优替时代公司及综合业务介绍

优替时代（北京）品牌营销策划有限公司——快消品领域最具价值的营销系统建设专家Part1公司介绍公司简介

优替时代（北京）品牌营销策划有限公司是一家国际性的营销咨询和策划机构，总部设于北京。公司战略定位是打造快消领域咨询策划顶尖品牌，旨在为快速消费品企业提供最专业、最实战、最精准、最系统的营销策划和执行系统。公司核心业务包括：市场洞察与预测、品牌战略与产品策略、市场战略与渠道策略、管控模式与激励机制、广告创意与推广策略，以及品牌标识设计、品牌VI全套设计、产品包装设计等。优替时代商学院主要针对快消品行业企业总裁、总经理、营销总监等中高层管理团队进行营销战略及策略的系统教育训练，核心课程包括《品牌战略定位》、《市场开发策略》、《营销管控模式》、《渠道模式策略》、《卓越团队五项管理》等系列化课程。公司专家团核心人物曾担任美资、台资及国内快消行业一线品牌企业中高层职务（团队成员曾服务于卡夫、康师傅、徐福记、旺旺、王老吉、金丝猴、伊利等国内著名品牌），团队核心人物拥有至少十年以上的实体企业操盘经验，不仅具有很强的战略规划能力，而且具有很强的落地操作能力，是企业真正的营销战略和策略专家。公司定位快消品领域最具价值的营销系统建设专家！最专业：十五年专注于食品饮料酒类等快消品行业；深度掌控行业发展规律；精准掌握标杆企业运营状况。最实战：核心人物来自快消行业一线品牌；从事品牌营销管理十五年以上；从战略规划到一线执行系统操作。最系统：具有前瞻性的战略设计能力；极具竞争力的品牌及产品定位能力；精准的市场规划及渠道布局能力；系统的营销管理及团队激励能力。。最精准：咨询策划方案完全量身订做；资源投放精准高效。公司理念公司愿景：成为快消领域最具价值的营销系统建设专家。公司使命：帮助有伟大梦想的企业实现梦想！公司价值观：一生塑造品牌，塑造品牌人生。行动理念：从市场中来，到市场中去。用人理念：诚信、正直、挑战、追求。设计理念：拒绝水货，拒绝组装，追求原创。策划理念：不求花拳绣腿，只求创造实效。经营理念：把事情做好顺便赚些钱。Part2服务项目品牌战略与产品策略一、品牌诊断/品牌定位/品牌升级品牌智慧：品牌定位，需要定期诊断和加持。很多品牌在推广过程中往往会脱离定位。就像打仗一样，部队调防的时候乱了阵脚，最后炮弹竟然落在了自己的阵地上。产品是一种物质，品牌是一种思想。产品与品牌的关系形同肉体与思想的关系。人没有思想如同行尸走肉，产品没有品牌则没有生命力。产品可以复制，品牌则不能复制。产品是品牌的载体，消费者通过消费产品感受到品牌价值、品牌主张、品牌思想。主要工作内容：品牌调研及诊断；品牌定位战略；品牌命名策略；品牌形象策略；品牌口号策略；提交成果：《品牌战略定位方案》；品牌战略与产品策略二、产品定位/新品开发产品智慧：营销就是研究人。生物学研究人是什么，哲学研究人为什么，历史研究人能干什么，只要把人研究透了，生意自然就成了。做老板的要不断地问自己，在琳琅满目的商品面前，消费者凭什么要选择你的产品。品牌战略与产品策略主要工作内容：产品市场竞争分析；产品利润竞争分析；产品整体架构策略；新产品开发策略；提交成果：《产品架构与新品开发策略》；品牌战略与产品策略市场战略与渠道策略一、市场战略定位市场智慧：打仗需要战略部署，营销同样需要战略布局。打准目标市场、目标客户、精准出击，方能以少胜多，以弱胜强主要工作内容：全国市场目标制订；重点市场目标制订；辅助市场目标制订；市场扩张路线规划；提交成果：《市场战略规划》；市场战略与渠道策略二、渠道卡位策略渠道智慧：和渠道的伙伴们搞好关系吧，他们才是上帝。渠道有通者、有挂者、有支者、有隘者、有险者、有远者。不同的渠道产品定位、价格定位、政策制定、活动方式是不一样的。市场战略与渠道策略主要工作内容：渠道组合策略；渠道政策策略；促销活动策略；渠道管控策略；提交成果：《渠道策略》；市场战略与渠道策略广告创意与推广策略一、广告创意创意智慧：媒体是成本，创意才是生产力。我们要占领的不是市场份额，而是消费者大脑的份额。主要工作内容：目标客户需求分析；竞争对手行为分析；广告创意效果评估；创意文案画面脚本；提交成果：《广告创意文本》；广告创意与推广策略二、推广策略推广智慧：集中优势兵力，海陆空协同作战，是自媒体时代传播的作战纲领。超女们之所以会成名，是因为她们选对了一个极富影响力的平台。广告创意与推广策略主要工作内容：媒体组合策略；事件营销策略；推广节奏策略；推广效果评估；提交成果：《整合推广策略》；广告创意与推广策略管控模式与激励机制管控智慧：消费者、中间商、团队，公司，如何将四者有机地组织、高效地运作起来，需要建立一套有效的价值链系统。系统是企业成功的核心。竞争的根源是资源有限，如何有效利用内部资源，最大限度的整合外部资源，是决定竞争胜负的关键。主要工作内容：组织架构设计；定岗定编设计；薪酬制度设计；绩效考核模式；业务流程设计；销售预算及经营分析模式提交成果：《组织建设及管控系统》；管控模式与激励机制品牌形象设计核心观点：当我们看到镰刀斧头旗帜时，我们知道是共产党。品牌识别码就是品牌留给消费者大脑中的印象。品牌的最高境界是当你说她不好的时候，她的粉丝会跟你急！一、品牌VI系统设计主要工作内容：品牌标志访谈、问卷调查；创意简报；品牌整体风格设计；基础部分设计；应用部分设计；提交成果：《企业视觉识别系统》手册；品牌形象设计二、产品包装系统设计主要工作内容：产品命名；产品包装设计；提交成果：《产品包装规范》手册；品牌形象设计Part3优替时代商学院核心观点一个人拥有一些正确的观念与态度，不见得能立即成功；但如果缺乏，就算一时幸运，终究还是会打回原形。当婴儿第一次站起来的时候，你会发现，使他站起来的不是他的肢体，而是他的头脑。不管我们走到哪里，我们都应带上我们的智慧，并且不断地进行智慧投资。钱你可以赚到，但是对于智慧，必须花心思去培养。学习并不是人生的全部。但既然连人生的一部分——学习也无法征服，那还能做什么呢？成功的人不是赢在起点，而是赢在转折点。想是问题，做是答案，输在犹豫，赢在行动。优替时代商学院简介优替营销商学院是致力于快消行业发展研究、营销思想传播，为客户打造具有前瞻性商业维和商业魅力的高级商业人才。商学院拥有一批专职、兼职的行业精英和领袖。他们既有来自于高等院校，具有扎实的、系统的营销专业知识的学院派教授，也有来自于商战一线的，身经百战的商业领袖和商业精英。他们不但具有丰富的理论和实战经验，还具有相当强的领袖魅力，是真正的商业英雄和榜样人物。育才之道卓越企业的“四轮驱动”魂：企业家要实现从普通到卓越的蜕变，必须经历9重洗礼：使命关、信念关、意愿关、生死关、金钱关、荣辱关、责任关、意志关、爱。道：“当我们爬到梯子顶端的时候才发现梯子搭错了墙”。言外之意就是方向跑偏。战略是企业的导航器，企业的所有动作要围绕战略整合资源来实现。术：“用了一辈子的时间完成了只需要三五年可以完成的事”。意思是没有找到最优的解决问题的方法。术即策略，战略目标确定之后，企业要寻找最优的策略和方法来完成战略目标。将：“千军易得，一将难求”。将即企业的核心团队。核心人物、核心团队是企业最具有生命力的核心竞争力。主要课程--《品牌营销解决方案》一、课程优势帮助企业完成品牌战略定位；帮助企业打造有竞争力的品类；帮助企业提升品牌的核心价值；帮助企业提升产品毛利率；帮助企业产品在区域市场突围；二、课程介绍课程版本基本版：引用行业经典案例；高级版：老师现场指点企业核心问题及解决之道；培训课时两天培训对象企业董事长、总裁、总经理、营销总监、市场总监、企划总监等中高层管理和决策人员。主要课程--《区域市场突围》一、课程优势----重点解决以下问题企业企业投入的费用越来越高，销量上升有限；企业的费销比不成正比，费用率越来越高；经销商经销商拼命的要政策，厂家拼命的压缩政策；经销商不是靠努力卖货来赚钱，而以套取公司费用来赚钱；促销竞争对手不停的狂烘乱炸，甚至采取“自杀”的方式来折价销售；搞活动时销量还不错，活动一停销量就下滑；团队核心骨干积极性不强，团队作战能力差；公司薪酬考核看起来很细化、很严谨，但就是效果不理想。主要课程--《区域市场突围》二、课程介绍课程版本基本版：引用行业经典案例；高级版：由老师现场指点企业存在的核心问题及解决之道；培训课时两天培训对象销售总监、市场总监、销售经理、大区经理、办事处经理、KA经理等主要课程--《渠道模式》一、课程优势帮助企业完成渠道设计；帮助企业提升渠道管理能力；帮助企业完成渠道功能再造；二、课程介绍课程版本基本版：引用行业经典案例；高级版：老师现场指点企业核心问题及解决之道；培训课时两天培训对象企业总经理、营销总监、市场总监、大区经理、分公司经理等中高层管理和决策人员。主要课程--《市场开发策略》一、课程优势帮助企业完成市场定位分析；帮助企业准确切入目标市场；帮助企业提升在目标市场的竞争能力；帮助企业提升营销策略的组合使用能力；二、课程介绍课程版本基本版：引用行业经典案例；高级版：老师现场指点企业核心问题及解决之道；培训课时两天培训对象企业总裁、总经理、营销总监、市场总监、大区经理、分公司经理等中高层管理和决策人员。主要课程--《销售管控模式》一、课程优势帮助企业完成组织架构规划；帮助企业完成战略目标设定；帮助企业完成管理流程设计；帮助企业提升组织管理效率；帮助企业实现人才优化培养；二、课程介绍课程版本基本版：引用行业经典案例；高级版：老师现场指点企业核心问题及解决之道；培训课时两天培训对象企业总裁、总经理、营销总监、市场总监、人力资源总监、大区经理、分公司经理等中高层管理和决策人员。主要课程--《卓越团队的五项管理》一、课程优势帮助企业打造铁军团队；帮助企业提升团队管理水平；帮助企业培养团队骨干人才；《卓越团队的五项修炼》对企业的价值二、课程介绍课程版本基本版：引用行业经典案例；高级版：老师现场指点企业核心问题及解决之道；培训课时一天培训对象企业总裁、总经理、营销总监、市场总监、大区经理、分公司经理、业务经理、业务代表、以及销售支持部门等全体员工主要课程--《经销商赢利突围》一、课程优势帮助经销商提升经营效益帮助经销商提升管理水平帮助经销商加强团队建设二、课程介绍课程版本基本版：引用行业经典案例；高级版：老师现场指点企业核心问题及解决之道；培训课时一天培训对象经销商Part4优替时代创始人——陈凯文陈凯文简介优替时代（北京）品牌营销策划有限公司董事长；中央电视台《奋斗》栏目品牌顾问、特邀评论员；清华大学总裁班特聘讲师；北京大学民营经济研究院特聘首席策划师；陈凯文，曾经任职BVI徐福记国际集团、香港泛美集团、河南梦想食品集团、辽宁依生生物制药集团，担任人力资源总监、营销总监、营销总经理、总经理等职务，从事快速消费品行业营销策划及营销管理15年以上。《打靶营销》竞争模式的创建者何谓《打靶营销》打靶营销是基于互联网思维的营销竞争新模式。在互联网时代，营销的前提是要准确预判客户的需求，恰当描述目标客户群体，创造具有核心价值的产品或服务，并能迅速引爆市场的营销竞争新模式。企业营销的典型问题产品种类多杂乱。企业采购成本、生产成本、管理成本、营销成本居高不下，导致企业利润率严重下滑；资源投放分散。市场及渠道没有分类、分级管理，资源投入没有重点，导致资源严重浪费；目标客户模糊。没有清晰的目标客户群，总想着通吃天下，反而被目标客户所抛弃；只有销没有营。通常是产品悄悄地上市，伴随着就是悄悄地退市。产品上市的前三脚没有踢开，不能迅速地引爆市场。《打靶营销》的市场背景

市场化程度的升级。各行各业的市场化程度快速推进，用户选择的权利越来越大；行业品牌格局形成。民用行业，尤其是消费品行业，竞争格局已经成熟，新产品要界入，必须要破原有的局，才能占有一席之地；消费信息的对称化。传统的广告营销基于消费者对产品信息的不知晓，互联网的快速发展，信息的透明度越来越高，消费者对产品的认知更加理智；圈子文化的形成。移动手媒的大量普及，以职业、爱好等为标准的人群圈子形成，而且具有相当强的稳定性；《打靶营销》的对立面是什么？大众营销：产品或服务没有精准的定位，对目标客户群描述不准确，渠道组合策略混乱。最终结果是“姥姥不疼，舅舅不爱”。广告营销：产品或服务缺乏明确的核心价值，通过大量的广告轰炸来占领市场的营销模式。这种模式基于消费者对产品信息的闭塞。在互联网时代，信息的透明度越来越高，广告营销已经成为过去时。价格营销：产品或服务缺乏独特的核心价值，只能通过价格优势来取得客户的接受。目前中国的企业绝大多数是通过价格营销，因此企业的利润率越来越低，直到走向破产。《打靶营销》价值主张准——客户要准。好——产品要好。对——市场选对。快——引爆要快。精选案例活动交流综合案例更多综合案例，敬请登录优替时代官网精选案例影视作品威尼斯水岸广告片店联店宣传片五粮情宣传片九爱钻石广告片雅香楼月饼广告片优德企业专题片奥帕拉拉冒险岛更多影视广告作品，敬请登录优替官网精选案例战略联盟《打靶营销》应用实例五粮液“榴之恋”果酒品牌战略、产品策略、渠道策略及推广策略；梦想食品“醒心”果肉果酱陷饼品牌战略及产品策略；白象集团“福喜”冷鲜面品牌战略及产品策略；锦好枣园“贵妃红”女性休闲养生红枣品牌战略及产品策略；有机黑蒜“牟山黑蒜”品牌战略及产品策略；好嘉利“玫瑰鲜花饼”产品策略；徐福记“散装售卖”之渠道卡位策略；加多宝“市场策略”之渠道卡位策略；鱼湘洞庭府“休闲湘菜”品牌战略及产品策略；五粮液“五粮情”品牌战略及产品策略；中原珠宝城“中国珠宝批发第一城”品牌战略及运营策略；店连店“打折网”品牌战略及运营策略；霸王花“杜仲茶”品牌战略及产品策略；古井贡酒“1995纪年酒”渠道卡位策略；万家粮仓“谷妈咪”儿童辅食系列品牌战略及产品策略。。。。。。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11