初级会计职称考试初级会计实务专项习题

第五章费用一、单项选择题

1、企业筹建期间发生长久借款利息支出不能资本化部分应该计入()。

A、财务费用

B、营业外收入

C、管理费用

D、在建工程

2、以下各项中，应计入管理费用是（）。

A、筹建期间创办费

B、预计产品质量确保损失

C、生产车间管理人员工资

D、专设销售机构固定资产修理费

3、以下各项中，不应计入其余业务成本是（）。

A、库存商品盘亏净损失

B、出租无形资产计提摊销额

C、出售原材料结转成本

D、成本模式投资性房地产计提折旧额

4、企业“主营业务成本”科目标借方发生额为30000000元，“其余业务成本”科目标借方发生额为800000元，假设均无贷方发生额。4月8日，12月销售一批产品因为质量问题被退回，其成本为1800000元，该企业财务报表同意报出日为3月1日，该企业利润表中“营业成本”项目标金额为（）元。

A、30000000

B、30800000

C、29000000

D、28200000

5、以下各项中，不属于费用是()。

A、销售商品等经常性活动发生成本

B、预计产品质量保修费用

C、企业发生现金折扣

D、因违约支付赔偿款

6、甲企业3月份发生费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期期间费用总额为（）万元。

A、95

B、130

C、140

D、145

7、以下各项中，不应计入销售费用是（）。

A、已售商品预计保修费用

B、为推广新产品而发生广告费用

C、随同商品出售且单独计价包装物成本

D、随同商品出售而不单独计价包装物成本

8、某企业对外提供运输劳务，对应交营业税应借记（）科目。

A、营业税金及附加

B、应交税费

C、管理费用

D、营业外支出

9、以下日常经营活动包括税金中，计入营业税金及附加科目标是（）。

A、营业税，增值税

B、城市维护建设税，教育费附加

C、消费税，增值税

D、印花税，消费税

10、企业发生以下各项支出，记入“财务费用”是()。

A、财务人员工资

B、销售商品发生销售折让

C、商业汇票贴现发生贴现息

D、满足资本化条件长久借款利息

二、多项选择题

1、企业销售商品交纳以下各项税费，计入“营业税金及附加”科目标有（）。

A、消费税

B、增值税

C、教育费附加

D、城市维护建设税

2、以下各项中，属于企业销售费用核实范围有（）。

A、广告费

B、业务招待费

C、预计产品质量确保费

D、专设销售机构发生固定资产修理费

3、某企业12月份发生费用有：外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。则以下说法正确有（）。

A、该企业12月发生财务费用100万元

B、该企业12月发生销售费用130万元

C、该企业12月发生制造费用20万元

D、该企业12月发生管理费用30万元

4、以下关于成本费用和期间费用说法正确有（）。

A、成本费用包含主营业务成本、其余业务成本、营业税金及附加等

B、期间费用是指企业日常活动发生不能计入特定核实对象成本

C、期间费用包含销售费用、制造费用和财务费用

D、费用是指企业在日常活动中发生、会造成全部者权益降低、与向全部者分配利润无关经济利益总流出

5、以下各项中，属于费用有()。

A、销售商品等日常活动中发生成本

B、预计产品质量保修费用

C、企业发生现金折扣

D、因违约支付赔偿款

6、以下各项中，应列入利润表中“营业成本”项目标有()。

A、销售材料成本

B、出租固定资产折旧额

C、无形资产处置净损失

D、劳务企业提供劳务发生劳务成本

7、以下各项中，工业企业应计入其余业务成本有（）。

A、销售材料成本

B、出售单独计价包装物成本

C、出租包装物成本

D、经营租赁出租设备计提折旧

8、以下各项业务，在进行会计处理时不应该计入管理费用有()。

A、离退休人员工资

B、出租无形资产摊销

C、生产车间管理人员工资

D、计提坏账准备

9、以下各项费用，最终计入管理费用科目标有（）。

A、诉讼费

B、无形资产研发过程发生研究费用

C、业务招待费

D、日常经营活动聘请中介机构费

10、以下各项中，应计入财务费用有()。

A、银行承兑汇票手续费

B、购置交易性金融资产手续费

C、外币应收账款汇兑损失

D、商业汇票贴现发生贴现息三、判断题

1、企业取得交易性金融资产时支付相关税费计入财务费用。（）

对

错

2、制造费用与管理费用不一样，本期发生管理费用直接影响本期损益，而本期发生制造费用不一定影响本期损益。（）

对

错

3、出租固定资产折旧和出租无形资产摊销均应计入到其余业务成本科目中。（）

对

错

4、应该在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务成本等计入当期损益。（）

对

错

5、企业发生销售折让应在实际发生时计入当期财务费用。()

对

错

6、制造费用是成本类科目，不是期间费用核实范围。（）

对

错

7、随同产品出售不单独计价包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其余业务成本中。（）

对

错

8、企业应交房产税、教育费附加、印花税、矿产资源赔偿费均应记入“管理费用”科目。()

对

错

9、企业生产经营期间计提短期借款利息费用均计入到财务费用中。（）

对

错

10、随同产品出售单独计价包装物，应于包装物发出时，作为包装费用计入其余业务成本。()

对

错四、不定项选择题

1、某企业1月份发生业务有：

（1）发生无形资产研究费用10万元；

（2）发生专设销售部门人员工资25万元；

（3）支付业务招待费15万元；

（4）支付销售产品保险费5万元；

（5）本月应交纳城市维护建设税0.5万元；

（6）计提投资性房地产折旧40万元；

（7）支付本月未计提短期借款利息0.1万元；

假设不考虑其余事项。

要求：依照上述资料，回答以下第（1）～（3）题。

<1>、依照上述资料（1）~（4），以下说法不正确是（）。

A、发生无形资产研究费用最终应计入管理费用

B、发生专设销售部门人员工资应计入销售费用

C、支付业务招待费应计入销售费用

D、支付销售产品保险费应计入管理费用

<2>、依照上述资料（5）~（7），以下说法不正确是（）。

A、城建税应计入管理费用科目

B、投资性房地产累计折旧应计入管理费用

C、投资性房地产累计折旧应计入主营业务成本

D、支付未计提短期借款利息，应经过应付利息核实

<3>、依照上述资料，该企业1月份发生期间费用总额为（）万元。

A、45.1

B、55

C、55.1

D、55.6

2、东大企业为增值税通常纳税人，其销售产品为应纳增值税产品，适用增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。东大企业适用所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。东大企业发生以下经济业务事项：

（1）向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

（2）委托丙企业代销C产品一批，并将该批产品交付丙企业。代销协议要求东大企业按售价10％向丙企业支付手续费，该批产品销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）收到甲企业来函，甲企业提出之前购置A产品质量不完全合格。经协商东大企业同意按销售价款10％给予折让，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。

（4）东大企业收到了丙企业代销清单。丙企业已将代销C产品全部售出，款项还未支付给东大企业。东大企业在收到代销清单时向丙企业开具了增值税专用发票，并按协议要求确认应向丙企业支付代销手续费。

（5）用银行存款支付发生管理费用67800元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交城市维护建设税为2100元，应交教育费附加为900元。

（假定东大企业不存在纳税调整原因，东大企业年末一次性结转损益类科目）。

要求：依照上述资料，回答以下第（1）～（3）题。

<1>、依照上述资料（1）~（4），以下说法不正确是（）。

A、资料（1）东大企业应在发出商品时确认收入

B、资料（2）东大企业应在发出商品时确认收入

C、资料（3）东大企业应在发生销售折让时冲减当期主营业务收入

D、资料（4）东大企业手续费支出应直接扣减当期主营业务收入

<2>、依照上述资料，甲企业本期利润总额为（）元。

A、367200

B、368010

C、494600

D、501500

<3>、依照上述资料，甲企业本期净利润金额为（）元。

A、275400

B、365400

C、370950

D、376125答案部分一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】本题考评筹建期间长久借款利息核实。企业在筹建期间发生长久借款利息假如不能资本化应该计入管理费用。

【该题针对“财务费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

2、

【正确答案】A

【答案解析】选项B预计产品质量确保损失计入销售费用；选项C生产车间管理人员工资计入制造费用；选项D专设销售机构固定资产修理费计入销售费用。

【该题针对“管理费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

3、

【正确答案】A

【答案解析】选项A，库存商品盘亏损失，对于入库残料价值计入原材料，应收保险企业和过失人赔款计入其余应收款，扣除了残料价值和应由保险企业、过失人赔款后净损失，属于通常经营损失部分，计入管理费用，属于非正常损失部分计入到营业外支出。

【该题针对“其余业务成本内容辨析及核实”知识点进行考评】

4、

【正确答案】B

【答案解析】本题考评营业成本计算。利润表中“营业成本”项目应该依照“主营业务成本”和“其余业务成本”两个科目标发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”金额为30000000元，“其余业务成本”金额为800000元，所以“营业成本”金额为30800000元。4月退回12月销售产品，不属于资产负债表日后事项，应直接冲减收入、成本。

【该题针对“营业成本内容辨析及核实”知识点进行考评】

5、

【正确答案】D

【答案解析】本题考评费用包含内容。因违约支付赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生，所以不属于费用。选项A销售商品等经常性活动发生成本计入主营业务成本；选项B预计产品质量保修费用计入销售费用；选项C企业发生现金折扣计入财务费用。

【该题针对“费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

6、

【正确答案】A

【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用中核实；管理部门人员工资计入到管理费用中核实；广告宣传费计入到销售费用中；筹集外币资金发生汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产维修费用计入到管理费用中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。

【该题针对“期间费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

7、

【正确答案】C

【答案解析】选项C应该计入到其余业务成本。

【该题针对“销售费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

8、

【正确答案】A

【答案解析】企业日常经营活动中产生营业税经过营业税金及附加科目核实，该题中对外提供劳务属于企业日常经营活动，所以发生营业税应该计入到营业税金及附加科目中。

【该题针对“营业税金及附加内容辨析及核实”知识点进行考评】

9、

【正确答案】B

【答案解析】选项AC中增值税应在应交税费——应交增值税科目中核实，选项D中印花税应计入管理费用科目。

【该题针对“营业税金及附加内容辨析及核实”知识点进行考评】

10、

【正确答案】C

【答案解析】本题考评财务费用核实内容。选项A，财务人员工资，应计入管理费用；选项B，发生销售折让冲减销售收入及相关税金；选项D，满足资本化条件长久借款利息应该计入相关资产成本。

【该题针对“财务费用内容辨析及核实”知识点进行考评】二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】增值税属于价外税，是从购置方收取并最终缴纳给税务机关，不影响企业损益，不经过“营业税金及附加”科目核实。

【该题针对“营业税金及附加内容辨析及核实”知识点进行考评】

2、

【正确答案】ACD

【答案解析】业务招待费计入管理费用科目。

【该题针对“销售费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

3、

【正确答案】BD

【答案解析】车间用固定资产折旧与车间管理人员工资应该计入“制造费用”中核实，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款利息计入“财务费用”；支付业务招待费和行政管理人员工资计入“管理费用”，则：

本期财务费用＝40（万元）

本期制造费用＝20＋60＝80（万元）

本期销售费用＝40＋30＋60＝130（万元）

本期管理费用＝20＋10＝30（万元）

【该题针对“期间费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

4、

【正确答案】ABD

【答案解析】成本费用和期间费用主要区分在于是否能够计入特定核实对象，期间费用通常难以归集到特定核实对象。期间费用不包含制造费用，包含销售费用、管理费用、财务费用。

【该题针对“费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考评费用内容。因违约支付赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生，所以不属于费用。选项A计入主营业务成本或其余业务成本；选项B计入销售费用；选项C项计入财务费用。所以正确答案为ABC。

【该题针对“费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

6、

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考评营业成本核实内容。营业成本包含主营业务成本与其余业务成本。无形资产处置净损失应计入营业外支出；销售材料成本与出租固定资产折旧额都计入其余业务成本；劳务企业提供劳务发生劳务成本计入主营业务成本。

【该题针对“营业成本内容辨析及核实”知识点进行考评】

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四项全部计入其余业务成本。

【该题针对“其余业务成本内容辨析及核实”知识点进行考评】

8、

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考评管理费用核实内容。出租无形资产摊销应记入“其余业务成本”科目，生产车间管理人员工资应记入“制造费用”，计提坏账准备应记入“资产减值损失”科目。离退休人员工资直接记入“管理费用”。

【该题针对“管理费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

9、

【正确答案】ABCD

【答案解析】无形资产研究费用发生时先经过研发支出——费用化支出科目归集，期末结转到管理费用中。

【该题针对“管理费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

10、

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考评财务费用核实内容。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生筹资费用，包含利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关手续费、企业发生或收到现金折扣等。而交易性金融资产手续费应该计入投资收益。

【该题针对“财务费用内容辨析及核实”知识点进行考评】三、判断题

1、

【正确答案】错

【答案解析】企业取得交易性金融资产时支付相关税费计入当期投资收益。

【该题针对“财务费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

2、

【正确答案】对

【答案解析】本期发生制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期损益是不产生影响。

【该题针对“管理费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

3、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“其余业务成本内容辨析及核实”知识点进行考评】

4、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“营业成本内容辨析及核实”知识点进行考评】

5、

【正确答案】错

【答案解析】本题考评财务费用核实。非资产负债表日后期间发生销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入(发生销售折让时已确认销售商品收入)及相关税金，或应直接按扣除折让后金额确认销售商品收入(发生销售折让时未确认销售商品收入)。现金折扣在实际发生时才计入当期财务费用。

【该题针对“费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

6、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“期间费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

7、

【正确答案】错

【答案解析】随同产品出售不单独计价包装物，应于包装物发出时计入销售费用。

【该题针对“销售费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

8、

【正确答案】错

【答案解析】本题考评各项税费核实。教育费附加应该经过“营业税金及附加”科目核实。

【该题针对“营业税金及附加内容辨析及核实”知识点进行考评】

9、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“财务费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

10、

【正确答案】对

【答案解析】本题考评销售费用核实内容。随同产品出售单独计价包装物，包装物成本应计入其余业务成本。随产品出售不单独计价包装物，包装物成本应计入销售费用。

【该题针对“其余业务成本内容辨析及核实”知识点进行考评】四、不定项选择题

1、

<1>、

【正确答案】CD

【答案解析】选项C，支付业务招待费应计入管理费用；选项D，支付销售产品保险费应计入销售费用。

【该题针对“期间费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

<2>、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A，应计入营业税金及附加科目；选项B、C，应计入其余业务成本科目；选项D，因为并未计提，所以不经过应付利息核实，直接计入财务费用、银行存款。

【该题针对“期间费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

<3>、

【正确答案】C

【答案解析】该企业1月份发生期间费用总额＝10+25+15+5+0.1＝55.1（万元）。

【该题针对“期间费用内容辨析及核实”知识点进行考评】

2、

<1>、

【正确答案】BD

【答案解析】选项Ｂ，东大企业应在收到代销清单时确认收入；选项Ｄ，支付代销手续费应确认为销售费用。详细会计处理以下：

①借：应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品