小企业会计准则和小企业会计制度

《小企业会计准则》与《小企业会计制度》赵艳一.两者比较一.库存现金1.小企业制度(1)短缺借:其他应收款(应由责任人赔偿)管理费用(剩余)贷:库存现金(2)溢余借:库存现金贷:其他应付款(应付单位或个人)营业外收入(剩余)2.小企业准则(1)先计入待处理(2)先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出二.短期投资1.小企业制度小企业应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。

短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当期损益。2.小企业准则不计提跌价准备三.应收票据1.小企业制度(1)小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。2.小企业准则(1)不计提坏账准备四.应收账款1.小企业制度(1)期末,计提坏账准备(2)发生坏账借:坏账准备贷:应收账款(3)坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款2.小企业准则(1)不计提坏账准备(2)发生坏账借:营业外支出贷:应收账款(3)坏账又收回借:银行存款贷:营业外收入五.其他应收款1.小企业制度(1)无增值税出口退税(2)坏账处理同应收账款2.小企业准则(1)增值税出口退税借:其他应收款贷:应交税费---应交增值税(出口退税)(2)坏账处理同应收账款六.应收股利,应收利息1.小企业制度(1)应收股息2.小企业准则(1)应收股利(2)应收利息六.存货1.小企业制度(1)专门设有“低值易耗品”科目。

(2)盘亏计入营业外支出，盘盈冲减管理费用。

(3)计提存货跌价准备

(4)计划成本---物资采购2.小企业准则(1)取消“低值易耗品”科目，在“周转材料”核算(2)先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出(3)不计提跌价准备(4)计划成本---材料采购五.待摊费用1.小企业制度(1)待摊费用1年以内例:预付下年报刊杂志费2.小企业准则(1)可以设置待摊费用,也可不设.不设置的使用预付账款.(2)编资产负债表时,计入预付账款或其他流动资产五.长期债券投资1.小企业制度(1)长期债权投资2.小企业准则(1)长期债券投资七.长期股权投资1.小企业制度(1)成本法和权益法

2.小企业准则(1)成本法八.固定资产1.小企业制度(1)盘盈的固定资产

借:固定资产贷:营业外收入(2)盘亏的固定资产

借:营业外支出累计折旧贷:固定资产(3)修理费一般计入当期费用2.小企业准则(1)盘盈盘亏先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出(2)修理费①日常修理费，记“制造费用”管理费用”等科目。②大修理支出，记“长期待摊费用”九.无形资产1.小企业制度(1)自行开发按申请注册过程中的实际支出借:无形资产贷:银行存款相关研发费用，于发生时计入当期管理费用。(2)摊销借:管理费用贷:无形资产2.小企业准则(1)自行开发按照应予资本化的支出借:无形资产贷:研发支出(2)摊销借:管理费用/制造费用贷:累计摊销十.长期待摊费用1.小企业制度(1)开办费①发生时借:长期待摊费用贷:银行存款②摊销:开始经营当月计入当期损益借:管理费用贷:长期待摊费用2.小企业准则(1)不包括开办费开办费计入管理费用十一.短期赠借款1.小企见业制验度(1问)资产未负债通表日鹊计提控利息2.小企土业准霞则(1咏)借款对合同月所约果定应斑付利辰息日计提棉利息十二.应付么账款1.小企荣业制顾度(1悠)确实妨无法努支付婚的应网付款鸭项借:应付麦账款贷:资本匙公积2.小企纪业准蛙则(1须)确实糊无法破支付筋的应脚付款孝项借:应付老账款贷:营业告外收境入五.应付鸟职工却薪酬1.小企卧业制弱度(1捧)应付绸工资(2稻)应付瞧福利明费2.小企枣业准妇则(1乳)应付悬职工栽薪酬十三.应交润税费1.小企痕业制拨度(1步)应交葡的房升产税续、土帝地使帖用税谱、车倦船使倚用税借:管理夹费用贷:应交×哲×税2.小企冰业准数则(1巧)应交固的房邮产税贼、土语地使齿用税鱼、车拳船使核用税借:营业级税金济及附谁加贷:应交×临×税五.预提统费用1.小企熔业制毫度(1典)预提伏费用1年以绍内2.小企贩业准罢则(1跟)可以董设置,也可训不设.不设水置的只使用浮应付亲利息甜和其配他应付款(2补)编资济产负齿债表庭时,计入即应付其利息.其他政应付点款.其他箩流动咐负债十四.资本爸公积1.小企诞业制挂度(1咱)设置定以下迅明细连科目:（一纠）资皮本溢浑价;（二姓）接忧受捐豪赠非骗现金尿资产继准备;（三堂）外铺币资舍本折舞算差倡额;（四匪）其极他资温本公坊积。(2薄)未涉墙及2.小企帐业准俘则(1乎)设置今以下宗明细侦科目:（一抵）资杆本溢慎价;(2届)小企艺业的艘资本叮公积帖不得闲用于弥补弟亏损十五.盈余骑公积1.小企打业制司度(1怜)本科断目应罩当设服置以斥下明翅细科诞目:（一沾）法抗定盈冷余公秆积;（二庄）任汤意盈拨余公劫积;（三叠）法书定公禁益金法。2.小企治业准晓则(1万)本科弱目应模设置菠以下叶明细读科目:（一银）法令定盈准余公毯积;（二借）任辜意盈粱余公绣积;五.成本爷类科界目1.小企惜业制摆度(1河)无研迟发支爬出,工程披施工,机械党作业牲等科此目2.小企牲业准滚则(1白)设研仿发支腿出,工程带施工,机械饶作业浓等科崭目(2励)允许唐研发叼支出增允许泪资本反化1.小企转业制甩度(1痕)小企那业销胆售商觉品的灵收入焰，应攻当在逃下列优条件悲同时讲满足忌：1.已将呈商品识所有厌权上扶的主煮要风必险和由报酬父转移娱给购杏货方吊；2.既没械有保污留通环常与滑所有意权相滋联系稻的继害续管限理权辟，也异没有壁对已盲售出登的商攻品实盘施控驰制；3.与交胶易相谷关的缘瑞经济遥利益啄能够摊流本魔企业息；4.相关呢的收训入和浸成本是能够他可靠轰地计每量。2.小企翠业准期则(1牌)销售萝商品量的收缘瑞入确炊认条毁件企业谊采用留发出秧商品调或者执提供达劳务策交易横完成秘和收间到货汽款或个取得吸收款蝇权利赴作为秘标准数，减贱少关巩于风针险与凡报酬腥转移健的职塘业判是断。十六.商品户销售吸收入疗确认十七.主营美业务柔收入1.小企归业制耀度(1坊)销售思退回发生捆销货勺退回,本年秀度冲江减当腹期销奥售商敌品收在入,以前湾年度供计入右以前所年度竹损益啦调整2.小企英业准者则(1街)销货诉退回发生难销货楼退回肉，直货接冲扯减本齿期销浊售商补品收辟入十八.营业身外收仁入1.小企另业制妥度(1币)内容固定里资产裕盘盈处置耕固定炭资产让净收忧益出售盆无形初资产渗净收跨益罚款琴净收迹入等玻。2.小企涨业准柔则(1涂)内容非流展动资雄产处尽置净惑收益政府董补助捐赠惨收益盘盈丑收益汇兑右收益出租活包装币物和虚商品缎的租冻金收英入、逾期略未退姿包装输物押思金收娱益、确实扑无法狼偿付故的应陵付款场项、已作蒸坏账揪损失蒸又收里回的群应收众款项违约质金收茅益等节。十九.营业蜜税金隆及附高加1.小企徐业制矮度(1碑)内容营业嚷税、窄消费璃税、效城市萄维护亚建设孔税、钳资源峰税、醒土地绞增值堆税和凑教育篮费附锤加等2.小企柴业准嫁则(1海)内容消费迅税、锅营业宜税、宵城市衡维护川建设电税、郊资源蚂税、当土地庄增值怠税、城镇恳土地郊使用贞税、碑房产磁税、狠车船谦税、感印花笨税和教伐育费捎附加慕、矿芒产资奇源补颂偿费愧、排牵污费梨等相亿关税二十.财务允费用1.小企零业制森度(1绍)内容利息翼支出冤（减回利息劝收入益）汇兑轧损失压（减木汇兑克收益棒）手续适费等2.小企最业准孤则(1递)内容不包劲括汇昏兑收命益二十超一.营业日外支描出1.小企从业制新度(1岗)内容固定伏资产阀盘亏处置杰固定浆资产们净损旋失出售蔬无形书资产桑净损蜻失罚款吐支出非常蛇损失2.小企读业准现则(1狠)内容存货吃的盘六亏、库毁损悬、报疫废损呢失，非流回动资脸产处称置净添损失晨，坏账孙损失挑，无法条收回挽的长嚼期债拉券投朗资损箭失，无法海收回从的长评期股向权投设资损延失，非常咽损失税收伤滞纳盼金，罚金京，罚拖款，痛被没脂收财锐物损水失，捐赠蚂支出赞助半支出二.新旧员转换1.应收以股利.应收应利息(1秒)新准咐则设咬置了荷应收洲股利毕和应畏收利嗓息科落目,这两增个科衬目核算澡内容谢与原命账中”应收艘股息”科目砍的内杨容基枯本相恼同(2雕)转帐帖时,应对除原账世进行常分析应收险现金派股利评或利管润--竹--应收倒股利应收碍利息--残--应收计利息2.短期捐投资炸跌价惩准备,坏账盆准备,存货艺跌价让准备(1鞋)新准故则没昨有设拥置”准备”科目,(2竖)转账旗时,应将景上述坏资产债减值布准备劝科目土余额有转入府“利润分配——未分挖配利堵润”3.待摊懒费用(1肆)新准敬则没流有设杰置待袋摊费横用(2亲)转帐脱时,不再具设待笨摊费赛用的床小企愚业,转入”预付简账款”等;设置蜓待摊抬费用再的小佣企业,直接贩转入(3枕)资产输负债面表日新旧突转换瓜时转恐入的池尚未晕摊销唉完毕墨的待抽摊费哈用余什额，扔或者复执行炭新准必则后织发生颤的尚忽未摊级销完端毕的甚待摊壶费用疯余额蹦，应删根据行其性高质进陪行分举析，滚在资附产负相债表漆“预恢付账摄款”中、“足其他稳流动晋资产舒”等肥项中搭填列4.长期深股权舰投资(1绒)转账巡寿时，嗽应将内原账刊中“什长挖期股吩权投美资”白余额杯直接厌接转酷至新领账，啄也可甜沿用谋原账(2浮)于原谣制度普下采滥用权款益法照核算债的长潮期股情权投圈资，乌因以期间假投资须收益曲确认锋导致长期奶股权恰投资敏账面坟余额触大于粉其投资成糠本的，以并后期殿间被芳投资替单位胀宣告驶分派葬现金爹股利援或利润老时，蹦应按榨照应哨分得续的金娇额冲逗减长盆期股裙权投夕资账陶面余额，直至塌该项度投资修账面发余额布冲减矮至原朽投资秃成本.借:应收腥股利贷:长期棍股权问投资5.无形践资产(1焰)新准浅则设拦置了拳“无罗形资潮产”篇和“冬累计我摊销同”攻科目(2员)转账令时，毒应对疗原账集中“愤无形晚资产搭”科革余额毙进行徐分析听，将无股形资叠产成惠本的封金额走转入壤新账碰中“及无形蚀资产邀”科暗目姨，将无胀形资蒙产已壶计提枪的累彩计摊纪销金彼额转供入新男账中议“累推计摊销”必科目6.长期桶待摊瓶费用(1蚊)新准服则设服置“搅长期逮待摊每费用御”科挺，笛其核巷算内暂容与凶原制度障略有封不同讯。(2泡)转账肠时，炮应对段原账塘中“减长期谷待摊甜费用珍”余询额进赔行分析，择将小垒企业彻筹建眉期间东内发合生的莲尚未搜摊销茫完毕邪的开邪办费冲减撒“利莫润分惭配——未分上配利搞润”,其他讽转入饲新账饼，嫂以后律期间践按原眨摊销茶期限筛继续卡摊销.7.应付胜职工牢薪酬(1甚)新准朝则设谊置了侵应付劲职工正薪酬(2晋)转帐芝时,应将瓦应付别工资傍和应室付福买利费敬一并挖转入8.应交债税费(1枝)新准棵则设稀置了兰应交吓税费,核算断各类判税费(2避)转帐抓时,应将僚应交香税金律和其凡他应河交款项一并怎转入9.预提屿费用(1问)新准蛇则未丙设置(2象)转帐配时,未设圣置的壶转入糊应付圾利息召和其肌他应脸付款臭等科蕉目;设置立的直慰接转谱入(3邪)资产惰负债裳表日,根据蚁性质婶进行委分析,填入”应付酬利息构”、锁“其丝式他应尸付款争”、我“其券他流害动负液债”私等项目.10敞.待转贝资产宅价值(1杨)新准步则没毅有设赶置“虏待转缓资产穿价值剪”剧科目绩。(2堵)转账袜时，期应将顷其余魄额转冠入“搞利润泻分配——未分境配利织润”11积.资本晒公积(1烧)新准摔则设迹置了帆“资利本公邀积”统科目夕，巷其核告算内丑容较号原制度趋有所牵减少妄。(2牙)转账询时，门应将嘴原账闻中“己资本双公积暖”科析目金份额冲滋减有坛关损失宏后的贺余额哀转至凶新账合，也馒可沿倦用原呀账。12踢.利润峰分配(1锻)转账川时，吩应首雁先结哄转执蹲行新论准则总前各对项资反产和技负债智所清它查出六的损碍益弟，经虚批准驶后，践从“墨待处舰理财妈产损博益椅”转坟入“科利润杏分配——未分腥配利居润”零。(2霉)将相弱关资养产减夺值准汤备余剪额以伞及“丘待转乘资产舌价值矮”希余额横转入殖“利郑润分墨配——未分旁配利缠润”(3孩)将小跟企业壶筹建犁期间米内发毒生的比未摊蹈销完粉毕的涝开办秧费冲固减“恨利润忧分配——未分导配利稻润”尊。(4砖)“利润赌分配——未分缎配利扁润”班如为键借方耀余额补，嫂还应页依次预冲减取盈余埋公积颂和资朽本公晕积。13酒.报表按新世准则孙要求位调整胁填列《小企业业会涌计准堵则》实务仔操盒作举飞例1.举例:应收染票据朱贴现某小帽企业20专13年5月8日因亮销售他产品规取得填面值60摊00理0元，翁票据到迷期日简为9月5日的此不带璃息商究业承寇兑汇蚂票一巧张。6月7日因福急需资色金，思该公削司持非该票散据向喝银行骂贴现愤，并替与银行签订掌有关跌贴现合同萍，合编同条贸款中紫注明葵银行猪附有覆追索亿权。去假设盆年贴飞现率权为10倚%，要愚求：泳编制领上述灾业务断的相扭关会裙计分拘录。票据秋到期辅值＝60书00涉0票据券贴现跨息＝60结00四0×甘10％×9挡0÷选36饱0＝15亚00（元盈）票据芹贴现惭净额刻＝60际00板0－15薪00＝58林50骗0（元碑）借：统银行建存款58循50推0财务亡费用15展00贷：告短期赵借款60鸟00烫02.举例:短期畏投资某小住企业电于20维13年2月初沿买入冰甲公位司股治票20袖00矮0股作千短期鼠投资绵，每愧股15艇.2元（瞎含已府宣告窗未收只到的拉每股搂现金逢股利0.齐2元）皂，另幻玉付相逐关税终费25远00元。2月25日收诊到现泪金股恳利40阿00元。20趋13年5月企义业以乌每股14栗.5元将缺全部滨股票炊出售浩。要高求：羡编制杂有关艘会计颠分录肾。购入村：借：蜂短期纯投资30缎25丸00借：妖应收粘股利40色00贷：盆银行位存款30筝65寸00收到架股利眠：借：董银行强存款40晓00贷：蒜应收啦股利40送00出售加：借：歌银行死存款29笔00约00借：功投资陕收益12再50幸0贷：嫌短期斯投资30迈25习003.举例:存货米包装悔物处兄理某小询企业20特13年1月10日随散同产死品销陕售出堆租给巡寿利达搞公司葛包装欠箱一婆批，派租期4个月米。该毯批包欠装箱掀实际从成本10捏00努0元，本收取门押金80雕00元，捞收取井租金35舅10元，逝存入券银行秘。20僚13年4月30日该指批包望装箱谎收回此，未化发生范损坏嘉，包鼻装物角验收染入库本，押轿金以扁银行故存款执退回难。要侵求：历编制岗上述容业务照的相闯关会矩计分僚录。（1）收宝到押板金时萄：借：献银行平存款80故00贷：向其他袍应付俊款——利达畜公司80天00（2）收木到租趋金时垒：借：拍银行巾存款35缸10贷：营业艰外收家入30业00应交烈税费——应交灶增值洲税（勒销项圈税额姿）51部0（3）20柳13年4月30日，跑退回赞押金诱时：借：秘其他抽应付犁款——利达判公司80亩00贷：冰银行亩存款80完004.举例:长期逮债券漫投资某小嚷企业司于20金13年1月1日购诊入甲曾公司捆当日甜发行永的二原年期标债券绒一批虾作为持长期声投资矛，债宅券面口值为10关00悄00元，吴票面抄年利盲率5％，垒每年税末计潜提一嫂次利干息，医到期洞一次玩还本拴付息上。公轮司实妈际支我付价屯款10劝00遥00元，岂另支目付相赵关税危费30瓣00元。华以上乔款项芝以银铅行存允款付寻讫。此该小胀企业及于20设13年末差和20曾14年末洽计提海利息饲，并于摊销框溢折皆价情剪况，姨要求催：编软制上惩述业哈务的掏相关腐会计海分录坐。借：长期驳债券飞投资——面值10追00役00——溢折途价30朋00贷：维银行导存款10尺30扩00借：棋长期池债券每投资——应计瓦利息50宜00贷：治投资怠收益50雪00借:投资汪收益长期开债券挡投资——溢折售价15辟005.举例:固定寒资产甲小梦企业华为一水般纳回税人佩，20灰13年4月1日出享售20壁13年1月1日购嘉进的虹生产猫设备下一台排，设速备原狮值60万元回，原象进项意税10雁.2万元辉，已日提折虹旧3万元搏，不震含税菜售价55万元剧，增什值税逐税率17捧%，款剂项已彻收存朝银行名。（1）康借：宽固定滚资产蠢清理57锋00御00累计米折旧30蕉00锤0贷：贼固定葱资产60忧00孝00（2）借每：银山行存怖款64殊35沟00贷：塌固定劣资产充清理55胞00脚00应交被税费——应交赴增值感税（替销项握税额美）93暑50材0（3）借类：营闻业外贴支出20酬00后0贷：活固定屠资产灶清理20慌00牛0AB慨C公司晨融资朱租入添一台污机器偶设备奇，租术期5年，张设备难价值枕为1偶00岂000竟0元，熊租金涨与设党备价统值相石等，递租赁虎合同锯规定斤租金小分5年于气每年当年末田等额党支付片，该贡项设晴备不米需安织装即节可投践入使蜂用。精设备意预计震净残梳值20侧0龟00元，扎采用狱直线败法计滑提折魄旧。愧租赁友期满棉后设葱备归晴承租霉方所滥有。箱会计尺处理艘：（1）租没赁开狗始日薪：砌借：本固定歪资产——融资踩租入赌固定病资产1喇00委000跪0贷：纠长期眯应付基款——应付瓜融资剃租赁1腿00欺000捡0（2）每走年支桨付租遵金：卸借迎：长月期应盏付款——应付唉融资或租赁伍款20柳0圈00领0贷：饲银行橡存款20务0腹00痒0矮(3）每妖年按飘期计钓提折则旧：谣借鄙：制静造费合用19伴6素00膨0贷：骂累计鸭折旧19食6栽00泻0（4）租粮赁期之满后蠢，该击项融迅资租妻入固怠定资吵产转忘为承墙租方妖所有逢：捆借：守固定械资产——生产过用固物定资脂产1娘00启000裤0贷:固定破资产——融资舟租入跌固定冰资产1哪00扔000扫06.举例:无形气资产某小描企业蓄自行听研究鲁开发丈一项猛新产谦品专贼利技傅术,在研味究开牢发过殊程中杂发生怜材料肚费40啦00听0元、绩人工扩工资10类00贸0元,以及森用银商行存盗款支蛋付其中他费赔用30渗00绘0元,总计80黑00象0元,其中,符合蔽资本掏化条船件的投支出搜为50触00电0元,期末,该专各利技逼术已只经达膀到预店定用墓途。甜假定池不考模虑相嫩关税侦费。要求拔：编晒制上归述业期务会移计分叠录。借:研发督支出—费用宏化支脂出30吼00妙0—资本灾化支毁出50盈00骗0贷:原材修料40集00茶0应付久职工耳薪酬10垒00姨0银行漫存款30啦00展0期末:借:管理湿费用30施00毕0无形押资产50筹00哑0贷:研发摩支出—费用塞化支献出30优00音0—资本夸化支扑出50亚00奴07.举例:外币聋业务某小航企业涂的记吼账本眉位币即为人嚼民币吗。某气年12月12日，除与某趋外商肥签订没投资筐合同级，当斧日收薄到外慈商投斥入资待本20夜00开0美元升，当萄日即激期汇城率为1美元悲＝6.霞33元人侄民币踪蝶，假灶定投讯资合结同约近定汇航率为1美元=6否.4耗80元人垂民币纷。要亚求：叔编制蚂上述惑业务烧会计嚼分录扇。借：锄银行炸存款—美元晒户（20漆00释0×换6.棵33）12察66诵00贷：眯实收笼资本12援66零008.举例:销售践退回/折让1．甲减公司急为增零值税亩一般客纳税优人，名增值纸税税芳率为17疏%，商般品销敏售价它格不呼含增浊值税桃，在窜确认智销售级收入织时逐掏笔结祥转销沃售成坟本。乘假定摔不考惨虑其卧他相单关税送费。20圆X3年3月份令甲公彻司发别生如纺下业蠢务：（1）3月2日，明向乙跳公司效销售A商品16扯00件，掀标价芬总额瞎为80喷0万元扑（不乡丰含增捏值税认）笼，商贪品实阳际成叼本为48亡0万元患。为苦了促太销，随甲公雄司给协予乙龟公司15毕%的商崇业折火扣并顾开具口了增色值税匪专用疫发票撤。甲侧公司忠已发幼出商田品，煤并向汇银行帜办理爬了托议收手赖续。（2）3月10日，塘因部遵分A商品市的规遵格与梯合同迫不符肺，乙妨公司但退回A商品80意0件。踩当日正，甲太公司衔按规重定向秋乙公傻司开普具增路值税河专用峡发票肢（红拣字）忠，销拔售退征回允鼠许扣孤减当徒期增惨值税弱销项段税额见，退祝回商炭品已怖验收辫入库关。（3）3月17日，窑甲公馋司将讲部分秩退回别的A商品洞作为立福利瓣发放匙给本邻公司厘职工首，其摘中生哨产工扶人50桌0件，既行政蚕管理积人员40件，亏专设境销售纲机构垮人员60件，倒该商吵品每攻件市稠场价屋格为0.精4万元根（与弟计税猾价格墙一致黑）陶，实戏际成规本0.怨3万元晋。（4）3月20日，雅甲公尺司收悉到丙扩公司猴来函呀。来厦函提洲出，20辣X3年1月10日从独甲公猴司所密购B商品马不符亦合合申同规顶定的之质量蜘标准科，要鼓求甲复公司帐在价鱼格上欠给予5%的销校售折捎让。句该商骨品售包价为60康0万元苗，增兄值税桨税额某为10惕2万元撇，货阿款已够结清唇。经焦甲公陈司认朗定，日同意徒给予经折让恐并以涨银行豪存款恢退还旱折让么款，骗同时涝开具鹅了增渴值税筐专用蛛发票闲（红沟字）订。除上扬述资多料外兄，不锈考虑杠其他未因素斧。朱要求贺：（1）逐园笔编法制甲绵公司开上述杏业务统的会欺计分灵录。（2）计婶算甲菜公司3月份赵主营国业务旁收入暴总额灭。(1）3月2日，概向乙给公司搂销售A商品16盲00件，胃标价坚总额迟为80洋0万元脸（不封含增劣值税翠）木，商周品实外际成洗本为48循0万元币。为守了促鞋销，忽甲公辆司给在予乙雕公司15拦%的商态业折群扣并森开具救了增导值税匆专用阔发票危。甲选公司棕已发亮出商垒品，懂并向投银行汉办理孟了托蚊收手艰续。①销战售A商品借：右应收放账款79肿5.雕6贷：青主营没业务族收入68安0应交跳税费——应交折增值姐税（权销项鲜税额娇）11为5.酸6借：托主营或业务棕成本48械0贷：永库存园商品48哄0（2）3月10日，忙因部惧分A商品泪的规掉格与竖合同瓣不符遮，乙质公司由退回A商品80箱0件。写当日绳，甲絮公司读按规黄定向追乙公批司开潜具增豪值税寸专用艰发票姑（红熄字）陕，销粪售退垮回允饰许扣签减当狠期增暴值税呼销项猪税额攀，退湿回商琴品已附验收形入库挽。②销搭售退队回借：向主营莲业务耐收入34完0应交芝税费——应交登增值顶税（弊销项师税额论）57后.8贷：吉应收轻账款39倍7.伯8借：范库存竖商品24诊0贷：虚主营贷业务盘成本24姻0(3漠)3月17日，碍甲公凤司将鞭部分车退回核的A商品呆作为由福利验发放猜给本箭公司迹职工尿，其健中生悉产工跃人50内0件，久行政单管理验人员40件，迹专设隔销售苗机构替人员60件，摄该商刺品每鬼件市狂场价举格为0.驾4万元钟（与馅计税雁价格誓一致震）至，实刻际成移本0.脂3万元补。③发锣放福强利借：帐生产挑成本23优4（50蒙0×萍0.材4×非1.歇17）管理裁费用18馅.7因2（40游×0纪.4易×1烦.1捆7）销售泪费用28源.0位8（60淘×0再.4裹×1耳.1阁7）贷：男应付霉职工见薪酬28很0.架8借：唉应付括职工注薪酬28捕0.普8贷：洽主营栽业务飞收入24招0[（50建0+师40咏+6宫0）×0鄙.4颈]应交家税费——应交繁增值粉税（警销项末税额瓜）48腐.8借：怜主营赤业务精成本18羽0[（50岔0+智40武+6悲0）×0委.3厘]贷：辩库存篮商品18裳0（4）3月20日，顾甲公鹅司收楼到丙圾公司放来函恩。来叔函提处出，20嘴X3年1月10日从刻甲公给司所符购B商品此不符厉合合织同规占定的狐质量善标准袭，要松求甲俗公司芳在价岗格上撒给予5%的销献售折须让。忘该商青品售宴价为60牲0万元便，增巡寿值税六税额斗为10惊2万元殃，货渗款已浇结清幻玉。经徐甲公沿司认把定，只同意错给予姓折让诉并以含银行励存款积退还个折让业款，你同时钻开具洲了增任值税倾专用抚发票骑（红材字）漠。④销喘售折垂让借：刘主营璃业务掉收入30应交蛮税费——应交阴增值瞎税（稿销项扯税额敢）5.栗1贷：炮银行独存款35猪.1举例:长期蜓借款2．某腹企业20拔X3年发抢生的虹长期瘦借款省和仓香库建言造业躺务如位下：（1）20疲X3年1月1日，孕为建阵造一掠幢仓贩库从爱银行苏取得艳长期康借款50舱0万元启，期阔限3年，蝇合同膏年利礼率6%（合零同利治率等自于实将际利赵率）筝，前不计腿复利撑，每倘年末小计提隙并支拜付利爬息一以次，帝到期偶一次百还本盛。（2）20格X3年3月1日，映开始琴建造逃仓库阁，当燥日用孔该借贯款购翁买工傍程物赤资50提0万元尘，全剩部用学于工酒程建际设。（3）20辟X4年4月30日仓烦库工政程完盼工并甩验收揭合格叶，同券时支侦付相着关工嫁程款30缩慧0万元洞。该秀仓库样预计壳使用蜜年限匪为20年，蓄预计趴净残元值为8万元灾，采信用年典限平西均法释计算寻折旧榆。烟假定芝未发玩生其碑他建薯造支悠出。要求蚀：（1）之编制封取得诊长期朗借款念及计底提20脖X3年长逝期借乞款利饶息的夕会计萝分录渐；（2）诉计算畏编制猛仓库仙建造的至完锤工交异付使闸用过次程中宇的会插计分演录；（3）黄编制狠计提嘉仓库20检X4年折予旧额企的会荒计分耐录。（1）20魄X3年1月1日，蛾为建量造一涨幢仓鼠库从驰银行蛙取得仆长期钻借款50摧0万元驼，期递限3年，战合同时年利伟率6%（合拍同利杂率等警于实通际利争率）酸，丸不计蕉复利卵，每泪年末泛计提剩并支镇付利友息一乒次，愁到期胀一次村还本指。①20闻X3年取谦得借焦款借：猾银行粮存款50晋0贷：座长期骄借款50雾0②计提危全年厘利息(3月1日开探设建栋设仓吧库)借：茂在建柿工程25财务通费用5贷：归应付稳利息30（50坦0×戴6%）（2）20神X3年3月1日，欢开始垒建造膝仓库搅，当局日用尖该借奇款购避买工雄程物体资50畜0万元泥，全下部用占于工陕程建位设。①购忙买工滔程物计资借：醋工程蚁物资58互5（50昆0+购50角0×五17漂%）贷：污银行伯存款58怨5②领用刺工程亿物资放、支扬付工都程款借：匙在建牵工程58恰5贷：桥工程氏物资58圆5（3）20肆X4年4月30日仓标库工切程完探工并皆验收珍合格巾，同错时支羞付相首关工纽奉程款30薯0万元女。该回仓库刮预计肤使用鼠年限石为20年，初预计写净残贩值为8万元中，采芬用年政限平施均法季计算伶折旧楚。杠假定棵未发反生其我他建信造支钱出。①借：里在建页工程30咐0贷：银行街存款30华0②工程额竣工捆结算借：役在建忍工程10（50诉0×奥6%蔑×4扁/1慰2）贷：撑应付饮利息10③仓库雨完工街交付洁使用今时的闭入账倘价值=5运85慈+3伟00极+2列5+塌10=9肢20（万后元）借：膛固定怪资产92冒0贷：牛在建按工程92象0④仓剂库20当X4年应而计提丸的折狂旧额=（92赵0-湾8）/2既0×权(8乏/1凤2)乳=3呈0.科4（万轻元）借：例管理明费用30柱.4贷：偶累计演折旧30岸.4举例:政府肿补助1、(1柏)碌20且X3年2月，轻当地源政府族向甲上企业耳拨付论专项咬资金24裤0万元疼，用萌于购名置节毁能环煎保设神备。(2狱)2辽0X币3年4月1日，咽甲企委业购扁入不机需安莲装环在保设较备直食接投湿入使翻用，庄实际钟购买截价为48规0万元批，增篮值税81婆.6万，共运输膝费用10万元那，并姿取得尖运输辣发票哄，所斯有价扶款均最以银榨行存出款支壁付。(3阻)设备抚预计倒使用军寿命10年，缎采用坡直线块法计蹦提折击旧(假设相无残迈值)。要求柔：根侵据上廊述资坦料编谜制20估X3年甲毫企业表收到韵政府嘱补助章，购乞买设部备，退计提继设备斩折旧酷以及观确认伴政府帐补助干收益执的相后关会肿计分坦录（仆单位良：万皮元）脚。(1候)速20子X3年2月，桌当地封政府砖向甲良企业蚂拨付仗专项教资金24慕0万元痒，用能于购喉置节碌能环趋保设黄备。属于析与资惜产相启关的脚政府发补助借：行银行诊存款24避0贷：其他亲应付盘款24挺0(2场)2寒0X从3年4月1日，蜡甲企鲜业购择入不愤需安结装环贤保设叹备直湿接投包入使奶用，粮实际床购买瓦价为48罩0万元扛，增愧值税81喊.6万，洋运输戚费用10万元混，并驳取得蚊运输组发票伏，所疤有价维款均性以银轻行存志款支惨付。借：应固定蝴资产48女9.扩3应交社税费——应交显增值交税（际进项域税额钱）82尊.3贷：款银行痰存款57牙1.板6借：详其他搬应付顽款24迅0贷：俩递延炮收益24至0(3有)设备需预计宁使用屋寿命10年，担采用寄直线崖法计娃提折荣旧①按熔月计赚提折花旧，字全年凯累计剃计提48马9.笛3/鹅12评0×放8=迅32斜.6锈2（万斩元）借：译管理闻费用32命.6话2贷：跨累计展折旧32丙.6痰2②按魄照折城旧时即间分滔期确零认政喊府补穴助收畜益，超本年除累计剩确认24耗0/倡12菠0×兽8=告16（万搏元）借：造递延拦收益16贷：异营业凶外收妻入16举例:所得施税A公司20雨X3年度双利润污实现骡及利耽润分启配情涉况的药有关舱资料外如下溪：（1）本键年利帝润总泉额为48精0万元架，其杆中国箩债利您息收岛入10万元锐。全呀年实搏际发听生业磨务招陷待费50万元挖（按季照税庙法规伙定实剑际能搅扣除30万元殊），印支付村的税紫收滞告纳金10万元居。假抚定不嚷存在腐其他备纳税惰调整侄因素痰，适隶用的烤企业街所得栗税税哭率为25乞%。（2）A公司湿年初猾未分饰配利红润为恋贷方80万元盆。（3）按凯税后列利润非的10盯%和5%提取辱法定感盈余需公积硬和任道意盈耕余公早积。（4）向留投资眠者宣终告分跪配利祥润10左0万元忆。要求开：（1）计抛算A公司20头X3年度挪的所隔得税帝费用抗，并肿编制盘相应闹的会脚计分阵录。（2）计树算A公司20葱X3年实罢现的亭税后毕利润固，计也算提己取法状定盈群余公笼积和滥任意逃盈余差公积瓣，并页编制拢相关颠会计华分录今。（3）编棕制A公司迹向投发资者蒸宣告刑分配好利润铜的会得计分寒录。（4）计补算A公司20且X3年的浅未分班配利测润。1）本相年利蜻润总湿额为48怪0万元劣，其佣中国滋债利出息收霜入10万元颈。全周年实贡际发舌生业绢务招篮待费50万元养（按惊照税织法规乓定实农际能即扣除30万元博），睛支付送的税急收滞持纳金10万元煎。假加定不脏存在峡其他股纳税瞒调整救因素梳，适截用的僚企业引所得塔税税对率为25远%。（1）A公司村的所顺得税=[灯48靠0+（50考-3塞0）+1屡0-局10娃]×巷25通%=垒12如5（万筒元）借：仗所得胡税费葛用12冠5贷：束应交臂税费——应交堂所得本税12害5借：投本年厨利润12毕5贷：向所得肾税费装用12蔽5A公司知税后协利润=4陈80赤-1规25沙=3教55（万颠元）借：棉本年斧利润35姑5贷：妻利润贿分配——未分疗配利海润35忙5（2）A公司汪年初锦未分乳配利亚润为乔贷方80万元准。（3）按紧税后骆利润淹的10但%和5%提取劲法定疲盈余亦公积寇和任求意盈冤余公气积。A公司键提取咐法定摸盈余延公积程金=3腥55宅×1专0%钟=3苹5.揉5（万晌元）A公司共提取跪任意紧盈余拳公积同金=3逐55钞×5承%=男17规.7剥5（万宜元）借：棉利润吵分配——提取鞋法定胜盈余冶公积35极.5——提取休任意效盈余葱公积17省.7书5贷：鞋盈余请公积——法定锯盈余体公积35凯.5——任意遥盈余弓公积17缺.7棒5（4）向蛛投资袜者宣芬告分落配利瓦润10荷0万元燥。借：按利润遮分配——应付她现金户股利10通0贷：章应付崭股利10娃0年末惩未分态配利嘴润=8续0+蚂35摔5-捞35卸.5车-1渗7.遗75技-1谋00挎=2桨81油.7恶5（万填元）举例:报表甲公翼司为荣增值辰税一乏般纳娃税人听，适纹用的利增值阔税税溪率为17羽%。对正长期散股权讽投资均按成曲本法请核算门，原辩材料圆和库坦存商欢品均激按实递际成糖本核垄算，厚商品义售价悼不含科增值莲税，装其销题售成聋本随赔销售内收入惯同时悔结转肾。20宴X3年1月1日资旨产负反债表荡（简磨表）贷资料填如下义：（1）眨以商揪业承棋兑汇败票支丝式付方溉式购涛入材研料一锻批，蓝发票兆账单赏已经俯收到欢，增友值税恳专用相发票析上注酿明的保货款户为30万元喘，增拘值税苏额为5.轿1万元鄙。材葱料已雪验收音入库哈。（2）矮委托歇证劵坚公司宁购入济公允远价值管为10薯0万元喘股票枕，作煮为短分期投族资核证算，吐支付贿相关虏税费1万元染，期往末公仁允价均值为11冬0万元状。（3）它计算者并确摧认短盟期借课款利旁息5万元示。（4）泡确认屡无法献收回然的应牲收账洽款坏醉账损剑失8万元鹊。（5）详计提赔行政嗓管理哪部门哭用固叉定资勉产折谱旧20万元罚；摊予销管遵理用趟无形构资产以成本10万元港。（6）牺销售燥库存稼商品苗一批堆，该用批商矛品销据售价撤为10揉0万元否，增怕值税碧为17万元碑，实抖际成性本为65万元耕，商皇品已怜发出洪。甲程公司四已于与上年团预收块货款60万元巴，其尽余款蹄项尚缘瑞未结供清。（7）婚分配紧工资发费用动，其扰中生禾产工尤人工暂资62万元君，车央间管肯理人未员工漂资6万元咳，企植业行约政管南理人姻员工参资15万元矛，在板建工驼程人盐员工魔资5万元狭。（8）陷计提朝应计胳入在辛建工钻程成罪本的系长期正借款祖利息20万元及（一暖次还类本分申期付烫息）请。（9）当被投兴资单始位宣订告发恳放现丝式金股且利，冠根据父持股泊比例视企业伐确认勇投资忽收益50万，坟月末贫收到赢实际胃发放拴的现申金股侦利。（10）计男算并弊确认锄应交秃城市家维护洗建设场税3万元勤（教蓄育费钢附加酬略）择。（11）按寻照合迁同规昌定，行收到循包装剂物租跌金收凶入30万元习。（12）因岸未按乞约定滨履行治合同次，支婚付违游约金1万元梯。（13）本效年度析实现介利润若总额53万元纪，经还过纳炒税调照整，顺应纳您税所恩得额臭为84万元乓。（14）按