经营决策与经营计划课件和企业分配决策

经营决策与经营计划第一节经营决策的原则和程序第二节经营决策的方法第三节企业经营计划第一节经营决策的原则和程序一、经营决策的概念指企业决策者在拥有大量信息和丰富经验的基础上，对未来经营行为确定目标，并借助一定的计算手段、方法和技巧，对影响决策的各种因素进行分析研究后，从两个以上可行方案中选择一个合理方案的分析判断过程。1.决策要有明确的目标；2.决策要有几个可行方案供选择；3.决策是建立在科学分析、评价和选择的基础上的。二、经营决策的分类1.按照决策目标的广度和深度分：战略决策：决策目标所要解决的问题带有全局性、影响重大而长期性；高层决策。战术决策（管理决策）：带有局部性、短期性并未战略目标服务；底层决策。2.按照决策目标的数目分：单目标决策、多目标决策3.按照决策目标中包含项目的多少分：单项决策：要解决的问题只有一个。系列决策：要解决彼此连贯的多个问题。4.按照决策所起作用的时间长短和制约关系分：（管理工作的主要内容）过程决策：中期决策；战略性的。阶段性决策：短期决策；要解决的是全过程中不同阶段的问题，为过程决策服务；战术性和策略性的。随机决策：当时性决策；是对随时发生的问题作出当机立断的决定和处理，要受过程决策和阶段决策的制约并为它们服务。5.按照决策的可靠程度分：确定型决策风险型决策不确定型决策6.按决策事件的重复程度（发生频率）分：程序化决策：每一步骤都有规范化固定程序的决策，这些程序可重复使用，以便于解决相同或基本相同的问题。非程序化决策：没有固定程序和常规办法处理的一次性决策，难以定量化，要靠决策者的知识、智慧、经验、信念、才干去处理。按照决策的主体分：群体决策个人决策三、决策的原则决策的原则――满意而非最优原因――最优决策的条件得不到满足。――信息有限：很难收集；（尤其是竞争对手的信息）――方案有限：利用能力有限，从而方案有限；――未来的不确定性：对未来的认识不全；对未来的影响有限（如对经济走势的分析和把握）。四、决策的程序与步骤决策是一个过程，有内在规律性，应按照客观过程的规律性划分为几个既相对独立、又前后联系的阶段进行决策。

（一）确定决策目标（二）准备决策方案（三）选择决策方案（四）实施方案并进行追踪决策（一）环境因素环境的稳定性——环境比较稳定：程序化决策，一般由中低层管理者做出；——环境剧烈变化：非程度化决策，一般由高层管理者做出。市场结构——垄断程度较高：以生产为导向；——竞争程度较高：以市场为导向；买卖双方在市场的地位——卖方市场条件下：决策的出发点是组织自身的生产条件与生产能力；——买方市场条件下：决策的出发点是市场的需求情况；五、决策的影响因素（二）组织自身的因素组织文化——保守型组织文化：倾向于维持现状，决策会遇到很大阻力；——进取型组织文化：容易产生给组织带来变革的行动方案。

组织的信息化程度——影响决策效率组织对环境的应变模式——组织对环境的应变会形成惯性，此即应变模式。

（三）决策问题的性质

问题的紧迫性——时间敏感型决策——知识敏感型决策问题的重要性——重要的问题可能引起高层领导的重视；——越重要的问题越有可能由群体决策，决策的质量可能更高；——越重要的问题越需要决策者慎重决策。(四)决策主体的因素

个人对待风险的态度——风险厌恶型——风险中立型——风险爱好型个人价值观——价值判断：决策者有什么样的价值观，就会做出什么样的判断。

个人能力——决策者对问题的认识能力：越强，越有可能切中要害的决策；——决策者获取信息的能力：越强，越有可能加快决策速度并提高决策的质量；——决策者的沟通能力：越强，提出的方案越有可能获得通过——决策者的组织能力：越强，方案越容易实施。

决策群体的关系融洽程度——影响较好行动方案被通过的可能性：——影响决策的成本：第二节经营决策的方法一、主观决策法（软科学方法）二、计量决策法（硬技术方法）一、主观决策方法运用社会学、心理学、组织行为学，政治学和经济学等有关专业知识、经验和能力，在决策的各个阶段，据已知情况和资料，提出决策意见，并作出相应的评价和选择。（一）德尔菲技术兰德公司提出：

用来听取有关专家对某一问题或机会的意见；步骤：

⑴选择和邀请专家；⑵告之有关信息，请其独立发表意见并写成书面材料；⑶收集意见并进行综合后反馈，请他们再次发表意见。如果分歧很大，可以开会集中讨论；否则，管理者分头与专家联络；⑷如此多次反复，最后形成代表专家组意见的方案。（二）头脑风暴法

创始人：英国心理学家奥斯本；

特点：相关专家或人员聚在一起，在宽松的氛围中，敞开思路，畅所欲言；

目的：倡导创新思维四项原则：不加任何评价；建议越多越好；越新颖越奇异越好；可以补充和完善。目的：诱发共振和连锁反应。（三）哥顿法其特点是不让与会者直接讨论问题本身，而只让讨论问题的某一局部或某一侧面；或者讨论与问题相似的另一问题。

小组的成员互不通气，也不在一起讨论、协商，从而小组只是名义上的。在集体决策中，如对问题的性质不完全了解且意见分歧严重时采用。过程：告诉问题的关键内容＝＝》独立思考、提出并陈述自己的方案和意见＝＝》投票决定。（四）名义小组技术二、计量决策方法应用数学模型和公式来解决一些决策问题，即是运用数学工具、建立反映各种因素及其关系的数学模型，并通过对这种数学模型的计算和求解，选择出最佳的决策方案。（一）确定型决策方法

1.线性规划――在线性等式或不等式的约束条件下，求解线性目标函数的最大／最小值；运用线性规划建立数学模型的步骤：确定变量＝》列目标函数方程＝》找出约束条件＝》找出最优的可行解。桌子

椅子

工序可利用时间（小时）

在制造工序上的时间２４４８在装配工序上的时间４２６０单位产品利润

８

６

－

某企业的有关资料第一步：确定影响目标大小的变量：椅子数量Ｔ和桌子数量Ｃ第二步：列目标函数方程：Π＝８Ｔ＋６Ｃ第三步：找出约束条件：制造工序：２Ｔ＋４Ｃ≦４８装配工序：４Ｔ＋２Ｃ≦６０第四步：求出最优解。2.量本利分析法（保本分析法、盈亏平衡分析法）考察产量／销量、成本、利润三者的关系以及盈亏变化的规律；P－单位产品价格Q－产量或销售量F－总固定成本V－单位变动成本Π－总利润c－单位产品贡献＝P-V

a.求保本产量：企业不盈不亏时，pQ=F+vQ所以保本产量Q=F/(p-v)=F/cb.求保目标利润的产量：设目标利润为Π，则pQ=F+vQ+Π所以保目标利润的产量Q=(F+Π)/(p-v)c.求利润Π=pQ-F-vQ

（二）风险型决策方法――决策树法

举例：某企业计划生产某种产品，有两个方案可供选择：大批量生产方案和小批量生产方案。据市场调查估计，这种产品投入市场后，销路好的可能性为70%，销路差的可能性为30%。在不考虑其他因素的情况下，两个方案在销路好和销路差的情况下的年利润情况如下表：自然状态概率销路好销路差方案70%30%大批量生产100（万元）5（万元）小批量生产20（万元）20（万元）（三）不确定型决策方法收益值（万元）自然状态

方案销路好销路一般销路差大批量生产12050－20中批量生产856010小批量生产4030201.大中取大法2.小中取大法3.最小后悔值法4.赫威斯法则5.拉普拉斯法则第三节企业经营计划一、含义企业经营计划是按照经营决策所确定的方案对企业经营活动及其所需各种资源从时间和空间上作出具体统筹安排的工作。重要性：是决策的基础、统一经营的保障、有效控制的手段。二、分类1.时间短期计划：以一年为期中期计划：以二年至五年为一期长期计划：以五年至十年为一期2.按经营活动的阶层分类：（1）经营目的，企业为什么要存在、要发展。（2）经营方针，企业用什么办法存在、发展。（3）经营目标，企业如何获得发展、盈利。（4）管理计划，有企业的、部门的、专门项目的三种。3.按计划形态分类：（1）综合计划①单项计划（2）部门计划②职能别计划差异预测计划实际三、滚动计划法滚动计划法是一种将短期计划、中期计划和长期计划有机地结合起来，根据近期计划的执行情况和环境变化情况，定期修订未来计划并逐期向前推移的方法。特点远近结合近细远粗逐期滚动企业五年（2023~2023年）经营计划详细具体较细一般较粗很粗2023年2023年2023年2023年2023年2023年实际完成情况计划与实际之间的差异分析计划的调整与修正因素差异分析与研究环境条件变化经营方针目标的变化修订计划新的五年（2023~2023年）经营计划详细具体较细一般较粗很粗2023年2023年2023年2023年2023年四、应变（应急）计划法五、经营计划的控制事前、事中、事后控制企业分配决策

第一节企业分配的基本理论

一.企业分配的含义

企业分配是根据企业所有权的归属及各权益占有的比例,对企业生产成果进行划分,是一种利用财务手段确保生产成果的合理归属和正确分配的管理过程。企业分配是对企业一定生产成果的分配。

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利润是指企业在一定时期内从事各种经营活动所获取的经营成果。企业的利润总额由营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额组成。

补贴收入指企业按规定实际收到退还的增值税或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴及属于国家扶持的领域而给予的其他形式的补贴。

(一)营业利润：是企业通过销售商品和提供劳务等经营业务实现的利润。

营业利润=营业收入-营业成本-期间费用

营业收入:指企业通过销售商品和提供劳务等经营业务实现的收入。

营业成本:指企业为生产,销售商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、制造费用等。

期间费用:是直接计入当期损益的费用。包括管理费用,财务费用和营业费用。(二)投资净收益：是指企业对外投资收益扣除投资损失后的数额。

投资收益:投资股票分得的股利,投资债券取得的利息收入,从被投资企业分得的利润,投资到期收回的款项或中途转让取得的款项高于投资账面价值的差额。

投资损失:指投资到期收回的款项或中途转让取的款项低于投资账面价值的差额。(三)营业外收支：指与企业生产经营无直接联系的收入和支出。

营业外收入:固定资产盘盈净收入、出售固定资产净收益、对方违约的赔款收入等。

营业外支出:固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失、非常损失、公益救济性捐款、赔偿金、违约金等。主营业务利润=

主营业务收入-主营业务成本

-主营业务税金及附加

营业利润=

主营业务利润+其他业务利润

-管理费用-营业费用-财务费用

利润总额=

营业利润+投资收益+营业外收入

-营业外支出+补贴收入

净利润=利润总额-所得税二.企业分配原则

（一）发展优先原则

正确处理积累与消费的关系

防止两种错误倾向：

★积累的比例太大★消费的比例太大

（二）注重效率原则

处理好几方面的问题：

★要充分调动出资人的积极性

★要调动企业管理者的积极性

★要调动企业一般职工的积极性（三）制度约束原则

广义制度概念的三个层次

★国家的法律

★政府的各种规章制定

★内部的各种制度或规定三.企业利润分配的一般程序(一)依法交纳企业所得税

应纳所得税=应纳税所得额×所得税率

●直接计算法:应纳所得额=纳税人的收入总额-准予扣除项目

●利润总额调整法:应纳所得额=利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目-弥补以前年度的亏损(5年内)

(二)税后利润分配

分配顺序:

1.弥补企业以前年度的亏损；2.提取法定盈余公积金；

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