2022年税务师考试《税法二》每日一练（3-30）

年税务师考试《税法二》每日一练（3-30）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

单选题

1.下列应收账款损失，如已说明状况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税前扣除的是()。

A.逾期3年的20万元应收账款损失

B.相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失

C.逾期2年的10万元应收账款损失

D.逾期1年的10万元应收账款损失

2.某船舶制造企业2022年初承接大型船舶制造业务，2022年全年根据完成工作量确认的收入是5800万元，船东确认的工作量为5000万元，合同商定船东根据确认工作量的90%支付进度款，实际收到价款4000万元。企业该制造业务应确认所得税收入()万元。

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

3.下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费应在供应服务的期间分期确认收入

B.长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入

C.为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入

D.广告的制作费应在相关广告消失于公众面前时确认收入

4.甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2022年8月丙企业打算收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特别性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为()万元。

A.600

B.5400

C.300

D.6000

5.依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应实行清单申报方式向税务机关申报扣除的是()。

A.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

B.因自然灾难等不行抗力导致无法收回的损失

C.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

D.与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失

参考答案

1.【答案】A。解析：本题的考核点是资产损失税前扣除政策。此题要留意逾期时间的确认问题，企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明状况，并出具专项报告。

2.【答案】D。解析：本题的考核点是企业所得税特别收入的确认问题。企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，根据纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，这与船东确认的工作量无关，所以2022年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。

3.【答案】A。解析：本题的考核点是企业所得税中相关收入实现的确认。这里也是考试常常命题的考点，需要将不同收入的确认时间对比记忆，以免考试时消失记混的状况。选项B：长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入;选项C：为特定客户开发软件的收费，应依据开发的完工进度确认收入;选项D：广告的制作费依据制作广告的完工进度确认收入。

4.【答案】A。解析：非股权支付比例=3600(32400+3600)100%=10%，非股权支付对应的资产转让所得或损失=(32400+3600-300010)10%=600(万元)，甲企业股权转让所得的应纳税所得额为600万元。

5.【答案】A。解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，根据公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失(选项A);(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死