预算管理与绩效评估

管理会计应用与发展

的典型案例研究《预算管理与绩效评估》案例课题有关说明一、立项背景二、研究目标三、资料收集与整理四、研究框架五、现实意义1

第一部分西方预算管理模式一、预算管理的起源十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。2二、西方预算的组织形式1、集权管理模式：企业追求利润最大化

X理论是对这一模式的假设高层的集权管理是保证目标实现的重要保证32、分权管理模式企业更多追求利润的现实效果

y理论是这一模式的假设前提高层更多依据业绩指标的设计保证目标的实现4三、西方财务管理体制CFO下设二大主管：财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹集、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。5四、西方预算基本理论1、预算的含义指企业决策计划的财务数据表达方式决策计划预算

财务数据：投资与筹资62、预算的实质：

就是现金流量的一种平衡投资去向=筹资来源投资去向：视投资效果创造最大现金流量筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本最小化原则内部筹资：企业的经营业绩外部筹资：增资、举债73、预算的作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系作用二：科学管理、科学预测作用三：激励机制的依据84、预算的分类长期预算按期限短期预算财务预算按内容业务预算专题预算9固定预算弹性预算按编制方法滚动预算调整预算零基预算105、预算编制方法

固定预算、弹性预算固定预算不考虑未来业务量的变化弹性预算依据未来业务量可作相应调整11项目 固定实际弹性固定差异弹性差异 生产量 500件800件 800件300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500100F 100F 合计 5500 7600 79002100U300F12 零基预算的本质含义

（1）决策单位：与职能部门一致一个职能部门分为几个决策单位一个决策单位就是一个建设项目（2）一揽子决策：对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。

13（3） 排序排序是为了合理分配资金依据是投入的产出效益14零基预算的编制程序

（1） 如何确定决策单位教学：本科、硕士、博士科研：课题、论文、专著行政：坐班制、教师、行政班子（2） 如何制订一揽子决策任务与方案（以教学为例）任务：完成学校给予的三大层教学方案：方案一，按职称教学方案二，按能力教学15任务哭与方际案（子以科企研为堪例）任务腿：按沈时完溪成课驱题，耐达到蒜设计供质量撞在高构层次训杂志场上发顺表论渣文，丈鼓励剥出精直品专方案周：方呼案一棋，单在兵作只战，津加大盏奖方案贩二，遣协同灯作战锋，分缸工合虏作任务蛋与方蝴案（盒以行掩政为财例）任务财：为盟教学阁，科壶研提疮出一灯流服覆务方案千：建怕立制项度，蝴定岗吹定薪引，定百期考汤核166、窜全面族预算目标委利润销售芝预算销售括、管敞理和汤财务薄费用酬预算生产亚预算直接秒材料剑预算直接谦人工膜预算制造炭费用饺预算单位包产品朵成本敢和期柳末存懒货预疯算现金恼预算其它凭现金杰收支报预算预计颤损益环表预计蚁资产炒负债恰表预计默财务娇状况烤变动火表17五、搁财务轧预算悟的基冲本模伐式1、惠长期贝与短洞期筹里资的哗关系2、高现金欢的变陆化3醋、现斤金预时算一季规度斥二炭季度发三季狸度温四季骂度经营擦活动伍净流嫌量投资特活动耀净流梳量筹资穿活动喝净流纠量现金欢净变凤化额（三引大活施动合筑计）加：译季初钢现金幻玉余额季末疮现金偏余额204、浴短期瓦筹资摔规划第二首部分搏上纺汽集岸团预馅算管隙理模秩式环境产决定更模式违选择外部构环境狼：社鸟会、信政治糕、经景济、疏法律目、市脏场内部携环境才：经伞营规性模、曾经营龙方向告、组步织结痛构决定犯预算等模式宿的主奋要是赠内部野环境23延锋鹿模式权--叔-分前权管脾理环境奖背景猫：规岸模庞裙大，族99叫年底弹已达险到收尖入1励3多共亿、碗利润毁3亿岸多、对经营慰方向删多元剖化，屋组织高机构欲复杂刊，十煎大部开门，蠢35菊个科懂室预算阀程序葬：销杨售预片算钥部门触预算财务义预算颈执委岭会审轰核悦董事尸会批诊准24申雅娇模式脊--勉-集女权管雹理环境赔：经营掠规模贝较大厅，产托品相凝对集石中，马组织大机构算相对释简单预算魄：财务砍部起布草预返算方主案交由刷各职壁能部垫门讨公论公司棉管理见层审脆核25采埃盼孚-搁--扫集权拖与分馅权合糠一环境虚：规模穿庞大瓣，产戒品单丸一，摧组纳织机嘴构适称中预算胆：自上螺而下永，自压下而予上前者伙下达唤目标购，后将者编持制部曾门预泄算，膛最后朱由财绢务部变汇总并，公菠司审荣核、尝批准26第三咳部分咐预妹算目就标与冰效果艇（案催例）1、申组织本框架风：甩某清公司营销尝部门尊生产配部门稠行政等管理睡部门东伐华插华忍山设原草成棋包鄙企奥财炼技坝采愧人北洗北我东待东纽奉材允品间装萄管凯务们术糕购轨事地扯地拿地愉地努车寇间篮间包部胸部运部适部睛部间班领班幼班组拦组筋组坊2定72、轻编制海程序预算好委员唉会与金财务鞋部共绿同编虚制指降导性被纲要下属范各基铅层提党出各晋自年渐内任凭务指构标（伞逐步落向上驾汇总伤）财务泼部门虽汇总顿编制具全面爷预算设体系上层示决策昂机构粮对预油算体漏系提耽出调踪蝶整意交见和喝理由下属荣基层场根据珍调整写意见渴确定玩最终足预算财务梳部门葱最终艘完成聪预算忘及筹扯资方蚀案283、训内部踩结算票中心内部取结算主中心久：由厂艘内银思行担走任，塘以内施部银而行支我票作覆为手垃段厂内罢银行现职能遍：结算培职能烧、信抽贷职影能、撇控制庆职能筒、反索馈职魔能厂内锯银行立组织谢特征男：“决双规笑制”财务认核算陕：驶对巡寿外编融报内部增核算准：李由匠企业预管理阀所需294、递绩效斩奖惩弱制度（1婆）盈烂利与桌亏损锐的处刊理盈利忘分成拾：荒公司舱60灿%；椅技碍术部白10绿%；生产胀车间反27巡寿%；糖责任上人3僚%亏损吵：由比车间拍负责意，冲歇工资骗收入没有联完成命目标个：8欢0%背警告扮（第终一月君）50概%停移发工茫资（庸第二蒸月）10湖0%觉就地义免职雨（第中三月陵）30（2悼）内摊部之垄间的售责任勺与纠伴纷：计划灿不能善随意芦调整质量潮问题间由专乓属部成门负惕责制定轻了一区系列幼内部酸索赔铺制度315、魂预算罗成效见图拌如下些：收入恼32成本主费用或3恐3利润唤346、纸实施槽预算份过程零中的奏几大糠难题预算烟松弛卧问题远：在预爬算编星制过绝程中屡，低每估收陕入，租高估睁成本产生泪预算扭松弛镜的原吊因：目标茄不一带致，岩利益必冲突生；库信汁息不多对称追；规避隆风险勺；茂对上截级设恒防；息对篮业绩俯考核辱的压歌力预算区松弛磁对预把算管宋理的虎影响奇：最佳逃指标厘受阻活；狂影赞响业讽绩评外价的铃客观温性357、黄目标叉利润佩问题12笛0拐1保50阿1粪80竖2退00无利并段化黄金仓段将微浅利段注：宿（1时）D为出匹资人钓最低迫要求步；C为合既同数陵；S为经傅营者思承诺脚完成者数；A为超庭量完俯成；36（2轿）奖亏励系划数与亿惩罚油系数内：黄金缠段7站0%讯、微泼利段爆20巧%、溉惩罚掀段5怨0%（3泰）举辩例：a.完成平1瞒20剖30饰×5条0%晨=渠1锣5猪倒欣扣b.完成迷15掏0需3袭0×闷50夏%葵=药15帮绩替效扣碧除c.完成勉18饰0孙3圈0×瓦70占%释=技21链绩哥效+惠21d.完成穴20驱0促3扯0×苏70歇%+匆20悲×2滨0%赠=2浓5代绩效守+2贪537第三宝部分冤公司惑简介货案拾例（三破）望3芬8（1说）组家织结幕构YM公司总经横理设计经部经姜理裁剪草部经狭理生产效部经挖理仓储摩部经斜理业务参部经办理门市惰部经倡理财务侦部经个理办公援室经扎理2、魔四大命指标体系挣3爷92-搞1改财务刊方面备的目趋标（1蜂）提布高投晚资报塌酬率棕，实吹现扭悟亏为润盈：投资悠报酬骄率反惕映了油公司滋运用疤资产刺创造杀财富街的能覆力，敲我们岂要把挖资产冻运用劣于回民报率缠高的踢活动谎，增续加每依块钱蚊的回众报。（2幼）降狗低成杂本：为了纤扭亏宵为盈捡，我掉们将我通过耐提高武生产掌能力疫利用面程度跨降低赔单位口生产喝成本裙，通原过严型格费景用审跑批制鞋度等即措施庸，减球少不总产生输收入牺的费绞用。（3弯）增乖加收业入：为了陡扭亏映为盈偶，我子们必象须增顺加销肿售收笑入，良为此分有必粪要重垄新确狸定业穿务重骡点。冲我们餐应在业保持察原有夹客户竟销售滤收入数水平雾基础垒上，拿扩大唐对新漂客户泉的销档售收加入，茫达到贫增加沿收入贷的目枕的。2-闭2约客户救方面逢的目仅标菊4持0让客眉户满禁意：确立差公司酒的目好标客属户群刘，了宽解其问需要，通环过前拿后誉一致稠连贯循的快航速、垮有效抗的服嚼务实翁现我地们对优客户船的承址诺，消揉除客鸣户服摊务中舅的错朴误。2-房诚3罢内部挽生产育经营偿方面删的目撤标勒41提高虎创新版能力侮：确定次市场国：确盆定目翅标客漏户群成的需芦要，猫了解展如何师赢得悲这些毙客户后。开发仙产品泡：不艘断开灾发可固获利圾的新站款婚馋纱礼党服，铸迎合吓客户懂的要路求。提高丛生产另和销乌售能祝力：在顾船客要享求的临时间授内，他快速雅、高贤质量识完成伏客户危订单速的生掏产。追定期仅与客誓户联丽系，废听取远客户洗的意黑见，狭介绍姜推销相我们讨的产六品。提高伤售后微服务挑能力练：快速型解决佳产品丙售后肿出现欠的质剧量问雄题，誉免费戒修补随，快吓速满嘴足售趟后顾交客盒提出毯的改薯换款富式等炎要求乱。2-摄4持学习扛与成缩慧长方奸面的槐目标喊42提高谜信息音处理搏能力：获取疫和使粘用有萝用的聚信息涨的能卷力是本竞争和中获痕胜的处一个桨重要涛的方别面。劣要及岭时搜孤索获奋取有急用的杏信息车，要校及时呼发布何产品比的现煌有信辟息。培训：要通笑过培按训增紫强公罚司设垄计、眉生产融、销种售和卧客户陷服务冒的能构力。蹲首先猛专业笋人员洗要有伞熟练蜻的专凳业技奥术，崇其次成每个蚊员工患要掌茂握产衡品的膨全面做知识敲来支蚊持产奋品的匀推销义活动以及客前户的铲服务基活动壮。完善献奖惩冰制度：通过强奖励懂和惩驶罚相克联系权的手喊段对郑员工湿进行蜂激励涂。要睁把平薪衡计呈分卡沃与奖政惩措络施结战合起男来，勇进行灯业绩传管理贝，促否进长餐远目蕉标的扣实现范。提高坑雇员叼的满毯意程扭度：通过踩广泛廉的信沃息沟哭通、纷培训衫、创沉造公果平内什部环侵境等秘来提妥高雇趋员的碗满意剑程度议。提高哗领导延能力：通过袄培训额、雇缸员批械评监塔督等洋手段粘来提已高领季导能断力。3、选业绩纳指标慎4长3四个哥方面目伐标指耽标提高收投资盯报酬迅率因投住资报耻酬率扭亏油为盈牺利润财务堵方面降低插成本斧单位城生产俊成本管理颈费用增加则收入骄营业响收入客户兰方面使客各户完温全满疾意勉客春户保交持率新客刃户增考长比誉率客户柔满意润程度事（调罢查得冠分）44目写标指裤标内部舍经营阁方面提高产创新菌能力榆推出冒每一漏新款新所需刷的平萌均时榆间提高昼生产会销售目能力冻合塑格品心率生产演销售薄主导籍时间新客棍户收介入占颂总收止入的伍比例提高氧售后导服务电能力售后猫服务延主导罢时间学习务与成府长提高惜信息着处理储能力穷满象意度织调查辟（调休查得华分）培训骗培议训次渴数完善络奖惩六制度嗓完善还奖惩撇制度辟（调责查得糊分）提高摸领导撤能力皂领导坊能力单（调妥查得室分）提高产雇员晓的满前意程爪度寒雇端员满自意程械度（骡调查捎得分泼）4、芹权数火比重教4央5ⅠⅡ4Ⅱ3Ⅱ2Ⅱ1Ⅲ1Ⅲ2Ⅲ3Ⅲ4Ⅲ5Ⅲ6Ⅲ7Ⅲ8Ⅲ9Ⅲ10Ⅲ11Ⅲ14Ⅲ15Ⅲ16Ⅲ17Ⅲ18.Ⅲ12Ⅲ13以上饱图的关系：设4醒6投资延报酬令率(Ⅲ1)：21啦%×21批.6使%=榜4.枝54千%利润(Ⅲ2)：21众%×29豪.4家%=猎6.驼17病%单位金生产六成本(Ⅲ3)：21肯%×14钟.9伪%=节3.扑13睡%管理瓣费用迅总额(Ⅲ4)：21嘉%×6.们3%赠=1盯.3仪2%营业蜜收入申总额(Ⅲ5)：21聪%×27任.8镜%=贱5.回84丑%客户壶保持海率(Ⅲ6)：28旗.1贡%×23淋.5市%=仿6.虚6%新客桨户增塑长比烧率(Ⅲ7)：28裤.1锯%×43爬.6贷%=秩12屈.2般5%客户尚满意肤度得青分(Ⅲ8)：28击.1挣%×32透.9屑%=征9.节