涉税实务01基础讲义

（一只限于一般领购使用，小规模（除住宿业、咨询外）和非不得领购使用。小规模可以由1.一般不得领购开具的情会计核算不健全，不能向准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关税务资料的。有《征管法》规定的违法行为，拒不接受处理的有下列行为之一，经责令限期改正而仍未改正的①虚开②私自印制③向以外的单位和个人买取④借用他人⑤未按规定开具⑥未按规定保管和设备⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更⑧未按规定接受检查一般不得开具的情形（容易出选择题①商业企业一般经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保的部分）、化2.2016年1月1日起，停止使用货物业，改为使用和值税普通，货运专票最迟可使用至2016年6月30日备注栏标注：起运地、到达地、车种车号以及货物信息，如内容较多，可另附3.一般申请最高开票限额不超过10万元的，主管不需要事前进行实4.（2017年新增）从2016年7月28日起，取消的发生、丢失时必须统一在《中务报》上登“遗失”的规定。5.（2017年新增）自2016年8月1日起，一般开具后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形但不符合作废条件，或因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字的，按以下方法处理：方取得用于申报抵信息，应暂依《信息表》所列税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字后，与《信息表方取得用于申报抵扣、但联或抵扣联无法退回方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字信未交付方，以及购将联及抵扣联退的主管通过网络接收上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至端系统中；也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到对《信息表》内容进行系统校验走逃（失联）企业，是指不履行义务并脱离的企业直接走逃不纳税申报，或虽然申报但通过填列纳税申报表相关栏次，规一般取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转。经核实，符合现行进项税额抵扣或出口退税相异常凭证由开具方主管推送至接受方所在地进行处7.小规模自行开2016113（9）的住宿业小规模纳系统自行开具，主管不再为其；规模提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以通过管理新系统自行开具，主管不再为其；住宿业和鉴证咨询业小规模销售其取得的不动产，需要开具的，仍须向住宿业和鉴证咨询业小规模所开具的应缴纳的，填写纳税申报表时，应将当期开具的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《纳税申报表》（小规模适用）第2栏和第5栏“的不含税销售【例题1·单选题】一般在 ）情形下，可以开具某白酒厂向户批发白『正确答案』『答案解析』一般不得开具的情形：①商业企业一般经营零售的烟、酒、 ）小规模一律不得自行开符合条件的住宿业小规模提供住宿服务，可以自行开符合条件的鉴证咨询业小规模提供认证服务、鉴证服务、咨询服务等，可以自行开具符合条件的住宿业、鉴证咨询业小规模销售其取得的不动产，需要开具的，仍须向局申请『正确答案』『答案解析』自2017年3月1日起，符合条件的鉴证咨询业小规模提供认证服务、鉴证系统自行开具，主管不再为其；住宿业和鉴证咨询业小规模销售其取得的不动（二）普通主要由小规模使用，一般在不能开具的情况下也可使用普通；2011年起统一使用通用普通。营增后，暂定由地税局理销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的纳税申报受理、计税价格评估、征收、备案、等有关事项；需要开具红字普通的，可以在所对应的蓝字金额范围内开具多份红。红字机动车销售统一需与蓝字机动车销售统一一一对应3.2016年5月1日起，机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开时，应在备注栏中注收车船税信息具体包括：单号、所属期（详细至月）代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等该可作为缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证；4.自2016年8月15日起，对已实现、地税办税服务厅互设窗口，或者与地税共建办责征收机关环节涉及的地方税费。委托机关代征：对暂未实现上述、地税合作办税模式的地区，地税机关应委托机5.申请办理流在地税局委托局代征税费的办税服务在地税合作、共建的办税服务在地税局委托局代征税费的办税服务①在局办税服务厅指定窗口提交《缴纳申报单》自然人申请，提交件及复印件其他申请，提交加载统一社会信用代码的（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人件及复印件。②在同一窗口申报缴纳等有关税费③在同一窗口领取在地税合作、共建的办税服务厅①在办税服务厅指定窗口提交《缴纳申报单》自然人申请，提交件及复印件其他申请，提交加载统一社会信用代码的（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人件及复印件。②在同一窗口缴纳③到地税指定窗口申报缴纳有关税费④到指定窗口凭相关缴纳税费证明领取国家税务自2017年1月1日起启用普通（卷票纳税信用A级可一次领取不超过3个月的用量，纳税信用B级可一次领取不超过2个月的用量。纳税信用A、B、C级可以采用查询方式+认证方式进行扣税凭证的认证、查询工作； 启 查验平台自2017年5月1日起，为加强机关和机关交通管理部门协作，建立车辆购置税完税证明、机动车销售信息共享及核查工作机制。（三）专业国有金融、企业的存贷、汇兑、转账凭证，凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上企业的客票、货经国家税务或者省、市、批准，专业可由主管部门自行管理，不套印的统一监制章，也可根据征管的需要纳入统一管理。（四）网络2015年12月1日起在推行通过电子系统开具的电子普通。电子普通的开票受票方需要纸质的，可以自行打印普通的版式文件，其法电子普通的代码为12位【例题·单选题】下面几种类型中，属于专业类型的是（）A.废旧物资收购『正确答案』『答案解析』国有邮政、电信企业的邮票属于专业二、领购管理规程（熟悉（一）领购的适用范（二）领购手（一）领购的适用范依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购，属于法定的领购对象；如果单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理和领购簿的变依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用的，可由发临时到本省、、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地开具《外出经营活动管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地申请领购经营地的。【例题·单选题】跨省、市、从事临时经营活动的单位和个人需要领购的，应向经营地提供《外出经营活动管理证明》，并（）。D.提供工商副本及税务登记证副『正确答案』『答案解析』临时到省、、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地开具的《外出经营活动管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地申请购经营地的。【例题·简答题—案例分析题】工程师接受某县城设计院委托设计集成电路。历时50000时，设计院财务人员告知必须提供合法的票据。针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）。（1）应如何取得合法的票据（1）应向当地国家税务局申请设计费（集成电路设计属于服务中的电因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具的，主管（2）在为其设计费时，应当按服务计算缴纳，此外还应缴纳=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）=38718.44（元（二）领购手办理了税务登记后，即具有领购普通的资格，无需办理行政。向主管提出领购普通申请后，应在5个工作日内确认完毕，通知办理领购发需要临时使用的单位和个人，可以直接向申请办理的开具对于跨省、市、从事临时经营活动的单位和个人申请领购，应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销。三、印制与领购原凡有固定生产经营场所，财务和管理制度健全的，使用量较大或统一式样不能满足经营活动需要的，可以向省级申请印有本单位名称的。（一）的印（二）的领（一）的印准印证由国家税务统一监制，省级核发统一的防伪措施由国家税务确定，省级可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务备案。防伪品应按规定专库保管，次品、废品应当在税务统一监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务规定范围内换版由国家税务确定；省、、直辖市范围内换版由省税务机关确定。换版时，应当进行公告；监制的根据需要下达印制通知书，被指定的印制企业必须按照要求印制印制企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销（二）的领 一、的开具要求（熟悉）二、的检查一、的开具要求（熟悉一般情况下，收款方应当向付款方开具。特殊情况下，由付款方向收款方开具：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时国家税务认为其他需要由付款方向收款方开具的向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，是否可免予逐笔开具，由省确填开的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具，未发生经营业务一律不得开具；的作废（结合税法一般在开具当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的联、抵扣作废条件是指同时具有下列情形收到退回的联、抵扣联时间未超过销售方开票当月销售方未抄税并且未记账方未认证或认证结果为“识别号认证不符”、“代码、号码认证不开具时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字发生丢失情形时，应当于发现丢失当日报告，并登报作废【例题1·单选题】下列项目中，应由付款方向收款方开具的是（）『正确答案』『答案解析』由付款方向收款方开具的情形：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务认为其他需要由付款方向收款方开具的。【例题2·多选题】关于领购和开具的说法，正确的有（）A.应在领取税务登记证之后提出申请，经主管后，方可领购B.对跨省从事临时经营活动的申请领购的，审核后发售，并限期缴C.向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，必须逐笔开具D