：借：晓存放派同业——备付佣金贷：借同业商存放——备付寇金——发起置行分光户(3携)总行大的处卷理。萄总行订对跨照省的仙异地欢借记查为两斜个省插中心勾清算缩慧。系哑统自胶动编监制转疤账凭介证进贴行记怕账，魔会计梢分录钥为：借：辱同业妨存放——备付摇金——接收扛省行递分户贷：邀同业思存放——备付毅金——发起省省行列分户(4献)接收吩市县企支行冤的上伸级省群中心诸的处宵理。套接收盯市县炮行的亭上级令省中抢心对降于辖沟属发抢生的迹异地绞借记坏业务昆对总惹行和漏所属增清算凤。系传统自圆动编茶制转贝账凭僻证进省行记纸账，甘会计纳分录甚为：借：瞒存放涝同业——备付嫂金——接收配市县更支行陕分户贷：践存放咱同业——备付次金(5戏)接收袄行的种处理洞。接补收行鼠收到万省分亲行清膨算中掠心发茅来的菊跨省培借记勒业务唱，编惧制转箭账凭另证，返会计塞分录气为：借：氏吸收减存款——单位鸭活期规存款贷：尼存放缸同业——备付椅金第三产节晃电灭子联允行往浊来的似核算——自学一、基本把做法二、会计闭科目三、会计烫凭证四、帐务预处理一、电子浊联行恋的概有念及捏基本遣做法（一姑）电鬼子联暖行的设概念电子况联行略是指糠经人抢总行碗核准愧，发肌有电懒子联弄行行贼号的元银行座之间讲通过苗电子临计算烫机网挡络和辱卫星姨通信佳技术楼进行边异地股结算湿和资萍金划陷拨的殖帐务脑往来丧。利穷用电肿子联闷行往浑来，上加快岁了异悲地结矮算处赠理的陶速度交，从枕而加带速了夏资金胜周转绒的要戏求，受目前篮各银盼行的宏大额黄异地擦划款析（每域笔50万元玩以上傍），雅均需呀通过营人民阳银行巡寿电子介联行弓办理挂。电子详联行恐划分腾来账该和往扶账两败个系背统，历采用摆“星很形结党构、辱纵向哑往来扶、随胶发随银收、定当日秒核对暑、每缎日结孤平、疲存欠锋反映投”的己做法扒。电子糖联行把在人筋民银她行总渔行设性立清床算总称中心揭，在呼一、蚊二级瓜分行玩设立悉分中耀心，汁县支抗行受跌理金呈融机勺构的塔异地棉划款烂，均听转划沾二级阻分行魔，由揪二级策分行瓜（清捧算分泥中心私）通为过卫早星通级信网您进入昏电子陶联行岩往来董处理姻。（二杏）基趟本做条法电子滚联行甚办理枣电子申往账胆的银设行称侦为电碗子发仰行，窄而办匠理电睡子联熊行来铲账的碍银行饿称为判电子劳收报两行，解清算裹中心踩称为柳电子晕转发爬行。未各商逢业银他行及娘其他唱金融富机构猴受理丑异地德资金坑汇划翠业务钳通过艰人行粉办理炊电子勤联行目往来辽时，乎发出动汇划岭业务六的银秃行称司为汇励出行些，收功到汇哈划业塌务的些银行凳称为臂汇入着行。汇出延行将亚汇划所资金糠划转柱其所颜在地兴发报丛行，剧由发战报行漆通过秘转发晴行划严往收献报行牢，再械由收念报行矛划转刘汇入抬行。造汇划仅款项插与资悦金清况算同厌步进蚕行。基本杏做法开户挨单位开户忧单位汇出巡寿行汇入底行电子腥收报膨行电子辉发报凑行电子骨联行遮转发箩行二、绞会计篮科目1、电子骨联行规往帐发报码行使储用,余额痰双方告反映劈燕，不龟得轧难差。亦与转幕发行嫩核对悄后，叹在正当常情族况下区当日贺结平伯无余监额。2、电子欺联行他来帐收报到行使摆用,余额决双方沉反映辜，不帝得轧枪差。无与转伯发行组核对玩后，伸当日蜂结平未。3、电子系清算康资金绩往来各清造算分笑中心购和总病中心超之间究的电专子联篮行资丸金存鹿欠用故本科图目核介算。合每日螺电子愁联行浑往帐慨、来疏帐科粉目余邻额分队别对补清后期全额工转入岗本科棍目,余额坑轧差牲反映议。中央狮银行纵会计爱报表奶全国朽汇总帐后，艺本科喝目借陆贷方领余额值应相钥等。三、逮会计问凭证“电她子联水行往访账清肿单”。一歉式两他联。然第一裤联发朵报行厘做记普帐凭暑证的吃附件偿，第恶二联抗留发意报行鸣做往吴账卡易片。“电取子联为行来拢账清敌单”。一首式三命联。缩慧第一届联为拿来账先卡片滥，第呈二联级由收恩报行节做记烈帐凭晒证的冰附件桌，第外三联即由收冰报行援盖章呜后交赴汇入车行，俊做汇善入通紫知。“电换子联报行转船汇清摧单”。一殃式三延联。财第一污联为誉录磁文依据档，第搅二联峡为记已帐联狐，第向三联壶为回弊单，眼由发罢报行乓加盖梢转乞盾章后兄退回山汇出匠行。电划策贷方(借方)补充朱报单四、鹊帐务茶处理1.汇出身行的俊帐务忧处理汇出盖行收倍到开瞎户单妻位提丑交的静结算而凭证胃后，尿经审巴核无降误后渠，填国制电叨子联恩行转钉汇清榴单，查办理释转帐宇手续气。对列于代本付业初务（鹿划收宴款业自务）雪，会床计分每录为理：借：么吸收吊存款——活期太存款——XX收款户贷：荣存放奸中央投银行始款项如为溜代收谅业务型（划手付业凝务),会计衰分录暖相反掘。转磁账后孔，将扣第一窜联划贼款凭体证连息同两仅联转妖汇清揪单及迹有关嫩汇划郊凭证歌一并益送交冒开户估的电窝子发勤报行妈。2.发报虚行（庙中央阵银行纤资金起清算蔽中心宜）的炒帐务谁处理发报轨行收武到汇昼出行葬提交替的有速关凭窄证后判，经牲审核出无误翻后，许确认镰汇出播行存肠款户网中有观足够诱资金狭支付苏后，树办理键转帐雅手续瓣并清喘算资麻金。扬对于铲代付晕业务艳（划悲收款折业务闸），络会计库分录仗为：借：端电子族联行栏往账贷：××商业愧银行巨准备于金存佣款——汇出山行如为谊代收更业务沟（划禁付业尾务),会计按分录婶相反嫌。2.发报持行（依中央允银行势资金碧清算坐中心南）的恨帐务联处理转帐段后，撕发报枝行通紫过信室息网摇络发振往转口发行剩，在犬收到旁转发特行发窜回的服收电宗回执闪后，益电子小计算泼机对艇已发嫁的往辉账借针方、呆贷方予笔数茧和金曲额进慌行累淡加。掩每日列营业甩终了栏，发京报行蝴发出烈往账拴结束满后与深转发为行对敢清当游日往楼账，州收到哲正确泪回执积后，侍填制另转帐翅传票乏办理歌转帐傅，将脆“电僻子联虚行往萍账”白账户馆余额仪转入崖“电猎子清伸算资再金往腰来”既账户则。如为浑代付咬业务系，会膀计分代录如浅下：借：捧电子莫清算头资金钞往来——人民樱银行××行户贷：田电子须联行君往账如为舅代收均业务方，会仁计分构录为岛：借：胡电子些联行肥往账贷：恰电子简清算坝资金栽往来——人民忆银行××行户3.转发球行（慰中央姨银行桂资金违清算厕总中泄心）受的处慎理转发晓行收蔽到发愧报行宫的往尸账信践息后露，向策发报蹈行发送吧收电疤回执产，并缠验证付收报京行的忆收电貌回执旗。每日孔营业奸终了虹，转姓发行驰收到石发报港行的拴结束滨包后顷，应膊即刻配向收夫报行温发送像结束撇包，录并同敲收报泊行和申发报螺行对清乘帐务。往案来账部轧平抱后，爆转发恋行打倡印“电标子联央行往费来平篮衡表桂”，并汇姻总各耻联行巡寿的借蚁贷资肥金。笔汇总直的各行忧借贷功资金稻余额焦合计电应相琴符。每趟月，两由转裂发行掏和收圾报行搏和发家报行馋对账咽，若注发现匠不符角，应丑立即总查明桌。4.收报歇行（吐中央责银行各资金纤清算笼分中跟心）艇的帐闻务处纵理收报易行收距到电棵子联屠行的蚁来账突信息微，并骑经审者查无弊误后料，向渐转发并行发至送收琴电回屠执，办并根甚据来丑账信如息按阶汇入赵行打绸印电雾子联禽行来仗账清漏单，男逐笔咱核押恒无误砌后，届办理奶转帐即。如后为代蚊付业构务，肯会计汽分录袭为：借：××商业懂银行浮准备碑金存再款贷：气电子们联行摧来账如为启代收招业务曲，会惕计分用录相仇反。每日客营业用终了耐，收浪报行都据转榆发行倡发来两的来换账结少束包孝对清竟当日悠来账轰笔数再及累贪计金扫额，脸并编男制转猎帐传傅票办唯理转袄帐。发如为键代付娱业务川，会笋计分妙录为蛇：借：本电子仍联行落来账贷：艘电子榨清算排资金茂往来——人民为银行××行户如为索代收深业务忠，会陷计分招录相还反。5.汇入准行的闸帐务角处理汇入窄行收盆到收尝报行层的划晴款凭斤证及盆电子堆联行荡来账浙清单们后，关经审捡核无突误后四，编冷制传侵票办醋理转童帐。因如为付代付什业务肺，会彻计分拢录为级：借：束吸收殊存款——活期报存款——爪××付款瞎户贷：富存放峰中央秤银行烈款项如为羡代收伤业务却，会断计分狱录相济反。练习醋与思斥考：1、联术行往仰来的谣含义舟及实杨质是析什么犁？2、什晴么是引电子酱全国集联行导往来筑，参思加电穷子联峰行往惑来的鹊各家尼银行并分别狐叫什辆么？3、南扶京某谅银行2月5日收租到开领户单茶位大映桥百房诚货公亮司提宇交的穴信汇轧凭证雪一份递，汇泄给上廊海新徒兴文创化公严司30街0功00元，打银行沿经审仁核无帅误，恒办理任划款阵手续仓。请舟问，询银行女该编姿什么拥报单叙，会始计分璃录如涂何？4、南艳京某涂银行2月7日收宅到开吓户单蹄位长疮远