职能一陈基础88讲全练习题zhcsy

职业能力综合测试一）第一篇风险审计篇（第1-4章会计师正在考虑是否继续接受委托审计其2013年度财务报表以及审计等问题。<1>、连续审计情况下，哪些情况册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书<2>、在重新签订业务约定书前，ABC会计师开展初步业务活动的目的是什么<3>XYZ会计师接受委托审计了2010年的报表并出具了无保留意见的审计报告，现在继续对安20%（10%）。20112010 20112010 10892随着十二五的到来，我国仪器仪表行业也将进入一个高速发展阶段。，行业总产值将达到或接近万亿元，年平均增长率达15%。，我国仪器仪表行业应用电子商务开拓市场和极拓展网络，将成为行业持续发展的主流趋势，一些中小型企业闻风快速进入该行业，并以低于恒达数控售价5%的价格销售终端产品，导致占销售总额80%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势，市场竞争非常激烈。为了提高市场占有率，2014年初，恒达数控将对客户的信用期由6个月延长至1年，导致2014年应收账款余额出现大幅增长。820144%。统对恒达数控相关部门人员的工作量影响很大，3<1>2014<2>、识别恒达数控201420×2年度财务报表审计项目，并委派会计师乙担任审计项目组。日日日日B售C0DE（1）CPBBCA下半年起，D公司开展若干钢铁产品品种的。20×2年全年有所，但其中20×2年下半年业绩出现亏损。（未审数（已审数74008100250（未审数（已审数223000320034002700<1>（一），A20×2<2>（一），A20×22013201615%的目标，并出台了相应的奖惩制度。3<1>、针对资料（一），2013<2>、针对资料（一），2013<3>、针对资料二的（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存<4>、假如您是会计师，请解释嘉德和红升会计师在承接业务以及在审计过程中存在1【正确答案】下列因素可能导致会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的需要修改约定条款或增加特别条款；（1）被审计单位所有权发生重大变动；（1）的规定发生变化；（1）其他报告要求发生变化。（1）【答疑编 【正确答案】在重新签订业务约定书前，ABC会计师开展初步业务活动的目的主要有三第一，具备执行业务所需的独立性和能力；（2第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响会计师保持该项业务的意愿的事项；（2分）第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。（2）【答疑编 【正确答案】会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2） 【正确答案】可能存在的经营风险及会计师应注意的特别风险：放宽授信额度和发展新户，会产生不严格执行对新客户的信用记录和筛选的风险，放宽授信额度增加了坏账风险，从而可能会导致应收账款坏账准备计提不足的重大错报风险。（2）①与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序；（1②与财务经理讨论坏账准备的计提；（1③审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；（1④还款协议和货款收回情况；（1分⑤对年末应收账款坏账准备余额实施细节测试。（1【答疑编号20%，10%），增长的幅度较大。（2）上升，但坏账准备余额与去年基本持平。（2）会计师认为应收账款的计价和分摊认定存在特别风险，即年末坏账准备的计提不足。（2）“准确性”、“计价和分摊”认定存在重大错报风险。（1）【答疑编号分售部门专职和负责记录销售收入的否发生变化并选取一部分，采一般控制测试其是否运行有效。（2【答疑编号【正确答案】对上述没有回函的应收账款会计师先与人取得联系，（1分）或再次发单、发货单、；还款协议；与客户的往来信件等）。（1分）对未函证的应收账款，占到应收账款的53%，由于相关控制是有效运行的，会计师判断重大错的错报汇总，确定其是否超过应收账款可错报。（4分）【答疑编 的了解和评估，会计师决定对应收账款采用综合性审计方案。（2分）见的影响。（2）分录如下：（3借：资产减值损失——计提坏账准备（339465＋133287）472贷：应收账款——坏账准 472 （1）201480%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势，导致重要客户流失的风险。（2）分对财务报表整体可能产生重大影响。（2）①向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；（1②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（1③提供的督导；（1分④在选择拟实施的进一步审计程序时融入的不可预见性的因素；（1分⑤对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改：在期末而非期中实施的审计程【答疑编 （1）延长信用期，应收账款出现大幅增长，可能导致增加坏账损失的风险。这种情①检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得报告等证明文件，评价计提坏账准备所情况，针对所选取的账户，与授信部门经理或其他员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息，以支持被审计单位就此作出的，针对坏帐准备计提不足情况进行调整。③将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损益相应明细项目的发生额核对是否相符。（34%的销售增长率，且管理层的薪①以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和、发货单、销售合同等支持性凭证④实施存货监盘程序。（3①资产负债表日前后已确认的销售收入，检查客户使用仪表产品的信息资料，核对确认销售收可的大额销售。（2）新投入使用的设备因为不达标要停止使用，可能存在减值的风险，应计提固定资产减值④检查固定资产减值准备的会计处理是否正确。（2 A20×220×18.6%。A（1表整体可能产生重大影响。（1）层形成较大的压力，子公司管理层可能为了自身利益而粉饰财务报表。（1）（4）C公司自20×2年1月1日起采用升级版的ERP系统，ERP系统通过处理各类记录自动生成财务报表，IT（1）可能对财务报表整体产生重大影响。（1）【答疑编 A20×220×18.6%,A（0.5）①对营业收入实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步——按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。（0.5（0.5③对本期额进试，抽取本期营业收入账面记录，核查至发货单、客户签收记录等原始单据；（0.5）（0.5（0.5⑥检查是否存在期后重大的销货退回情况，核查至原始单据。（0.5保持不变，可能存在低估存货跌价准备的风险。（0.5）认定/资产减值损失的“完整性”认定。（0.5）①实施存货计价测试；（0.5虑可变现净值的确定原则，评估存货跌价准备计提的合理性；（0.5）分（0.5风险：存货余额大幅上升（上升70%），且部分存货存放于第的仓库，存货的真实性可能存在风险。（0.5）①年末实施存货（包括存放于第的存货）监盘程序；（0.5分（0.5（0.5风险：B公司的主要原材料铁矿石有约35%从C公司购入，B公司享受西部大开发的优惠，内部定价安排可能存在税务风险。（1分）（0.5）①获取内部定价安排，与对易定价原则进行比较，判断内部定价的合理性（0.5②将各公司的指标与和行业平均水平进行比较，重大差异的原因；（0.5分③获取在税务部门备案的转移定价文档，检查是否与实际相符并经税务部门审核；（0.5④对明显不合理的转移定价安排，按照公允的定价对税负进算，影响重大的应进行调整（0.5风险：D公司开展若干钢铁产品品种的，可能涉及复杂的会计处理。（0.5分）财务报表项目和认定：性金融资产的“计价和分摊”认定/公允价值变动收益的“准确性”认定。（0.5）①检查相关的合同；（0.5分②检查的对手于期末提供的有关品种报价资料；（0.5分③检查形成的相关金融工具的会计处理是否符合会计准则的规定；（0.5分④必要时聘请专家确定性金融资产的公允价值。（0.5分 （1）往年金额远远高于2013年度的银行信贷限额，对万达公司的融资能力产生了重大影响，对于公司整体均产生广泛的影响。（0.5）②部门的。部门的严重影响企业正常生产经营活动，存在广泛、严重的重大错报风险。（0.5）报表整体可能存在影响。（0.5）变更会计政策或会计估计，进而影响财务报表。（0.5）（0.5②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。（0.5③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。（0.5④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（0.5【答疑编 （1）2012，2013理，因关键管理人员的变化，很可能存在高估存货的风险（存货“存在”认定）。（1）①实施存货监盘程序。（0.5销售合同等一致。（0.5）“完整性”认定；财务报表“用”的“完整性”认定和“发生”认定）。（1分）2013201615%的目标，存在提前确认收入认定，“营业成本”项目“发生”认定，“存货”项目“完整性”认定）。（1）分①以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和、发货单、销售合同等支持性凭证分【答疑编 （1）不存在。（0.5①每月末存货盘点时，才根据发现的存货状况编制不良存货明细表；（0.5②直接将不良存货明细表提交给其他部门经理进行分析；（0.5值已经发生损失，而没有及时反映到财务报表中；（0.5）现错误，也容易出现本身存货没有毁损，但是管理员多报损毁，存货的情况；（0.5分）③存货价值的调整需要经过复核和，没有经过复核可能存在错误，没有经过，容易出现舞弊。（0.5）控制；（0.5）相关部门经理进行分析；（0.5）③建议增加财务经理对存货价值调整的复核，并确定董事会的控制。（0.5分【答疑编 【正确答案】（1）嘉德会计师在未征得万达公司同意的情况下主动与红升会计师的会计师联系，违背了的原则。红升会计师在业务前应将拟承担的工作告知嘉会计师的会计师，以使其提供适当的执行该项工作所需要的相关信息。嘉德会计师事所的会计师在征得客户同意的情况下确定是否与红升会计师的会计师讨论有关客户事项。（1）红升会计师在业务前没有对相关行业和万达公司的业务进行了解，以致在业务前没有发现万达公司和黄海公司存在利益。（1分）如果会计师同时为存在利益的两个或多个客户提供服务，会计师应当告知所有降低利益产生的不利影响。红升会计师在发现万达公司和黄海公司存在利益时，委派审计黄海公司的会计师项目经理协助万达公司项目组的工作是不妥当的。（1分）由于该利益对职业道德基本原则的遵循产生不利影响，如果采取防范措施不能消除该不利影响或将其降低至可接受的水平，红升会计师应当承接或解除一个或多个存在的业务合约，红升会计师应当停止为产生利益的其中一方提供服务。（1分）【英文答案】(1)JiaDeAccountingFirmviolatedtheprincipleofityascontactedHongShenAccountingFirm’sCPAonitsownwithoutobtainingtheapprovalofWanDa.Beforeacceptingtheengagement,HongShengAccountingFirmshouldinformJiaDeAccountingFirm’sCPAabouttheworkundertaken,toobtaintherelevantinformationrelatedtothework.Withtheconsentfrom,JiaDeAccountingFirm’sCPAshouldensurewhethertheycoulddiscussrelevants’issueswithHongShengAccountingFirm’sCPAornot.Beforeundertakingthisengagement,HongShengAccountingFirmdidnothaveanyknowledgeneitherrelevantindustrynorWanDa’sbusiness,sodidnotfoundthereisaofinterestbetweenWanDa.IfaCPAprovidedservicesforatleasttwoswhohaveofinterests,CPAshouldnotifythisissuetoallrelatedparties,andobtaintheconsentofsbeforecarryingouttheengagement.Differentauditteamsshouldbeassignedsothatreducethenegativeimpactarisingfromtheofinterest.ItisinappropriatetoappointthisauditmanagertoassistauditteamatWanDa,onceHongShengAccountingFirmfoundthatthereisofinterestbetweenWanDaandHuangHai.Thenegativeimpactarosefrom pliancewithprofessionalcodeandethicsincaseoftheofinterest.Ifthenegativeimpacthav