2022年中级会计职称考试试题：中级会计实务（标准预测卷二）

2022年中级会计职称考试试题：中级会计实务（标准预测卷二）1、甲公司以发行自身权益性证券的方式取得乙公司65％股权，共发行4000万股，每股公允价值为2元，发行佣金为150万元，同时为此次合并支付了中介审计费50万元，当日乙公司可识别净资产公允价值为22022万元，两公司在合并前不存在关联方关系，则甲公司合并本钱是（）万元。

A．8000

B．14300

C．8150

D．8200

2、以下关于企业内部讨论开发工程的表述，不正确的选项是（）。

A．无法区分讨论阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益

B．外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的工程，应按确定的金额记入“研发支出一资本化支出”科目

C．为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的本钱

D．对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的临时性差异，不应确认递延所得税资产

3、X公司于2022年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发觉Z公司应当担当连带责任，要求其进展补偿。X公司在年末编制会计报表时，依据案件的进展状况以及法律专家的意见，认为对原告进展赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，从Z公司很可能得到补偿350万元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债金额分别为（）万元。

A．350，300

B．300，300

C．0，300

D．0，350

4、企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够牢靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的状况下，假如同时换入多项资产，则对换入资产的本钱总额进展安排的比例为（）。

A．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例

B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例

C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例

D．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例

5、2022年5月，A公司与B公司签订一份不行撤销合同，商定在2022年3月以每件2．5万元的价格向8公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2022年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司估计每件x产品的生产本钱为3．3万元。假定不考虑其他因素，则以下说法正确的选项是（）。

A．因上述合同不行撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入

B．A公司对该事项应确认估计负债320万元

C．A公司对该事项应确认估计负债150万元

D．A公司对该事项应确认存货跌价预备150万元

6、以下交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．因固定资产使用方式转变将其折旧年限由8年延长至10年

B．期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进展调整

C．年末依据当期发生的临时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

D．投资性房地产核算由本钱模式改为公允价值模式

7、甲企业托付乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料本钱为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10％，材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售，加工费用等已经支付。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。则该托付加工材料收回后的入账价值为（）元。

A．30000

B．36000

C．40000

D．41020

8、2022年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙公司公允价值为400万元的交易性金融资产，另从乙公司收取现金l38．2万元，其中包括应收的补价60万元、应收取的设备增值税销项税额78．2万元。甲公司换出固定资产的账面原价为700万元，已计提折旧200万元，已计提减值预备50万元；在清理过程中发生清理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定交易双方的增值税税率均为17％，甲公司换入的交易性金融资产入账价值为（）万元。

A．430

B．400

C．380

D．200

9、以下各项关于建筑合同会计处理的表述中，不正确的选项是（）。

A．因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入

B．客户同意支付的合同嘉奖款属于合同收入

C．估计总本钱超过总收入局部减去已确认合同损失后的金额应计入估计负债

D．期末“工程施工”大于“工程结算”的差额作为存货工程列示

10、2022年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2022年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估量很可能担当违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70％，需要赔偿100万元的可能性为30％。甲公司根本确定能够从直接责任人处追回50万元。2022年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的估计负债金额为（）万元。

A．120

B．150

C．170

D．200

11、华夏公司于2022年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、分期付息到期一次还本的公司债券作为持有至到期投资核算，于每年的l月5日支付上年度利息，票面年利率为5％，实际支付价款为3130万元，另支付交易费用2．27万元，实际年利率为4％。2022年12月31日该批债券的估计将来现金流量现值为2700万元，2022年4月1日华夏公司估计该批债券的价值会连续下跌，于当日以2720万元的价格将其全部出售。则华夏公司因持有该债券累计计入“投资收益”科目的金额为（）万元。

A．269．59

B．229．59

C．269．41

D．无法确定

12、甲公司因发生财务困难无法归还到期债务，遂与债权人乙企业协商，进展债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以归还(假设不考虑增值税)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值预备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账预备39万元。依据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）

万元。

A．230

B．191

C．150

D．250

13、A公司于2022年1月5日购人一项专利权，支付价款225万元，该无形资产估计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2022年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估量可收回金额为90万元。假定无形资产根据直线法进展摊销，无形资产减值后原估计使用年限及摊销方法保持不变。则至2022年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。

A．30

B．45

C．135

D．120

14、A公司2022年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，估计有51％的可能性败诉，假如败诉需支付对方赔偿金90至120万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致一样，并支付诉讼费用5万元。A公司2022年12月31日需要作的处理是（）。

A．不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B．确认估计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息

C．确认估计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息

D．不能确认负债，也不需要在报表附注中披露

15、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采纳年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，估计净残值为100万元，在第4年年末企业对该项固定资产进展更新改造，并对某一主要部件进展更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更新改造后的固定资产入账价值为（）万元。

A．512

B．1000

C．700

D．600

二、多项选择题(本类题共10小题，每题2分，共20分。每题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分。)

16、以下交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A．存货期末计价由按本钱计价改为按本钱与可变现净值孰低计价

B．投资性房地产由本钱模式计量改为公允价值模式计量

C．固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D．因执行新准则对开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化

17、以下关于事业单位取得长期投资时的会计处理，正确的有（）。

A．以货币资金取得的长期投资，应按实际支付的全部价款(包括购置价款、手续费等相关税费)作为投资本钱

B．以固定资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资本钱

C．以已入账无形资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资本钱

D．以未入账无形资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为投资本钱

18、关于投资性房地产的处理，以下各项说法中正确的有（）。

A．对投资性房地产进展改扩建假如改扩建完成后仍旧作为投资性房地产的，改扩建期间不计提折旧或摊销

B．投资性房地产的日常修理支出应计入到投资性房地产的本钱中

C．改扩建后仍旧作为投资性房地产核算的，改扩建时应将其账面价值转入“投资性房地产(在建)”科目

D．改扩建后仍旧作为投资性房地产核算的，改扩建时应将其账面价值转入“在建工程”科目

19、非同一掌握下的企业合并中，根据权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应进展调整的工程包括（）。

A．初始投资时，享有的被购置方可识别净资产公允价值份额高于合并对价的局部

B．子公司实现的净利润中母公司根据持股比例享有的局部

C．子公司安排现金股利

D．子公司发生相关事项，导致产生直接计入全部者权益的利得或者损失

20、以下关于政府补助的说法中，正确的有（）。

A．政府补助是无偿的、无条件的

B．政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

C．增值税出口退税不属于政府补助

D．某企业取得政府无偿划拨的一台设备，公允价值不能牢靠取得，则应以名义金额(1元)计量

21、以下交易或事项中，一般计税根底等于账面价值的有（）。

A．融资租入固定资产的入账价值

B．企业为关联方供应债务担保确认了估计负债1000万元

C．企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D．税法规定的收入确认时点与会计准则全都，会计确认预收账款500万元

22、关于合并财务报表合并范围确实定，以下表述错误的有（）。

A．在确定能否掌握被投资单位时，应当考虑其他企业持有的被投资单位的当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素

B．在确定能否掌握被投资单位时，需考虑被投资单位发行的全部可转换公司债券、认股权证等潜在表决权因素

C．对于小规模的子公司或经营业务性质特别的子公司，企业不需将其纳入合并财务报表的合并范围

D．在当期宣告被清理整顿或破产的原子公司，企业应将其纳入合并报表范围

23、以下关于可供出售金融资产的表述，不正确的有（）。

A．可供出售金融资产中，债务工具投资应当根据摊余本钱进展后续计量，权益工具投资应当根据公允价值进展后续计量

B．在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额转入公允价值变动损益

C．可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益

D．可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回

24、某公司2022年度的财务会计报告批准报出日为2022年4月6日，以下关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。

A．2022年1月5日赐予2022年12月25日销售的货物2％的现金折扣

B．2022年2月10日赐予2022年12月27日销售的货物10％的销售折让

C．2022年12月2日售出并已确认收入的商品于2022年3月1日实际退回，售出当时估量很小可能退货

D．2022年2月有进一步的证据说明上年度确认的应收账款100万元在报告年度已发生减值，很可能只能收回50％，该项应收账款在上年仅计提了3万元的坏账预备

25、关于集团股份支付的处理，以下说法中正确的有（）。

A．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进展会计处理

B．结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进展会计处理

C．承受效劳企业没有结算义务的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进展会计处理

D．承受效劳企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进展会计处理

三、推断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。请将推断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每题推断结果正确得1分，推断结果错误的扣0．5分，不推断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

26、在债务重组中，企业以固定资产抵偿债务的，债务人应按该项资产的账面价值与其公允价值之间的差额确认债务重组利得。（）

27、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，根据预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，假如将来期间税率发生变化的，应当根据变化后的新税率计算确定。（）

28、对于企业收到外币投资的，假如有合同商定汇率，应以合同商定汇率进展折算入账。（）

29、企业在不丢失掌握权的状况下处置对子公司的投资，在合并财务报表中应当将处置价款与处置投资对应的享有子公司净资产份额的差额计入商誉。（）

30、债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。（）

31、权益结算的股份支付中，为换取其他方效劳的，企业应当以股份支付所换取效劳的公允价值计量。（）

32、因非同一掌握下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购置日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。（）

33、企业应当根据与重组有关的直接支出确定估计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（）

34、无论何种状况下，融资租赁的承租人均应以出租人的租赁内含利率或合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。（）

35、对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进展摊销，但应当至少在每年年度终了进展减值测试。（）

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的工程，除特殊说明外，均须列出计算过程，计算结果消失小数的，均保存小数点后两住。)

36、A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款1200万元，到期时B公司无法按合同规定归还债务，经双方协商，A公司同意豁免8公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿局部债务。B公司的无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，公允价值为200万元；投资性房地产的账面价值为600万元(其中本钱为500万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为500万元。剩余债务自20×1年1月1日起延期2年，并根据4％(与实际利率一样)的利率计算利息，同时附一项或有条件，假如20×2年B公司实现利润，则当年利率上升至6％，假如发生亏损则维持4％的利率，利息按年支付。A公司已计提坏账预备20万元。重组时估计20×2年B公司很可能实现盈利。

要求：依据上述资料，不考虑其他因素：

(1)计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；

(2)计算B公司债务重组利得金额；

(3)分别编制A公司和B公司的债务重组日分录；

(4)假设20×2年B公司实现盈利，编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；

(5)假设20×2年B公司没有实现盈利，编制B公司归还债务的会计处理。

37、甲公司有关可供出售金融资产业务的资料如下：2022年初，甲公司购置了A公司于当日发行的债券，面值为1100万元，年限为5年，票面年利率3％，每年1月113支付利息，到期一次归还本金。当13该债券公允价值为950万元，甲公司另支付交易费用11万元。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。

2022年末该可供出售金融资产的公允价值为885．66万元，甲公司认为该债券的价格下跌是临时的；2022年末A公司因投资决策失误，发生严峻财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2022年12月31日，该债券的公允价值下降为811．8万元。甲公司估计，该债券的公允价值会持续下跌。假设实际利率为6％。

要求：

(1)编制甲公司2022年初取得债券时的会计分录；

(2)编制甲公司2022年末的会计分录；

(3)编制甲公司2022年度的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的工程，除特殊说明外，均列出计算过程，计算结果消失小数的，均保存小数点后两位。)

38、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，所得税依据《企业会计准则第18号所得税》的有关规定进展核算，适用的所得税税率为25％。2022年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

(1)甲公司2022年12月接到物价治理部门的惩罚通知，因违反价格治理规定，要求支付罚款100万元。甲公司记入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2022年末该罚款尚未支付。甲公司确认了递延所得税负债25万元。

根据税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。

(2)甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末已全额支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费不超过当年

销售收入l5％的局部允许税前扣除，超过局部允许结转以后年度税前扣除。甲公司针对超过局部进展了纳税调整，未做其他处理。

(3)甲公司年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，估计负债年末余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司对此估计负债确认递延所得税资产10万元(40×25％)。

(4)甲公司2022年10月8日从证券市场购入股票3000万元，占股票发行方有表决权资本的2％，预备长期持有，将其划分为可供出售金融资产。2022年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元(200×25％)，同时记入了当期损益。

(5)甲公司于2022年12月购入一台治理用设备，原值600万元，估计使用年限10年，估计净残值为0，根据直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、估计净残值和折旧方法与会计的规定一样。由于技术进步，该设备消失了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2022年末计提了固定资产减值预备60万元(此前未计提减值)。甲公司确认了递延所得税资产15万元(60×25％)。

(6)甲公司于2022年10月1日开头一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中讨论阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该讨论工作年末尚未完成，甲公司确认递延所得税资产12．5万元(50×25％)。根据税法规定，新产品讨论开发费用中费用化局部可以按150％加计扣除，形成无形资产局部在摊销时可以按无形资产本钱的150％摊销。

其他资料：

依据甲公司目前财务状况和将来进展前景，估计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣临时性差异。

要求：

依据上述资料分析、推断甲公司上述事项是否形成临时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

39、将来公司为上市公司，其主营业务为电子产品及配件的生产、销售和供应劳务效劳。将来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售本钱和供应劳务本钱按发生的经济业务逐项结转。除特殊注明外，销售价格均为不含增值税价格。将来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。

(1)将来公司2022年12月与销售商品和供应劳务相关的交易或事项如下：

①12月1日，将来公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同商定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。将来公司A产品的本钱为800万元。12月19日，将来公司收到A公司支付的货款。

②12月2日，将来公司与B公司签订合同。合同商定：将来公司承受B公司托付为其进展B电子产品研发，合同价格为l00万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日，将来公司为该研发合同共发生劳务本钱50万元(均为职工薪酬)。由于系初次为其他单位供应研发效劳，将来公司无法牢靠确定劳务的完工程度，但估量已经发生的劳务本钱能够收回。

③12月5日，将来公司与C公司签订合同，向C公司销售C产品1000台，销售价格为每台4万元。同时双方商定，假如C公司当日付款则4个月内有权退货。该产品本钱为每台3万元。同日，将来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的款项。将来公司估计退货率为30％。至年末C公司已发生退货100台，将来公司支付退货款并将收到的商品入库。根据税法规定，销货方于收到购货方供应的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作削减当期应纳税所得额处理。

④12月6日，将来公司与D公司签订产品托付代销合同。合同规定：将来公司托付D公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中D1配件2022件，合同商定售价为每件0．5万元，且不得退货；D2配件5000件，合同商定售价为每件0．8万元，假如未销售90天内可退货，月末结算；12月6日Dl和D2配件已发出，D1配件2022件开出增值税发票，未收到货款；12月31日收到Dl配件2022件货款，同时收到D2配件代销清单，已销售D2配件1000件，开出增值税发票并收到货款。D1配件本钱每件0．2万元，D2配件本钱每件0．6万元。

(2)2022年12月5日至20日，将来公司内部审计部门对本公司2022年1至11月的财务报表进展预审。12月20日，内部审计部门发觉以下问题并要求进展更正：

①2022年2月1日，将来公司以9000万元的价格购人一项治理用无形资产，该无形资产的法律爱护期限为15年，将来公司估计其在将来l2年内会给公司带来经济利益。将来公司打算在使用5年后出售该无形资产，某公司5年后按6300万元的价格购置该无形资产。将来公司2至11月对该无形资产计提的累计摊销为750万元(12月已按正确方法计提摊销)。编制会计分录如下：

借：治理费用750