第十章 财务报告PART5

Section7ApplicationofAccountingRate1会计资料的分析利用：根据会计报表的有关指标资料，对企业的生产经营过程和结果进行分析的一种方法，它是财务报告的重要组成局部。2一、会计资料分析的作用A为企业管理者提供财务状况信息，促进企业内部管理。

B为企业外部投资者提供策略依据

C为社会提供企业财务信息，促进证券市场正常运行。

3二、财务报表分析方法趋势分析法——通常分为横向比较法和纵向比较法两种。比率分析法构成比率分析相关比率分析效率比率分析应注意的问题又称结构比率分析，它以某项经济指标的各个组成局部占总体的比重为依据，分析局部与总体的关系，了解工程结构上的变化。以某经济指标与其他经济指标进行比照，求出两者的比率，反映有关经济活动的相互关系，可以深入了解企业生产经营活动情况。通过计算某一项经济活动的所费与所得的比率，反映投入与产出的关系，考察企业的经营成果，评价企业的经济效益。

〔1〕比率指标中比照指标要有相关性；〔2〕比照指标的计算口径要一致；〔3〕衡量标准要有科学性。4三会计资料分析的指标资金营运偿债能力获利能力开展能力5一、营运能力分析营运能力：企业经营的效率上下，即资金周转的速度及其有效性。总资产周转率〔次数〕流动资产周转率〔次数〕衡量资产投资规模与销售水平之间配比情况的指标。总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额销售收入净额=当期销售总额-销售折扣平均资产总额=〔期初余额+期末余额〕/2总资产周转率高，说明全部资产的经营效率高，取得的收入多；该周转率低，说明全部资产的经营效率低，取得的收入少，最终会影响企业的盈利能力。流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额流动资产周转期=〔平均流动资产总额/日销售收入净额〕流动资产周转率一般用来分析企业的经营效率和利用效率。流动资产周转次数越多，利用效率那么越高。6一、营运能力分析应收帐款周转率应收款项周转率〔次数〕=赊销收入净额÷平均应收款项余额赊销收入净额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣应收款项平均余额=〔期初应收款项＋期末应收款项〕÷2应收款项周转天数=计算期天数/应收款项周转率=应收款项平均余额×计算期天数/赊销收入净额应收款项周转率高，说明企业应收款项的回收速度快，坏账的可能性小，资产流动性强，短期偿债能力强。7一、营运能力分析存货周转率存货周转率〔次数〕=销售本钱/平均存货余额存货平均余额=〔期初存货+期末存货〕/2存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=存货平均余额×计算期天数/销售本钱存货周转速度快慢，不仅反映了企业流动资产变现能力的大小，而且也反映了企业经营管理工作的好坏及盈利能力的大小。存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好。但是存货周转率分析中，应注意剔除存货计价方法不同所产生的影响。8二、偿债能力分析偿债能力是指企业对这种债务偿付的能力。1.短期偿债能力分析流动比率速动比率流动比率=流动资产/流动负债，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强.流动比率维持在2：1是比较合理的。速动比率=速动资产/流动负债速动比率=〔流动资产－存货－预付账款－待摊费用〕/流动负债经验认为，速动比率维持在1：1较为正常速动比率过低，企业的短期偿债风险较大速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的时机本钱。9二、偿债能力分析2.长期偿债能力分析资产负债率产权比率资产负债率=〔负债总额÷资产总额〕×100%企业负债经营规模应控制在一个合理的水平，负债比重应掌握在一定的标准内。如果负债比率过高，企业的经营风险将越来越大，对债权人和所有者都会产生不利的影响。资产负债率以0.5左右为好。产权比率=负债总额÷所有者权益总额该比率反映了所有者权益对债权人权益的保障程度，即在企业清算时债权人权益的保障程度。产权比率越低，表示企业的长期偿债能力越强，债权人就越有平安感。产权比率一般应该小于1.10二、偿债能力分析2.长期偿债能力分析已获利息倍数已获利息保障倍数=〔利润总额+利息费用〕÷利息费用利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括流动负债的利息费用，长期负债中进入损益的利息费用以及进入固定资产原价中的资本化利息。利息保障倍数越高，说明企业支付利息费用的能力越强，该比率越低，说明企业难以保证用经营所得来及时足额地支付负债利息。11三、盈利能力分析总资产收益率资本收益率总资产报酬率=〔税前利润＋利息支出〕/平均资产余额资产平均余额=〔期初资产总额＋期末资产总额〕÷2总资产收益率越高，说明企业资产利用的效率越好，盈利能力强。该指标又是企业综合分析的起点。资本收益率=净利润额÷实收资本额资本收益额是衡量投资者投入资本的获利能力与企业管理水平的综合指标。12三、盈利能力分析销售利润率销售利润率=销售利润额/销售收入净额×100%企业的利润分为：营业利润、利润总额、净利润。所以，销售利润率指标一般要计算经营利润率，税前利润率和净利润率。销售利润率指标反映了每元销售收入净额给企业带来的利润。该指标越大，说明企业经营活动的盈利水平较高。13四企业开展能力分析的指标1销售增长率2资本积累率3总资产增长率销售增长率是分析企业成长状况和开展能力的根本指标。销售增长率=〔本年销售增长额÷上年销售收入总额〕×100%本年销售增长额=本年销售收入-上年销售收入销售增长率越大，销售收入增长速度越快，市场前景越好。资本积累率=〔本年所有者权益增长额÷年初所有者权益总额〕×100%本年所有者权益增长额=本年所有者权益年末数-年初数资本累积率指标表达了企业当年资本累积情况及资本的保全性和增长性。资本累积率小于零，说明资本流失。总资产增长率=〔本年总资产增长额÷年初资产总额〕×100%本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数总资产增长率指标说明了企业本年内资产经营规模的扩张速度。总资产增长率越高，说明扩张速度越快，如果该指标小于0，那么表示资产规模减小。14四、会计资料分析评价指标及其计算分析评价指标计算公式分析作用评价标准（参考）流动比率流动资产流动负债衡量短期偿债能力2∶1速动比率速动资产流动负债衡量近期偿债能力1∶1资产负债率负债总额资产总额衡量企业清算时保护债权人利益程度0.5产权比率负债总额所有者权益衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度一般应小于115分析评价指标计算公式分析作用评价标准（参考）总资产周转率（次数）销售收入净额平均资产总额衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况次数多投资效益好流动资产周转率（次数）销售收入平均流动资产衡量流动资产周转速度快慢次数多、速度快、利用效率高存货周转率（次数）销售成本平均存货衡量存货周转速度快慢次数多、速度快、利用效率高应收账款周转率（次数）赊销收入净额平均应收账款余额衡量应收账款周转速度快慢和管理效率次数多、收回货款速度快1617第八节财务会计报告的报送和汇总

18一、财务会计报告的报送报告报送前，应复核报告全部内容，包括报表工程、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。19股份、外资企业、局部国有企业报告需经注册会计师审计鉴证。报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。报告报送时间，月报于月度终了后6天报出，半年度报告在年度中期60天后报出，年报报告于年度结束后4个月报出。20二、财务报告的审核

审核内容：审核“报告〞种类、份数是否按规定填制。报告内工程指标填制是否齐全、真实，金额是否相符，工程之间勾稽关系是否相衔接一致。有关人员