《小企业财务会计》（第二版）任务一 取得固定资产的核算

《小企业财务会计》第二部分长期资产的核算第二部分长期资产的核算项目一固定资产的核算项目二无形资产的核算第二部分长期资产的核算项目一固定资产的核算项目一固定资产核算任务一取得固定资产的核算

任务任务二使用固定资产的核算

任务三处置固定资产的核算

任务一取得固定资产的核算一、固定资产分类固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过1年的有形资产，包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。固定资产是小企业的劳动工具或劳动手段，是为了使用而持有，而不是用于出售的长期资产。小企业以经营租赁方式出租的建筑物也属于固定资产生产经营用固定资产非生产经营用固定资产1.按经济用途分类2.按经济用途和使用开情况分类非生产经营用固定资产租出固定资产不需用固定资产生产经营用固定资产未使用用固定资产土地融资租入固定资产二、固定资产取得的会计处理

银行存款（应付账款）（一）外购固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产1.不需要安装固定资产【学中做】

【2-1】某公司于2017年1月10日，购入不需要安装生产设备一台，买价为50000元，增值税额8500元，运杂费2000元，设备已运到，款项通过网上银行支付。要求：编制购入固定资产的会计分录。

借：固定资产52000

应交税费—应交增值税（进项）8500

贷：

银行存款605001.需要安装固定资产

银行存款（应付账款）应交税费—应交增值税（进项税额）在建工程固定资产（1）支付买价及安装费等应付职工薪酬（3）交付使用（2）支付安装人员薪酬【学中做】

【2-2】某公司于2017年12月10日，购入设备一台，买价为80000元，增值税额13600元，运费价款3000元，增值税额为330元，设备已运到，款项以银行存款支付。2017年12月2日以银行存款支付安装费5000元，设备已交付使用。要求：编制购入固定资产相关的会计分录。【学中做】

（1）借：在建工程—设备安装83000

应交税费—应交增值税（进项）13

930

贷：

银行存款96930（2）支付安装费

借：在建工程5000

贷：

银行存款5000（3）

交付使用借：固定资产—生经营用88000

贷：在建工程—设备安装88000

3.分期付款方式购入固定资产

长期应付款应交税费—应交增值税（进项税额）在建工程固定资产银行存款（1）购入时（2）分期付款时（二）自行建造固定资产银行存款工程物资(1)购入工程物资应交税费-增(销)库存商品(4)领用自产产成品(5)试运转发生的费用应付职工薪酬应交税费-增(进项)

固定资产(6)交付使用在建工程(2)领用工程物资(3)支付薪酬银行存款(等)【学中做】

【2-4】2017年1月，甲公司自建小型办公楼，以银行存款支付购入工程用各种物资400000元，增值税额为68000元。本月将购入的工程物资全部领用。该工程领用本企业生产的产品一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17％；工程人员应付工资80000元，以银行存款支付的其他费用20000元。当年，工程完工并交付使用。要求：编制该公司自建办公楼相关的会计分录。【学中做】

（1）支付购入工程物资款时

借：工程物资468000

贷：银行存款468000（2）领用工程物资时

借：在建工程—小型办公楼468000

贷：工程物资468000（3）领用本公司生产的产品时

借：在建工程—小型办公楼97000

贷：库存商品80000

应交税费—应交增值税（销项税额）

17000【学中做】

（4）计算应付工程人员薪酬时

借：在建工程—小型办公楼80000

贷：应付职工薪酬80000（5）以银行存款支付其他费用时

借：在建工程—小型办公楼20000

贷：银行存款20000（6）小型办公楼交付使用时

小型办公楼成本=468000+97000+80000+20000=665000（元）

借：固定资产—办公楼665000

贷：在建工程—小型办公楼665000小企业出包方式建造固定资产银行存款预付账款在建工程固定资产(1)拨付工程款(3)办理工程结算(5)达到可使用状态

长期应付款应交税费—应交增值税（进项税额）在建工程固定资产-融资固定资产（1）取得时（2）支付相关税费时用（四）融资租入固定资产银行存款（3）支付租赁费时（4）期满取得时

待处理财产损溢-固固定资产（四）盘盈固定资产（2）批复转销进（1）盘盈时营业外收入【学中做】

【2-7】2017年12月25日，A公司在财产清查中盘盈一台设备，按照市场价评估，其重置成本为30000元，12月30日公司领导批复将盘盈设备转为营业外收入。要求：编制该公司盘盈及转销的会计分录。【学中做】

（1）盘盈时

借：固定资产30000

贷：待处理财产损溢—待固30000（2）批复核销时

借：待处理财产损溢—待固30000

贷：营业外收入30000

【实务操作】【业务2-1】

2018年12月2日，成南华光机械有限公司从新华机械有限公司购入不需要安装MN设备一台，增值税专用发票上注明设备买价30000元，增值税额为5100元。出纳会计收到开户银行转来委托收款的付款凭证。12月5日MN设备到货，经检验合格并支付款项。1．【审核原始凭证】附原始凭证

张会计主管：记账：出纳：审核：制单：付款凭证

贷方科目：

年

月

日付字第

号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201405购MN设备3000000￥350000031205固定资产设备及工具应交增值税—进项税额应交税费

510000√2．【编制记账凭证】2.【登记明细账】

明细分类账总第页分第1页

科目子目或细目

固定资产固定资产设备及工具20141205付字05购MN设备30000000借1201承前页借10

15695001

126900010

4569500【业务2-2】

2014年12月8日，成南华光机械有限公司从方太和机械有限公司购入需要安装的铣床1台。设备买价20000元，增值税额为3400元，开具了增值税专用发票。出纳会计签发转账支票付款。设备安装完毕交付使用。1．【审核原始凭证】附原始凭证

张会计主管：记账：出纳：审核：制单：付款凭证

贷方科目：

年

月

日付字第

号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201409购铣床

2000000￥234000031208在建工程安装工程应交增值税—进项税额应交税费

340000√2．【编制记账凭证】

明细分类账总第页分第1页

科目子目或细目

在建工程在建工程安装工程20141208付字09购铣床20000000200000000借2.【登记明细账】【业务2-3】

2013年12月15日，成南华光机械有限公司通过网上银行支付方太和机械有限公司装费2000元，增值税额340元，合计23400元，取得增值税专用发票，款已付讫。设备安装完毕交付使用。1．【审核原始凭证】附原始凭证

张会计主管：记账：出纳：审核：制单：付款凭证

贷方科目：

年

月

日付字第

号常有钱常有钱张杨李伟高文银行存款201415支付铣床安装费

200000￥20000021215在建工程安装工程√2．【编制记账凭证】附原始凭证张转账凭证

年月日转字第号铣床安装完毕交付使用2014201215固定资产设备及工具￥22000001其他应收款张强2

2000002200000￥2200000常有钱常有钱张杨高文

会计主管：记账：记账：制单：

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科目子目或细目

在建工程在建工程安装工程20141208付字09购铣床20000000200000000借2.【登记明细账】1215付字15支付安装费2000000借2200000001215转字20铣床交付使用2

200平0000

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