日常综合业务处理-会计凭证填制

第二章日常业务处理—会计凭证填制第一节会计凭证及其种类第二节会计凭证书写要求第三节原始凭证第四节记帐凭证第五节会计凭证的传递与保管按编制程序和用途：原始凭证：originalvoucher记帐凭证：recordingvoucher返回会计凭证：vouchersofaccounting在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证。记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。原始凭证按来源外来凭证在经济业务完成时,从其他单位和个人取得的原始凭证自制凭证本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证按填制手续一次凭证一次性填制完成的原始凭证累计凭证一定时期内，将同类重复发生的经济业务在一张凭证中多次进行记载而完成的原始凭证原始凭证汇总表指根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期汇总编制的原始凭证返回记帐凭证按适用范围专用凭证通用凭证专门用于记录某一类经济业务用于记录各类经济业务收款凭证现金或银行存款收入付款凭证现金或银行存款付出转帐凭证与现金或银行存款收付无关注意：从银行提取现金或将现金存入银行填制付款凭证是否含外币本位币记帐凭证外币记帐凭证按用途分录凭证汇总凭证联合凭证记录单笔经济业务对分录凭证汇总，用于登记总分类帐返回既是原始凭证，又做为记账凭证返回返回材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注CD01甲材料公斤2000100供应部门负责人：张芳生产计划部门负责人：李勇日期数量领料人签章发料人签章扣除代用数量退料限额结余请领实发数量收料人发料人01100100郑大森秦路190002500500李衬秦路140006800800张明丽秦路600082020郑大森秦路520

限额领料单领料部门：生产车间

2007年12月编号：00240040用途：A产品生产发料仓库：总仓第二联财务联返回材料发出汇总表部门及用途甲材料乙材料合计数量单价金额数量单价金额生产车间：A产品生产350010035000012005060000410000B产品生产1500100150000150000一般耗用4001004000010050500045000销售部门1001001000010000管理部门2010020002000材料销售1001001000010000合计562010056200013005065000627000原始凭证原始凭证汇总表返回

收款凭证借方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号核准：复核：记账：出纳：制单：

返回

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号核准：复核：记账：出纳：制单：

返回

转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：

返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

返回

记账凭证（复币）

日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

返回记账凭证汇总表

VOUCHERSSUMMARY

日期：

年月

日至

年月

日编号凭证起讫号数自

号起至

号止

核准：复核：记账：制单：返回返回阿拉伯数字中文大写数字阿拉伯数字与中文数字的对应1、逐个认真填写，不得连写分辨不清；2、在数字前应写明币种符号，例如人民币符号“¥”、港币符号“HK$”；3、数字一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”或“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用“—”代替4、在整数部分可以从小数点起向左按“三位一节”用分位点“，”分开，例如“89，183.00”。1、中文大写“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）”

2、大写金额前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位；3、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字；大写金额到“角”的，在“角”之后，可写也可不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。1、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字2、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。3、阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，中文大写金额中可以写一个零字，也可以不写“零”字。4、阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。5、阿拉伯数字以壹拾亿、壹拾万、或壹拾开头时，中文大写前面的“壹”不能省略。返回返回第三节原始凭证一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的填制要求三、原始凭证审核号码填制日期联次及附件名称交易双方名称（购方）交易双方名称（销方）经济业务内容经办人签单返回二、原始凭证的填制要求（1）记录真实（2）内容完整（3）手续完备（4）书写清楚自制的原始凭证采用划线更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写（5）更正规范（６）编号连续（7）填制及时返回2.常见原始凭证填制1.基本要求银行存款库存现金07902本单位￥20000.00备用金贰零零柒玖零贰深圳开原实业有限公司贰万元整￥20000.00备用金中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410①支票的出票日期填写必须使用中文大写。

②支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名，不得简写。③签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章（称为印鉴）一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章④

支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填。

月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

返回深圳开原实业有限公司财务专用章王立丰印返回2007906销售部张素雅出差差旅费零零肆零零零2007.9.164000.00同意王大宁07.9.06同意苏成方07.9.06张素雅2007906现金付讫返回深圳开原实业有限公司440301873618456

深圳彩田路190号（0755）81372483

工商银行蛇口支行48889934345

深圳市三环贸易有限责任公司440301587563987深圳市罗湖区水田路80国工商银行罗湖水田分理处2002666848芯片件10060.006000.0017％1020.00￥6000.00￥1020.00￥7020.00柒仟零贰拾元整46>5-5738<6*5954/4/1加密版本019758<-54/-,,2940*8+04403021140>58-<95*22485>77113322007910深圳开原实业有限公司440301873618456发票专用章返回深圳开原实业有限公司48889934345

工商银行蛇口支行￥7020.00深圳市三环贸易有限责任公司2002666848工商银行罗湖水田分理处货款0791007910深圳开原实业有限公司中国工商银行蛇口支行48889934345

货款￥7020.00柒仟零贰拾元整工行蛇口支行转讫章返回200797销售部张素雅职员参加展销会20079104297深圳——上海356050×3＝150250×3＝750120×3＝36010002820560150750360910上海——深圳5601000￥3380零叁叁捌零零零4000缴回6202007911560周正业张素雅王大宁9.11苏成方9.11李莉现金收讫返回2007918深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零零贰零零零零零2000.00陈大力现金收讫深圳开原实业有限公司财务专用章李莉返回生产车间模块生产2007922电容个6000郑亮周存良0.31800.00￥1800.00返回生产车间转换器生产2007922电容个3000郑亮周存良0.3900.00￥900.00返回生产车间共耗2007922电容个1000郑亮周存良0.3300.00￥300.00返回1．真实性

原始凭证审核：2．合规性3．完整性4．正确性5．及时性经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

第四节记帐凭证除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审核无误的原始凭证填制。一、记账凭证填制2.通用凭证填制1.专用记账凭证填制二、记账凭证审核返回例：深圳佳视达实业有限公司2007年11月发生如下经济业务1、3日，销售A产品50件，单价200元，增值税1700元，帐款已收存银行；2、5日，以银行存款交纳上月未交增值税5000元，所得税3000元，消费税2500元；3、6日，向泰丰电子厂购买甲材料100公斤，单价100元，增值税1700元，款项尚未支付；4、6日，从银行提取现金5000元；5、7日，向南方机械厂购入一台设备，总值30000元，其中10000元以银行存款支付，余款暂欠。返回通用凭证

收款凭证借方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号核准：复核：记账：出纳：制单：

返回20071103001001银行存款模拟银行20030021087销售A产品主营业务收入A产品1000000应交税费应交增值税（销）170000￥11700002周正业

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071105001002银行存款模拟银行20030021087交纳增值税、所得税、消费税应交税费应交增值税（已交）500000应交所得税300000￥10500003周正业应交消费税250000返回

转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：

20071106001003赊购甲材料材料采购甲材料1000000应交税费应交增值税（进）170000￥11700001周正业￥11700001170000应付账款泰丰电子返回

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071106002004银行存款模拟银行20030021087提现库存现金500000￥5000001周正业返回

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071107003005银行存款模拟银行20030021087采购设备、部分付款固定资产某设备1000000￥10000002周正业（与转第002号为同笔业务）返回

转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：

20071107002006固定资产某设备2000000应付账款南方机械厂2000000￥2000000附于付003号凭证周正业采购设备、部分付款（与付第003号为同笔业务）￥2000000返回

转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：

200711070611/21961/2本年利润7000000主营业务成本50000000周正业结转本期费用其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用5000001400000520000011700000返回

转账凭证日期：年月日总号第号核准：复核：记账：制单：

0612/21962/22000001000000￥70000000周正业￥70000000财务费用营业外支出一项经济业务填制涉及不同类型记账凭证时，各凭证分别编号。一笔会计分录会计科目较多需填写多张记账凭证时，各凭证统一编号并加注分页码。返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071103001销售A产品银行存款A产品1170000主营业务收入1000000￥11700002周正业￥1170000170000应交税费应交增值税（销）返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071105002交纳增值税、所得税等应交税费应交增值税（已交）500000银行存款300000￥10500003周正业￥1050000250000应交所得税应交消费税1050000返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071106003赊购甲材料材料采购甲材料1000000应交税费170000￥11700001周正业￥11700001170000应付账款泰丰电子应交增值税（进）返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

周正业20071106004提现库存现金500000银行存款500000￥5000001周正业￥500000

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071107005购买设备、部分付款固定资产某设备3000000银行存款1000000￥30000001周正业￥30000002000000应付账款南方机械厂返回返回3.项目是否齐全2.填制是否正确1.内容是否真实二、记账凭证审核审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润