集团公司内部审计和效能监察制度

PAGEPAGE4盐源县金铁矿业集团有限责任公司内部审计和效能监察制度系统目录TOC\o"1-2"\h\z\u第一章 盐源县金铁矿业集团有限责任公司 4内部审计岗位职责 4第一节审计中心主任岗位职责 4第二节经营审计部岗位职责 5第三节经营审计部部长岗位职责 5第四节经营审计员兼综合事务岗位职责 6第五节经营审计员岗位职责 7第六节工程审计部岗位职责 7第八节工程审计员岗位职责 8第九节财务审计部岗位职责 9第十节财务审计部部长岗位职责 10第十一节财务审计部审计员岗位职责 11第二章盐源县金铁矿业集团有限责任公司 12内部审计管理制度 12第一节集团公司内部审计制度 12第二节集团公司经营审计实施细则 25第三节 集团公司工程审计实施细则 30第四节集团公司财务审计实施细则 37第五节集团公司审计处理处罚实施细则 46第六节集团公司内部审计人员职业道德规范 49第七节集团公司内部审计工作手册 50第八节集团公司离任审计实施办法 66第三章盐源县金铁矿业集团有限责任公司 69效能监察岗位职责 69第一节集团公司效能监察部岗位职责 69第二节集团公司效能监察部部长的岗位职责 70第三节集团公司效能监察员的岗位职责 71第四章盐源县金铁矿业集团有限责任公司 72效能监察管理制度 72第一节集团公司效能监察基本制度 72第二节集团公司效能监察工作办法 80第三节集团公司管理人员工作失职失察失误追究制度 89第四节 集团公司合同管理办法 92第五节集团公司项目与投资管理办法 99第六节集团公司招投标实施细则 110第二节经营审计部岗位职责第一条负责组织对集团公司所属各公司经营绩效的审计确认；

第二条负责组织对重要管理岗位人员的离任审计；

第三条负责参与对经营管理内控的检查与评价；

第四条负责对集团公司所属各公司经营审计业务的专业管理和业务指导；

第五条负责完成集团公司安排的专项审计任务；

第六条负责与会计师事务所的业务委托和管理；

第七条参与对外投资的尽职调查；第八条对已完成项目进行后续追踪。第三节经营审计部部长岗位职责第一条分解落实经营审计部部门工作职责，制定年度工作计划，审核审计方案。第二条确定经营业务审计项目并组织实施审计，对经营审计业务把关。第三条负责与经营审计涉及的中介机构的协调、沟通和管理以及经营审计内化管理。第四条负责年度经营审计计划的实施监控。第五条负责经营审计制度、办法的草拟与修订。第六条负责对集团公司各公司经营绩效审计和专项审计报告初级审核。第七条负责牵头组织实施内控与风险审计、绩效与降本增效审计、专项审计工作。第八条协助主任搭建集团公司审计分级管控系统。第九条完成领导交办的临时工作任务。第四节经营审计员兼综合事务岗位职责第一条参与制定集团公司内部审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计年度计划、工作方案等工作。第二条参加各项常规审计工作的实施，并具体负责所涉及审计事项审计工作底稿的编制。第三条负责完成领导交办的专项审计任务。第四条配合审计牵头人进行内控审计工作。第五条负责对所涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。第六条负责有关审计资料的原始调查、收集、整理、建档工作，按规定保守秘密。第七条参与审计相关业务制度和业务知识的学习和培训，不断提升审计业务水平。第八条做好审计管理信息系统的数据管理和安全运行维护工作。第九条负责审计中心人力资源、档案管理、体系、目标预算、费用控制等综合事务。第十条完成上级安排的其他工作。第五节经营审计员岗位职责第一条配合审计牵头人进行经营审计工作。第二条负责完成领导交办的专项审计任务。第三条负责监审工作的计划、实施和总结。第四条负责有关制度、规范的制订、修订。第五条对职责范围内监审工作开展的及时性、规范性、正确性、有效性负责。第六条对各种监督和审计报告的正确性、完整性、公正性负责。第七条负责有关审计档案和资料的保管、保密工作。第八条对重大问题及时调查和上报。第六节工程审计部岗位职责第一条参与重大工程项目的评审和监控。第二条负责对工程项目投资及管理的审计。第三条负责工程项目审计工作，做好对工程进度调度协调以及对社会审计报告的审核工作。第四条负责与工程管理咨询集团公司的业务委托和管理。第五条负责对集团公司所属各公司工程审计业务的专业管理和业务指导。第六条参与重大工程项目的评审和监控。第七条负责做好工程审计项目数据库的录入工作，随时对数据库进行维护、更新，保持数据库信息的准确性。第八条做好工程审计项目档案的立卷、整理、归档及安全保密工作。第九条完成好上级领导交办的其他工作。第七节工程审计部部长岗位职责第一条分解落实工程审计部部门工作职责，制定年度工作计划，审核审计方案；第二条组织实施工程项目审计；第三条负责外聘工程审计中介机构的协调、沟通和管理以及工程审计内化管理；第四条协助主任搭建集团公司审计分级管控系统。第五条负责制订工程项目审计计划并实施；第六条负责工程审计制度、办法的草拟与修订，负责对工程审计项目的业务审核；第七条完成领导交办的临时工作任务。第八节工程审计员岗位职责第一条负责承担项目的工程审计工作；第二条参与集团公司范围内工程招标、议标

第三条参与工程竣工验收及其它临时性工作。

第四条负责项目工程相关法规政策执行情况的审计；

第五条负责督办有关工程审计项目的后续处理情况；

第六条及时完成项目工程审计档案的整理、归档工作；

第七条完成上级领导交办的其他工作。第九节财务审计部岗位职责第一条负责组织贯彻执行《会计法》、《公司法》、企业会计准则等财经法律法规，建立健全集团公司财务管理的各项规章制度。

第二条在总经理的直接领导下，严格执行集团公司财务管理规章制度。

第三条负责搞好集团公司的财务核算工作，负责按时做账、报表，做到手续齐备、内容真实、数字准确、账目整洁，按时做财务分析，及时为相关部门提供准确、齐全、完整的会计信息。

第四条加强财务管理，做好财务结算，正确合理调度使用资金，提高资金使用效率，为集团公司发展积累资金。

第五条负责与财政、税务、国资委、审计局、金融部门的联系，协助总经理处理好与相关部门的关系，及时掌握财政、税务及融资动向。

第六条遵守、维护国家的财经法律法规，严格费用开支，认真执行成本费用开支的审批权限、费用报销制度。

第七条参与集团公司的经营管理，围绕提高集团公司的管理水平和经济效益，当好集团公司的理财、经营参谋。

第八条督促、检查集团公司固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的保管、使用情况，注意发现和提出财产、物资管理、使用过程中存在问题的处理意见，确保集团公司财产、物资的合理使用和安全管理。

第九条督促有关人员作好工程欠款的清理工作，为集团公司提供准确的财务资料。

第十条严格按照《国有建设单位基本建设会计制度》规定对投资项目进行财务核算，做到单独建账、单独核算、账目真实准确，每月按时填报基建报表，随时接受各级检查。保证专项资金的“专户储存、专账核算”，坚持建设项目的五制要求，做好专项资金的预算、资金划拨、效益分析管理。

第十一条负责定期组织召开财务分析会，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促进集团公司不断提高管理水平。

第十二条严格按《会计档案管理制度》的要求，保管集团公司财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门完整地保管集团公司的会计凭证、会计账薄、财务报告、其它会计核算资料。

第十三条负责完成集团公司安排的其他工作。第十节财务审计部部长岗位职责第一条负责组织对集团公司所投资的分公司进行季度、年度审计及财务指导，财务收支审计，检查会计原始凭证、帐簿、报表等财务资料的真实性、准确性和合规性。

第二条负责组织对集团公司领导干部进行离任、交接等审计；

第三条负责组织专项审计工作，查找漏洞，制定、修订相关制度；

第四条负责制定财务审计制度和相关规定；

第五条接受集团公司领导的指令，对其指定的财务审计事项进行审计；

第六条协助财务经理做好财务管理工作；

第七条定期分析总结财务审计过程中发现的问题，提出整改建议；

第八条遵守公司规章制度，完成领导交办的其他任务。第十一节财务审计部审计员岗位职责第一条参加审计小组对集团分公司、子公司财务收支及经济责任的定期审计；第二条参加审计小组对离任经理实施离任审计；第三条对各种渠道发现的财务违纪、违规行为进行专题审计；第四条对集团公司的项目开发、经营情况进行跟踪检查；第五条受理集团分公司、子公司各种违纪、违规问题的举报；第六条收集项目成本的相关标准、协助经理做好项目公司成本支出的过程监督；第七条完成部门经理临时交办的其他工作第二章盐源县金铁矿业集团有限责任公司内部审计管理制度第一节集团公司内部审计制度总则第一条为了规范盐源县金铁矿业集团有限责任公司内部审计工作,加强现代集团公司制度建设,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国集团公司国有资产法》、《四川省内部审计条例》和有关法律法规并结合集团公司具体情况，特制定本制度。第二条内部审计是依法对全集团公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护集团公司合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。第三条集团公司所属各事业部、子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。内部审计机构和人员第四条内部审计机构设置集团公司应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化集团公司内部监督和风险控制。1、集团公司董事会设立审计委员会。2、审计中心是审计委员会工作的执行机构，在审计委员会指导下独立开展审计工作，对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。3、审计中心应配备符合内审工作要求的专业人员,当遇有较大审计任务时，可聘请集团公司内部有关业务人员共同进行审计。4、审计人员实行岗位资格制度，应通过职业后续教育和培训不断更新知识，保持和提高专业胜任能力。5、审计人员应当遵守职业道德规范，并以专业熟练性和应有的职业审慎性开展审计业务。6、审计人员不得从事与审计监督职责相冲突的活动，必须做到独立、客观、正直、勤勉和保密。7、审计人员与被审计对象在经营上应没有利害关系，办理审计事项时，与被审计对象或被审计事项有直接利害关系的，应当回避。第五条内部审计人员任职要求1、资格要求：1.1内部审计人员应当具备审计岗位必备的会计、审计等专业知识和业务能力；1.2审计部设负责人一名，由审计委员会提名，董事会任免，负责审计部的全面管理工作。审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称与实际工作经验。1.3内部审计人员应当具备恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力；2、职业道德：

内审人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守；

3、工作要求：

3.1审计人员办理审计事项，与被审计集团公司或者审计事项有利害关系的或者利益冲突的，应当回避。3.2审计人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。

4、责任要求

内部审计人员按照证据确凿、客观公正、结论正确、处理合适的原则，对审计过程中发现并确认的违反规章制度的集团公司和人员进行审计处理和处罚，促进审计集团公司严格执行相关法律和规章制度。审计机构的职责与权限第六条审计机构的主要职责：1、负责对集团公司经营绩效的审计确认；2、负责对集团公司重要管理岗位人员的离任审计；3、负责对集团公司建设项目的造价预(结)算审计及相关专项审计；4、负责对集团公司管理内控的专项检查与评价；5、负责集团公司委托外部审计的相关事务；6、参与集团公司重要投资项目的审核和绩效评价；7、参与集团公司内控制度的评审；8、参与集团公司专业职能部门组织的专项检查或调研；9、参与集团公司重大工程项目的评审；10、参与集团公司对外投资的尽职调查。第七条审计中心的主要职责：1、制定集团公司内部审计工作制度，编制集团公司年度内部审计工作计划；2、按集团公司内部分工组织或参与组织集团公司年度财务决算的审计工作，并对集团公司年度财务决算的审计质量进行监督；3、对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；4、对本集团公司及其子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；5、组织对集团公司主要业务部门负责人和子公司的负责人进行任期或定期经济责任审计；6、组织对发生重大财务异常情况的子公司进行专项经济责任审计工作；7、对本集团公司及其子公司的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；8、对本集团公司及其子公司的物资采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；9、对本集团公司及其子公司内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对集团公司有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；10、对本集团公司及其子公司的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；11、对本集团公司年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查；12、其他事项。第八条审计机构的审计权限：1、有权要求有关集团公司按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告和其他有关文件、资料等；2、参加集团公司有关经营和财务管理决策会议，参与协助集团公司有关业务部门研究制定和修改集团公司有关规章制度并督促落实；3、检查被审计集团公司会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；4、对与审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明材料；5、对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会报告；6、对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经集团公司主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存；7、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供帐表和有关资料的，有权向集团公司提出追究其责任的建议；8、对集团公司提出改进经营管理、提高经济效益的建议；9、提出纠正、处理违反财经法规行为的建议。10、集团公司主要负责人或权力机构在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理权或者处罚权。审计任务、范围与依据第九条

审计工作的内容是：1、经营审计：包括资产、费用成本、对外投资、经营业绩、离任审计等；2、工程投资审计：包括基建、技改、维修工程的预（结）算审计等；3、经营内控审计：包括资金、物资、采购、生产、营销等内部经营管理环节中内部控制制度的执行情况审计、合规性审计等；4、各类审计调研及调查：包括专题项目审计调查，对外合作尽职调查等；5、其他审计事项：如根据举报线索进行查证等。第十条

内部审计的范围：1、年度财务计划或集团公司预算的执行和决算；2、财务收支、经济往来的真实性、合法性；3、对集团子公司、分公司及办事处的经济效益审计（年度审计每年进行一次，半年进行监督检查）；4、经济责任审计，包括离职审计。5、内部控制制度（包括管理控制制度和内部会计控制制度）的严密程度和执行情况审查；6、与对境内外经济组织进行合资、合作经营公司及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查；7、检查国家财经法规和集团公司财务规章制度的执行情况；8、对集团公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计（以审计结果为最终考核依据）；9、对集团公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；10、对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计。11、对集团公司财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；12、集团公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。第十一条内部审计依据：1、国家法律、法规、政策。2、集团公司规章制度，董事会决议。3、集团公司经营方计、计划、目标4、集团公司的经营责任制度、责任现状及合同。5、总经理根据实际情况制定的各种管理措施。第十二条

审计中心的主要权限：1、要求被审计集团公司按时报送真实、完整的审计所需资料，包括有关计划、预算、总结，会计报表，绩效考评，招投标书，重大经济合同以及其他有关文件、资料；2、在集团公司授权范围内检查有关生产、经营和财务活动的纸质资料、文件和计算机系统及其电子数据，包括但不限于：2.1规章制度、会议纪要、工作计划和总结等内部文件资料；2.2凭证、账册、报表、对账记录、实物等会计资料；2.3签订的各类合同、招投标活动纪录、材料物资核价单、供应集团公司及人员信息档案等资料；2.4工程计划、施工图纸、预算、结算、决算等文件资料；2.5行政管理、人力资源管理、档案管理等文件资料；2.6其他与审计工作相关的资料。3、对与审计事项有关的问题向有关集团公司和个人进行调查，并取得证明材料；4、对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财务会计及相关经济活动的资料或者资产，经审计委员会批准，有权予以暂时封存；5、对经济活动中违法、违规，造成损失浪费的相关集团公司和人员，提出追究责任的建议；6、对阻扰、妨碍审计工作以及提供虚假信息和拒绝提供资料的集团公司或人员，可以采取必要的措施并提出追究责任的意见；7、牵头组织对社会中介机构或者专业人员的选聘工作，有权对其工作质量进行审查和评价；8、参与对集团公司及子公司工程项目的造价控制，有工程项目结算造价的审定权。审计工作流程第十三条准备阶段1、确定项目审计计划：集团公司内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计计划，做好审计准备。2、成立审计小组：审计部根据项目审计计划，选派审计人员组成审计小组，成员不得少于2人，并报经集团公司主要负责人或审计委员会审核批准后实施，审计小组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案。必要时，可申请其他专业人员参与审计或提供专业建议。3、确定审计方式：审计部的审计方式可以采取就地审计和送达审计；根据工作进度安排，可以实行年度定期审计和年中不定期审计，各被审计集团公司应按规定报送月、季、年度财务报表及相关资料。4、签发内部审计通知书：审计部填制内部审计通知书，并在实施审计前五天，将内部审计通知书送达被审计集团公司。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。第十四条实施阶段：审计小组依据项目审计计划和审计方案，由主审人员负责安排相关人员具体实施审计。审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关集团公司和人员提出改进的建议，审计终结，依据审计工作底稿，提出审计报告。第十五条报告阶段：1、意见征求审计报告应征求被审计集团公司的意见，被审计集团公司自接到审计报告征求意见稿之日起5日内，将其书面意见交审计小组；超过规定时间视同无异议。被审计集团公司若对审计报告有异议且无法协调时，设立审计委员会的集团公司，应当将审计报告与被审计集团公司意见一并报审计委员会协调处理；尚未设立审计委员会的集团公司，应当将审计报告与被审计集团公司意见一并报集团公司主要负责人协调处理。2、报告审定：审计报告上报集团公司董事会或主要负责人审定后，集团公司内部审计机构应当根据审计结论，向被审计集团公司下达审计意见（决定）。对于报请审计委员会、主要负责人协调处理的审计报告，应当根据审计委员会、主要负责人的审定意见，向被审计集团公司下达审计意见（决定）。3、报告送达审计报告经审定后送达被审计集团公司。被审计集团公司就报告中所提出的问题和意见进行整改，审计人员有权就整改情况进行检查。4、档案管理审计小组应在十五日内对审计工作底稿、审计取证记录、审计报告等文件资料按照档案管理要求整理归档。跨年度档案及时移交集团公司档案室保管。5、后续审计对主要项目应进行后续审计，检查被审计集团公司对审计意见书的采纳及执行的情况和效果。第十六条委外审计本办法所称委外审计（委托外部审计）是指委托社会中介审计机构,按集团公司要求的审计内容进行的鉴证评价活动。社会中介审计机构，是指具有独立的执业资格和法人资格的会计师事务所、工程造价咨询集团公司、资产评估事务所等。1、选择中介审计机构应具备下列条件：1.1具有开展相关业务的资质资格；1.2具有一定的权威性和良好的社会信誉；1.3具有承担相应审计风险的能力；1.4依法维护委托方的权益，并保守秘密。2、委外审计的工作内容：2.1经营业绩审计。指对目标绩效完成情况的确认审计。2.2会计报表审计。对按会计准则编制的会计报表进行的审计。2.3工程竣工结（决）算审计。包括造价结算审计，项目竣工决算审计。2.4离任审计。对重要管理岗位人员任期经营考评指标的完成情况、会计利润等的审计。2.5法定需要委托或集团公司要求进行委外审计的事项。3、委外审计程序：3.1审计中心或集团公司所属相关集团公司拟定委外审计项目；3.2采用招标、议标形式，或者从建立了长期合作关系的中介机构中选定社会审计中介机构；3.3由业主集团公司(或委托集团公司)与社会审计中介机构签订业务约定书；3.4业主集团公司整理送审资料，填写一式两份清单，在内部审计人员的监督下直接移交社会审计中介机构；3.5在社会审计中介机构进行审计期间，由审计中心负责联系、协调事宜，并专人配合审计；3.6社会中介机构出具正式审计报告：3.7对社会中介机构进行评价并建立委外审计档案。4、本办法由审计中心负责解释和修改。内部审计工作要求第十七条集团公司内部审计机构应当根据国家有关规定和集团公司内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。第十八条集团公司内部审计机构应当对违反国家法律法规和集团公司内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的集团公司内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。第十九条对于被审计集团公司及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给集团公司造成损失浪费的，集团公司应当追究相关人员责任；对于给集团公司造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。第二十条集团公司内部审计机构下列工作事项应当报州国资委备案：1、集团公司年度内部审计工作计划和工作总结报告；2、重要子公司负责人及集团公司财务部门负责人的经济责任审计报告；集团公司内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向国资委报送专项报告。第二十一条根据出资人财务监督工作需要，集团公司内部审计机构按照国资委有关工作要求，对集团公司及其子公司发生重大财务异常等情况组织进行的专项经济责任审计，应当向国资委提交审计报告。第二十二条集团公司内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。第二十三条集团公司内部审计机构应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。第二十四条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，集团公司内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。第二十五条集团公司内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。第二十六条集团公司内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。第二十七条集团公司董事会应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；集团公司内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。第二十八条集团公司对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励。第二十九条集团公司应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入集团公司年度财务预算。集团公司内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，集团公司应当按照国家有关规定予以执行。第三十条审计部应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价集团公司内部控制的有效性，并至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告。第三十一条内部控制审查和评价范围包括与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况。审计部应将对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点。第三十二条审计部对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。第三十三条审计部在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应当及时向审计委员会报告。审计委员会认为集团公司内部控制存在重大缺陷或重大风险的，董事会应当及时报告并予以披露。集团公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或重大风险、已经或可能导致的后果，以及已采取或拟采取的措施。信息披露第三十四条审计委员会根据审计部出具的评价报告及相关资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告至少应当包括以下内容：1、内部控制制度是否建立健全和有效实施；2、内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况；3、改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施；4、上一年度内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况；5、本年度内部控制审查与评价工作完成情况的说明。集团公司董事会在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形成决议。监事会和独立董对内部控制自我评价报告发表意见，保荐人应对内部控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。第三十五条集团公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每年要求会计师事务所对集团公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。第三十六条集团公司应当在年度报告披露的同时，在指定网站上披露内部控制自我评价报告。奖惩第三十七条违反国家法律法规、集团公司管理制度和本管理制度，有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，审计部提出处罚意见，报公司批准后执行。1、拒绝提供有关文件、凭证、帐薄、报表资料和证明材料的；2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；3、弄虚作假、隐瞒事实真相的；4、拒不执行审计意见书的；5、打击、报复审计人员和检举人员的；第三十八条违反国家法律法规、集团公司管理制度和本管理制度，有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，报请集团公司批准后可对其进行相应行政处分、经济处罚、解除劳动合同，构成犯罪的，依法追究刑事责任。1、利用职权、谋取私利的；2、弄虚作假、徇私舞弊的；3、玩忽职守、造成审计报告严重失真的；4、未能保守公司秘密的。第三十九条对忠于职守、坚持原则、有突出贡献的内部审计人员，以及揭发检举违法行为、保护公司财产的有功人员，应给予精神或物质奖励。附则第四十条本制度由董事会负责解释和修订。第四十一条本制度经董事会批准后生效，修改时亦同。第二节集团公司经营审计实施细则总则

第一条目的：

为了提升集团公司经营管理水平，防范风险，规范并提高内部审计人员执业水平，依据国家有关法律法规、《公司内部控制基本规范》及其配套指引和集团《内部审计监察制度》等相关制度要求制定本办法。

第二条

适应范围：

本办法适应盐源县金铁矿业集团有限责任公司及纳入合并报表范围内的子公司、分公司。第三条

术语：

本办法所称经营审计是指通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进集团公司战略目标和年度经营目标的实现。经营审计不限于财务报表审计，还包括采购、销售、以及其他审计人员能够胜任的领域。

经营审计程序与方法

第四条

召开审计进场会议

在实施审计前，项目负责人认为在必要时可召开项目审计进点会议，项目审计组应当根据实际情况通知相关单位（部门）参加审计进点会议。项目审计组在进点会议上传达项目审计计划的内容包括：被审项目概况、审计目的与范围、审计重点、时间计划、项目审计组的组成及其分工等。

项目负责人可以选择与被审单位高层领导进行沟通的方式替代审计进点会议。

第五条

制定详细的审计方案

审计人员应在项目负责人的指导下制定详细的审计方案和设计相应的底稿，包括问卷调查设计、被审单位需提供资料清单、计划的下步审计重点和审计工作等。

详细审计方案和底稿的设计应当围绕审计目的，贴合被审单位情况，有利于审计质量控制复核和高效的开展审计工作。各经营审计重点包括但不限于：

1、采购审计1.1对采购组织目标设定、目标分解、风险评估和采取的措施、管控流程以及考核措施；

1.2分析采购组织的经营数据和信息，评价目标的实现程度；

1.3对采购组织组织层面的内部控制进行评价，主要包括：组织文化、人力资源、信息与沟通（内外部报告、会议制度）；

1.4对采购组织的流程层面的内部控制进行评价，包括：采购战略；供应商管理；战略寻源；采购工程；采购执行。

2、销售审计

2.1对销售组织目标设定、目标分解、风险评估和采取的措施、管控流程以及考核措施；

2.2分析销售组织的经营数据和信息，评价目标的实现程度；

2.3对销售组织组织层面的内部控制进行评价，主要包括：组织文化、人力资源、信息与沟通（内外部报告、会议制度）；

2.4对销售组织的流程层面的内部控制进行评价，包括：销售战略；销售模式、策略与价格的确定及审批；销售价格与业务流程的执行；赊销额度的确定、审批及货款的跟踪。

3、财务审计

3.1筹资、投资及营运资金管理；

3.2财务状况和经营成果审计分析；

3.3成本核算、成本控制和预算管理；

3.4税款的计提和解缴；

3.5财务报表内部控制：会计科目维护；月末结账；财务报告编制及报送。

第六条

进行集团公司层面和流程层面的内控测试

据确定的重要风险领域和访谈结果，项目审计组须对内部控制流程进行详细了解并实施控制测试程序。该步骤可与内部控制评价整合进行，形成内部控制评价和内部审计工作底稿。整合审计时务必关注内部控制评价的目标和程序，防止过多或过少的内部控制测试。

审计人员应当首先针对被审单位的业务活动选取一个样本进行穿行测试，以便了解业务活动的实际执行情况和关键控制点。穿行测试是通过追踪交易在各环节的处理过程，来证实审计人员对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。审计人员在穿行测试过程中应当注意是否存在内控制度设计和内控实际执行的缺陷。

穿行测试结束后，审计人员应当选取充分、适当的审计样本进行内控测试，以获取内控是否得到有效执行的审计证据。控制测试通常采用以下审计程序：询问、观察、检查、重新执行。

第七条

调整初步确定的重要性水平和审计方案：

项目负责人对内部控制测试后，对审计风险进行再次评估，据以调整重要风险领域和重要性水平，进一步调整审计方案，包括将实施的实质性测试程序的时间、范围和性质。审计方案的调整须经部门长核定。

重要性水平取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。由于销售收入和总资产具有相对稳定性，审计人员经常将其用作确定计划重要性水平的基准。在确定恰当的基准后，审计人员通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。

第八条

实质性测试：

项目审计组根据重要性水平和控制测试的结果实施实质性测试。根据实质性测试的结果判断是否需要扩大测试范围。此步骤应防范内部审计程序所引起的经营或法律风险。实质性测试包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

1、细节测试

细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。

2、实质性分析程序

实质性分析程序通过研究数据间关系评价信息，识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，审计人员可以考虑实施实质性分析程序。

第九条

审计人员应当在审计过程中进行积极有效沟通包括项目审计组内部沟通和与被审单位适当管理层进行沟通，按照审计进行阶段，沟通可分为：

1、项目审计计划阶段的沟通。

1.1接受委托前就被审单位基本情况的了解沟通；

1.2编制项目审计计划时就评估审计风险资料、客观环境变化等的沟通。

2、审计实施阶段的沟通。

2.1项目审计计划中确定的需要被审单位协助的工作；

2.2被审单位对有关事项的解释、声明及提供的其他证据；

2.3已发现的重大错误、舞弊或违法行为；

2.4审计工作受到的限制和阻碍。

3、审计完成阶段的沟通。

3.1有关审计发现和审计建议；

3.2可能危及持续经营能力等的重大风险；

3.3审计意见的类型及审计报告的措辞。

审计工作底稿

第十条

审计人员在审计过程中应当编制适当的审计工作底稿审计工作底稿包括：内控底稿、实质性测试底稿、审计阶段性汇报、审计报告和项目总结。审计工作底稿须实行三级复核，即审计人员交叉复核，项目负责人、部门最高领导分别审核。

第十一条

审计人员应当按照审计档案管理的相关规定进行编制和管理

附则

第十二条

本办法未尽事宜按照集团公司《内部审计监察制度》和《内部审计手册》等有关法律法规执行。

第十三条本办法自批准之日起实施

。集团公司工程审计实施细则第一条为了进一步加强工程管理，完善和规范工程审计制度，达到维护集团公司合法权益，防止集团公司效益流失的目的，特制定本办法。第二条工程审计项目包括大、中、小型基建工程、各单位自筹资金建设的项目、更新改造工程、业扩工程、大修理工程、维修工程、装饰工程(包括二次装修工程、修缮工程、改建工程、拆除工程)等。第三条审计依据主要有以下内容：

1、《中华人民共和国审计法》；2、国家审计署《关于内部审计工作的规定》；

3、盐源县金铁矿业集团有限责任公司内部审计制度4、国家政府部门颁发的有关工程审计和竣工决算的规定，以及与工程纳税有关的规定；5、盐源县有关部门颁发的与工程结算有关的法律性文件；

6、批准的立项文件和项目投资计划；7、国家、有关部委、地方政府部门颁布的有关工程施工及验收规范、标准、规定等；8、其它有关规定。第四条审计人员必须具备履行职责所需的专业知识和相关经验，并且要树立高度的主人翁责任感和敬业精神，对待工程审计应不循私情，严格把关，依法审计，忠于职守。第五条

动联系并取得行业主管部门的支持，营造好的外部环境，以保证审计工作的顺利进行。第六条

对所有工程的开工建设前、建设期到竣工各阶段的全过程及重要事项进行审计。各单位工程归口管理部门要和审计部门携手把关，维护集团公司的合法权益，从工程招投标、签订工程各类合同、工程预决算、标的核对、工程期中审计等各个方面，审计部门都必须积极参与，工程管理部门要提供工程配合等方面的方便和条件。

第七条

项目审批手续审计主要审查开工前各项审批手续(包括可研评估报告、初步设计、立项批复文件、设计文件、投资计划、概算批复文件和借贷协议文件等)是否完备、合法，项目是否由上级主管部门批准，是否纳入固定资产投资计划或其他投资计划，自筹资金来源有无违反政策等；对项目前期工作(包括资金筹措、勘测、可研、初设、方案优化等)作出评价。

第八条

工程招投标审计具备招标条件的工程一律实行招标。审计部门必须参加工程的招标、评议标及优选施工队伍等工作，着重审计投标单位的资信、履约能力、标的的合理性等。

第九条

合同审计1、工程的各类合同签署前，必须经过审计部门审计，未经审计的合同不予承认，财务部门不予付款；2、工程合同的签订，负责承办部门应将有关的各类资料和审签申请单送交审计部门审计；3、重要的合同必须有审计部门有关人员参加洽谈；4、合同的副本必须送交审计部门存档备案，以便作为工程决算审计的依据。

5、合同审计的主要内容有：5.1主要审查合同内容、合同格式(包括承包方式、工期、质量及技术要求、付款方式、结算方式、材料供应、履约奖惩等)的合法性、完整性、准确性；

5.2合同中增加和减少的条款是否合理、合法；5.3合同双方签字、银行账号、印章是否齐全，合同签字人必须是双方法定代表人或有签订经济合同授权委托书的代理人，法人代表证明及委托书要留底存档；

5.4合同制定的法律依据；5.5合同中需明确成品保护及保修要求、违约责任及争议解决方式；

6、对于实行招投标的工程，招标书中的条款也是合同中的有效条款，与合同具备同样的法律效力；投标书中的承诺条款也是合同中的有效条款，与合同具备同样的法律效力。7、工程发承包合同还需审计以下内容：7.1审查承包方的企业性质、施工资质等级、营业范围，并将承包方的资质等级证书及营业执照复印件存档；7.2审查承包方的工程取费证书、施工许可证，并将复印件存档；7.3合同中需明确规定工程承包单位所采购的调价材料设备实行发包方、承包方、监理方三方认可制(必要时设计单位、产品技术监督部门、质量监督部门也可参入)，并对产品的价格、质量、产地等的真实性负责。

第十条

购销合同的审计1、大宗的材料设备采购应采用招投标制，采取货比三家，择优录取的方针选择供应商或生产厂家；2、合同签署前，物资采购部门须将市场考察报告递交审计部门。市场考场报告需包括材料设备的名称、品种、型号、规格、等级、花色，材料设备的供应渠道，各供应商的报价比较、性能比较等综合评定结论。未提交完整的市场考察报告的合同不予审计；

3、合同中需明确材料设备的名称、品种、型号、规格、等级、花色、技术参数，材料设备的技术标准，质量标准及要求，购货数量及计量标准，材料设备的包装要求及包装品回收方式和价值计算方式，需明确材料设备的交货单位、交货期限、交货方式、运输方式、到货地点、提货单位、提货方式、验收方法及运费计算方法和承担者，材料设备的价格和结算方式等；4、对于需供应商无偿提供的备品、备件必须按有关规定供足；合同中要有明确的售后服务条款；可参照《消费者权益保护法》的有关规定制定相应条款；5、主要材料设备须经本集团公司物资主管部门认可，并对其价格、质量、产地等的真实性负责。6、工程勘测合同、设计合同、技术服务合同、监理合同等可参照本条的有关规定实施审计。第十一条

竣工资料审计工程项目竣工后，施工单位提交竣工资料和结算报告，由工程归口管理部门进行初审后，将审核人、部门负责人签章齐全的结算书一式四份、完整的竣工资料及图纸一份送交审计部门审计。1、认真阅评议标书记录和施工组织设计资料，详细核对工程隐蔽记录及设计变更。准确把握工程图纸和标准图集，以图纸、变更、签证资料为基础，深入现场详实查看核对，做到书面资料和工程实体相符；2、深入核对原材料、半成品、构件等的出厂合格证、试化验单、有效期等，确认工程所用材料均为合格产品；3、详细审阅工程竣工验收证明书、隐患通知单、隐患整改报告，收集工程质量方面的第一手资料，作为工程索赔的一项重要依据；4、核对施工单位的资质是否与结算书取费标准口径一致；

5、对于工程资料不齐全、不正确的工程，应坚决不予结算。

第十二条

工程决算审计工程预结算形式必须是当地管理部门所颁发的现行的定额标准。1、确定审计范围，由归口管理部门将范围内的全部竣工验收资料(包括施、竣工图纸、合法的设计及施工变更单、工程施工记录、材料试化验单、竣工验收证明、质量等级证明等)及工程承包合同(协议)、供货合同、标书、概算、报价及预结算书、工程量计算书等资料提供给审计部门，并搜集有关定额标准及变动情况，做好审计准备；

2、审核施工单位的取费证书、资质等级是否与结算书相一致，取费标准是否与承包方式一致；凡是无取费许可证的施工单位，编制工程预结算，只能计取基本直接费；凡是冒用资质证书、单位公章，采用欺骗手段获取工程项目的，经审计查出后，一律责令停止施工，赔偿甲方损失，并移交有关部门处理；3、审核工程量，认真核实工程量是否与设计图纸相符，是否与工程实体相符，重点是易重复计算和隐蔽工程部分，即要认真核对工程图纸、变更单、施工记录，又要按设计复查计算，到现场勘察，必要时应开挖勘查，直至核实为止；4、审核工程直接费、间接费，要求计算符合规则和方法，不错项、漏项、多项和重项；无依据项目的补充定额编制要合情合理符合实际；估价、议价要协商，结果要合理；套用定额和标准符合规定，不以低套高，单价换算符合规定，计算范围、方法和计算基础正确符合规定；掌握承包方在工程预决算中提高造价的手法(如高估冒套、提高工艺拐套定额、偷工减料或减少工艺达到偷工减料的目的等)；5、审核材料价差，要使调价材料名称、种类符合规定，用量准确，价格正确，差价调整符合当地职能部门规定的估价；各单位审计人员要深入市场调查研究，了解供货渠道，掌握各类材料的出厂价格及回扣率(即掌握材料的批量价格和相应的市场优惠价)，把它作为决算审计的一个有力支撑点；工程承包单位所采购的调价材料设备实行发包方、承包方、监理方三方认可制(必要时设计单位、产品技术监督部门、质量监督部门也可参入)，并对产品的价格、质量、产地等的真实性负责；可参照本实施细则第十条的有关规定实施审计；6、贯彻质量与决算挂钩的方针，对于质量不合格的工程，应坚决不予决算；对于部分项工程或质量隐患处理不符标准的工程，对于部分原材料不合格的工程，应加大比例抵扣工程款；7、工程预算必须经审计部门审计，未经审计部门审计，有关部门不得予付工程款；

8、工程概预算和竣工决算，是财务拨付工程款的依据，其编审直接影响工程造价的高低，需双方确认审定结果，并在预(决)算或审计单上签字，作为预算、竣工决算、财务拨付工程款的依据和审计报告依据。

第十三条

工程款的审计1、工程款要专款专用，不得挪用；2、预付备料款应按当年计划完成工程量计算，付款要真实(凡预付备料款、启动资金的工程，决算时要按规定扣除备料款利息或在综合取费时折扣费率)；3、工程进度款要严格按照合同规定和审批的预算及实际完成工程量支付；4、支付工程款项时，收款单位一定要出具正式发票，不得使用收款收据，手续办理齐全后方可付款；5、支付工程款项时，工程合同及预结算必须已经审计部门审计，未经审计部门审计，有关部门不得拨付工程款。第十四条工程投标、签订承包合同、预付工程款项，一律出具相应的履约保函或银行承兑汇票，保函(或承兑汇票)的受益人必须是业主，并且保函(或承兑汇票)是不能撤换的。1、投标保函。承包商在投标时，必须将投标保函与投标书一同递交业主，保函格式和要求在招标书中明确，金额不得低于投标报价的2%，有效期比报价有效期长一个月。保函的格式、金额、有效期等可作为评标的条件之一。对未中标者的保函在授标后释放；中标者的保函，在收到履约保函后释放；2、履约保函。履约保函必须在合同签订时一并递交，金额为合同总额的10%，有效期至保修期结束，在签发了最终验收证明书后释放；

3、预付款保函。业主必须在收到预付款保函后方可支付预付款，保函金额与预付款金额相同，有效期至工程竣工。若合同中规定了预付款抵扣方式，也可在预付款抵扣完毕后释放预付款保函。第十五条

工程期中审计工程开工后，审计部门应协同有关部门(计划、财务、基建、设计、筹建办、物资等)随时组织实施在建审计。工程审计人员应随时深入工程施工现场，掌握工程施工进度、工程质量、所用材料设备等的真实情况。1、审查内控制度的健全性和有效性，有无管理失控环节；主要侧重资金使用、设备物资采购合同的签订及供应管理等制度和重大事项决策程序的执行情况

2、审查工程投资各方资金到位情况；3、审查建设资金有无挤占、挪用、流失和重大损失浪费等；

4、审查建设过程中有无概算外项目，有无擅自提高建设标准，扩大建设规模等问题；5、审查设备定货、设备到位、资金支付等情况；6、审查工程成本的真实性及有无良好的控制，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；7、审查工程预付款情况是否与工程实际进度相符，是否与实际完成工程量相符。

第十六条

对审计工作中发现的问题，及时找出症结所在，找出对症下药的解决办法，并及时反馈给工程归口管理部门或有关部门，以利于各级人员提高管理水平和业务素质。第十七条

工程审计完毕后，做好整理、登记、建立台账和归档工作，并提出审计报告、案例专题研究书，作出结论和决定，提出建议，报送省公司审计部及厂内有关领导或部门，供领导决策参考，供有关部门改进工作、完善制度。第十八条

审计报告的内容：1、工程概况，主要是工程立项依据、投资规模及合规性、工程造价等经济指标情况；2、工程决算和结算的审计情况及其审计效果；3、审计发现的问题及其整改建议。第十九条本实施细则未规定事宜，依照国家有关法规及《凉山州小型基建工程审计管理办法》执行。第二十条

本实施细则自发布之日起施行

。

第二十一条

本实施办法由集团公司审计处负责解释

。第四节集团公司财务审计实施细则第一条为规范盐源县金铁矿业集团有限责任公司财务审计工作，保证审计质量，根据审计署《国有工业企业财务审计实施办法》和《盐源县金铁矿业有限责任公司内部审计管理制度》的规定，制定本办法。第二条本办法所称财务审计，是指集团公司内部审计机构对集团公司资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。财务审计的任务是维护财经纪律，监督企业资产保值增值，促进廉政建设，保障集团公司健康发展。第三条集团公司内部审计机构开展集团公司财务审计时，应当对集团公司财务收支有关的内部控制制度进行评审，确定审计重点和范围。第四条对集团公司现金审计进行审计监督的主要内容：1、核实现金的收入、支出、保管是否由财务部门指定的专职出纳人员办理；2、现金日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；

3、现金支出是否经过逐笔审核批准，并按规定使用；

4、是否进行库存现金的定期盘点；

5、抽查验证现金收付印章的使用、保管是否形成牵制，现金支票的保管是否安全；

6、核查现金收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐；

7、核查现金收支事项内容是否符合相关规定；

8、核查帐面现金余额是否如数存在，及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第五条对集团公司银行存款进行审计监督的主要内容：

1、核查银行帐户开立是否经过财务控制部门批准；

2、核实银行存款的收支业务授权与经办、经办与记录、审核的职务是否相分离，票据签发与保管等是否分离；银行存款票据是否由专人签发，票据保管与印鉴保管是否相分离；票据的领用是否经过批准并签收；

3、银行印章的使用、保管是否形成牵制；支票的登记、保管及使用责任是否落实；

4、银行存款日记帐与银行对帐单是否由出纳以外人员定期核对，并编制银行存款余额调节表，未达帐项是否得到检查

5、银行存款日记帐是否序时逐日逐笔登记，并做到日清月结；

6、稽核人员是否对银行存款记帐凭证与原始凭证核对；

7、银行存款收支业务发生是否经过审批并经过授权；

8、核查银行存款收入事项是否以会计制度规定的合法凭证作为依据，记录与记帐凭证是否相符，内容是否合法合规；

9、核查银行存款收支事项是否按照实际收入和支出及时入帐；核查帐面银行存款余额是否如数存在，是否存在长期、大额银行存款未达帐项，以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性；

10、核查现金现金支票支付事项是否与相关业务相符。

第六条对集团公司其他货币资金进行审计监督的主要内容：

其他货币资金的审计比照上述银行存款及现金的方式进行。

第七条对集团公司应收票据进行审计监督的主要内容：1、核查是否设立应收票据登记簿，其取得、登记记录是否完善；检验、保管、背书、转让、计息、注销等业务是否有专人负责进行，并建立相应的审批程序；核查取得、背书转让、贴现、回收手续是否完备；

2、核查票据反映的内容是否合规，贴现利息计算是否准确；

3、核查帐务处理是否及时、准确；

4、库存应收票据与应收票据帐户余额以及应收票据登记簿的核实，以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第八条对集团公司应收帐款进行审计监督的主要内容：

1、应收帐款是否按期催收，是否建立帐龄分析制度；

2、核查坏帐损失的合法性，检查提取坏帐准备的合法合规性，以及帐簿记录及相应的手续；

3、询证应收帐款帐户期末余额是否如数存在；

4、核查应收帐款帐面记录的准确性，以及以及其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第九条对集团公司预付帐款进行审计监督的主要内容：

1、抽查预付帐款的付款依据及其合法合规性，是否签定相关合同；是否经过了适当的审批；是否有长期挂帐的预付帐款；

2、核对相关采购合同，确定相关的预付款是否以采购合同为依据，发生金额是否与合同一致；

3、核查预付款的形成时间，看其是否超过合同规定时间，货到后是否及时销帐。核查预付帐款明细帐，防止将已到货的业务记入应付款；

4、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十条对集团公司其他应收款及备用金进行审计监督的主要内容：

1、借款是否经过审批，金额是否合理；备用金是否按规定使用，报销是否及时；

2、核查其明细帐设立是否正确清晰；

3、核查其他应收款的正确性和真实性，确定其增减变动的合法性；

4、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十一条对集团公司存货帐务进行审计监督的主要内容：

1、了解存货的核算方法；

2、对入库存货的验收、保管及质量是否存在相应控制；

3、对货到票未到存货的估价与否，依据合法性、合规性并予以核查；

4、是否建立存货定期盘点制度，帐务和实物是否定期核对，是否存在帐实不符现象；

5、积压、毁损、变质存货的报废是否建立了明确的审批制度并予以核查；

6、发票、入库单、出库单、验收单的传递是否及时、顺畅；

7、对存货流转是否存在相应控制；

8、核查存货计价是否合法、合规，领用用途及有关帐务处理的准确性；

9、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十二条对集团公司短期投资帐务进行审计监督的主要内容：

1、核查并盘点是否存在遗留的证券投资，并披露其风险；

2、核查投资收益的准确性；

3、核查定期盘点报告；

4、核查短期投资的计价，其跌价准备提取度及计算；

5、短期投资业务的合规性审查，其可变现情况、损益情况；6、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十三条对集团公司长期股权投资帐务进行审计监督的主要内容：

1、核查投出资产的管理情况，以及对于长期投资无收益的措施；2、是否经过公司最高领导层的批准，并核查投资背景；

3、比较分析股权投资帐户余额的变动情况，盘点或函证股权投资；

4、核查股权投资的计价，以及投资业务及帐务处理；

5、核查长期股权投资减值准备的计提情况及合理性；6、核查长期股权投资的效益性及投资合理性；

7、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十四条对集团公司投资进行审计监督的主要内容：

1、抽查债权业务的书面文件、会计记录，并索取内部定期盘点报告；

2、编制或取得债券投资明细帐，核查其实有数，严整是否帐实相符；

3、核查投资的效益性，看其是否符合集团公司决策；

4、核查债券投资的记录的真实性、正确性，其收益计算是否正确并及时取得，有无挪用或其他异常情况；

5、核查与短期投资在分类上相互划转的会计处理正确性。

6、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十五条对集团公司固定资产帐务进行审计监督的主要内容：

1、购置固定资产是否经过可行性分析和适当审批，帐务处理是否及时、合法合规，购置计价是否准确，是否有相应的固定产管理制度，其盘点情况并予以核查；

2、处置固定资产是否经过适当审批，处置帐务处理是否及时，计价是否准确；

3、是否建立有信息传递渠道，使财务部门能及时了解固定资产状态；

4、核查固定资产折旧计提年限等标准是否合理，是否符合一贯性原则，并核实计提折旧固定资产的时间和范围，计提总额是否准确，计提方法有无变动及其审批情况；

5、盘点固定资产，验证其所有权归属，核查是否存在帐实不符及帐外资产现象；

6、核查固定资产减值准备计提状况及其合法合规；

7、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十六条对集团公司在建工程帐务进行审计监督的主要内容：

1、在建工程项目是否经过可行性分析和适当审批，是否建立有相应的管理制度，核实是否执行工程预算；

2、是否建立有信息传递渠道，使财务部门能及时了解在建工程状态；

3、核实在建工程转固定资产是否及时；

4、核查在建工程中预付款的支付及帐务处理合法、合规性，其增减变动记录是否完整，计价是否准确，帐务处理合法、合规性；

5、盘点或清查在建工程项目，确认其存在及完工程度，核查是否存在已经实际使用但未办理竣工决算手续、未及时进行帐务处理的项目，核查其中收益性支出与资本性支出是否划分准确；

6、核查在建工程各明细科目发生额的准确性，以及期末余额的构成内容；

7、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。第十七条对集团公司短期借款进行审计监督的主要内容：

1、核查借款是否有计划，是否经过集团公司主管部门审批并按照计划借款和使用，是否签定借款合同；

2、核查其形成和使用合法、合规，归还是否真实、及时；

3、核查短期借款的核算是否完整，利息支出是否合理；

4、取得定期核对余额表，并实际核实，编制调节表进行调节，进行适当询证；

5、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十八条对集团公司应付票据进行审计监督的主要内容：

1、核查票据的签发是否由两个以上人员批准，其业务合法性，到期时出纳人员是否自动付款；

2、核查是否设立票据登记簿，票据登记人员与签发、出纳人员职务的分离状况；

3、核查是否有专人控制空白、作废、已付迄退回的票据，是否由不从事票据记录人员定期对帐，有专人复核票据利息计算；

4、核查应付票据的实有数，分析并检查应付票据帐户，核实带息票据利息支付的正确性；

5、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第十九条对集团公司应付帐款进行审计监督的主要内容：

1、采购、验收、储存、财会记录是否由不同职能部门和人员负责；

2、财会部门是否将发票、验收单、入库凭证和采购合同核对相符后确认债务

3、应付帐款总帐和明细帐、记帐和审核是否由不同人员处理并定期核对，帐簿记录是否由出纳以外人员负责；

4、核查应付帐款业务是否合法合规；

5、抽查应付帐款明帐，核查是否存在未列报或未入帐的应付帐款；

6、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第二十条对集团公司预收帐款进行审计监督的主要内容：

1、核查预收帐款发生的实际情况，退回是否符合实际；

2、核查预收帐款的实有额，发生和清算事项的真实性、合法性；

3、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第二十一条对集团公司其他应付款进行审计监督的主要内容：

1、核查其他应付款入帐是否经过审批，是否存在长期挂帐的其他应付款；

2、核查其发生及清结情况；

3、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第二十二条对集团公司应付工资进行审计监督的主要内容：

1、核查年度工资总额的计算是否合规，其发放是否符合分配制度及原则，核实有无少发、挪用职工工资情况；

2、获取或编制应付工资明细表，并与报表相关数据核实；

3、对本期工资费用的发生情况进行复核：各月变动情况及原因，并予以滚动比较；

4、计提准确性、分配方法一致性，以及计提数与相关成本、费用项目的对比性，是否有未通过该科目列支的状况；

5、绩效工资执行情况：相关审批文件及手续，并与计提数比较。

6、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第二十三条对集团公司长期借款进行审计监督的主要内容：

1、核查长期借款是否经过集团公司管理机构的批准，所有使用长期借款的项目是否经过了可行性研究，有无长期负债举债计划和偿债计划；

2、核查长期借款业务的经办和会计记录是否由不同人员负责，债务利息是否有专人负责复核；

3、核查长期借款的真实性，入帐的完整性，长期借款费用和帐务处理正确性；4、核查长期抵押借款的抵押资产的所有权；

5、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第二十四条对集团公司所有者权益帐务进行审计监督的主要内容：

1、核查实收资本与公司章程、工商执照等资料是否一致，以及实收资本、资本公积金的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性；

2、核查利润分配业务中分配金额的合法性及会计业务的准确性。3、核查其在资产负债表上反映的准确性、适当性。

第二十五条对集团公司生产成本帐务进行审计监督的主要内容：

1、核查是否设立成本计划，并对成本指标进行分解，建立成本的归口分级责任控制制度；

2、核查是否建立明确的成本开支范围和标准，对成本消耗是否制定有消耗定额并按制度规定对各项成本支出进行审核，是否建立有成本支出的授权审批制度；

3、核查是否对成本进行适当的分类、归集与分配，在制品计价方法是否适当；

4、核查其资产负债表上反映的准确性、适当性。第二十六条对集团公司损益帐务进行审计监督的主要内容：

1、主营业务收入、其它业务收入形成的真实性、合法性及其记录的完整性；

2、生产成本、主营业务成本、期间费用（主营业务费用、管理费用、财务费用）、其它业务支出的真实性、合法性及其记录的完整性；

3、分析成本费用支出中超过计划预算的异常项目，并查明原因；

4、各项税费的记录是否完整、正确，所得税应纳税所得额的计算、递延税款的确认和转销，其它税费（含贷款利息）的预提和缴纳是否符合相关规定；

5、主营业务利润（含其它业务利润）、投资收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的真实合法性；

6、收入、成本费用和利润在会计报表上的反映是否恰当。

第二十七条对集团公司纳税管理进行审计监督的主要内容：

1、核查应交营业税、应交城市维护建设税、印花税等的计算是否准确；

2、结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税率，核查应交所得税的计算是否准确，是否按规定进行了会计处理，抽查本期应交所得税资料，确定已交税金的准确性；

3、检查税收优惠政策的利用及合理避税情况；

4、检查纳税管理岗位的设置及相关制度的合理性、完整性。第二十八条对集团公司会计电算化进行审计监督的主要内容：

1、检查集团公司会计电算化制度建立情况及管理内容；

2、了解、测试和检查会计电算化日常运行情况；

3、检查会计电算化控制制度的严密性和运行的安全性。主要包括：用户密码设置是否存在密码为空的现象；密码保护是否存在用户密码外泄的现象；员工是否做到人离机时必须退出制度；

4、检查信息的数据备份管理。

第二十九条对集团公司记账凭证进行审计监督的主要内容

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1、每一笔交易行为发生，是否按规定填制票据，有积压或事后补制者，应查明其原因。

2、会计科目有无误用，摘要是否清楚，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

第三十条集团公司内部审计机构制定审计计划、编制审计实施方案、编制审计工作底稿和取证、提交审计报告、出具审计意见书、作出审计决定、管理审计档案，以及进行专项审计调查等事项，按有关规定执行。第三十一条集团公司内部审计机构对已经审计过的公司实施审计时，应当对前次审计结果执行情况进行检查。集团公司内部审计机构可以根据需要，对