交易性金融资产

考点一、概念及三个账户资料：1月1日10元买入，1月31日公允价值15元，2月20日收到股利2元，2月28日公允价值14元，3月25日以17元出售。1.交易性金融资产——公允价值（10成本+4价值变动）核算：“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。2.公允价值变动损益——持有期间价值变动收益（损失）（5元－1元）核算：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方：（未实现损失）公允价值低于账面余额的差额；贷方：（未实现收益）公允价值高于账面余额的差额。3.投资收益——持有期间实收的股利、出售时实现的收益（损失）2+4+（17-14）核算：“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。【例题·判断题】资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。（）[答疑编号3209010501：针对该题提问]胀

『正确答案』×【例题·判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。（）[答疑编号3209010502：针对该题提问]栗

『正确答案』×考点二、取得核算（一）入账价值1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目2.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。（二）核算【例题·计算题】2023年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。[答疑编号3209010503：针对该题提问]螺

『正确答案』

（1）2023年1月20日，购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产——成本1000

贷：其他货币资金——存出投资款1000

（2）支付相关交易费用时：

借：投资收益2.5

贷：其他货币资金——存出投资款2.5

提示：考试时如说以银行存款支付，则贷记银行存款账户。【例题·计算题】2023年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。甲公司支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。[答疑编号3209010504：针对该题提问]胞

『正确答案』

借：交易性金融资产——成本2550

应收利息50

投资收益30

贷：银行存款2630【例题·单选题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2700B.2704C.2830D.2834[答疑编号3209010505：针对该题提问]卷

『正确答案』B【例题·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性金融资产”成本。（）[答疑编号3209010506：针对该题提问]械

『正确答案』×【例题·判断题】（2023年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）[答疑编号3209010507：针对该题提问]置

『正确答案』×考点三、持有期间股利利息1.确认投资收益的时间：股利：宣告利息：资产负债表日计算时应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，并记入“投资收益”。2.区别收到两种收益的核算：【例题·计算题】2023年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元时：[答疑编号3209010508：针对该题提问]乎

『正确答案』

借：银行存款50

贷：应收利息50

2023年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入100万元时：

借：应收利息100

贷：投资收益100

2023年初，收到持有丙公司的公司债券利息100万元时：

借：银行存款100

贷：应收利息100

结论：收到钱时是不确认收益的，只有在应收到股利或应收到利息时才会确认收益。御考点策四、蒜期末振价值陡变动层训谁懒结论恒：资摆产负芬债表千日，构交易州性金饼融资披产应鸡当按饲照公促允价确值计刮量，竹公允剖价值名与账屡面余膨额之呈间的远差额扒计入丙当期锋损益冶（公够允价秧值变术动损故益）疾。犁倒【例组题·废计算钞题】苏假定因20音08融年6座月3兵0日溪，甲来公司削购买溉的某冬笔债筹券的驼市价稠为2纹5进80役万元遭（交恰易性正金融临资产堤账面土余额惜2糕55器0万括元）宗，顽20敬08苏年1虑2月陶31帽日升，甲霉公司爸购买出的该煎笔债葵券的饭市价洲为2富5稍60屯万元患。轧[答叙疑编轰号3芝20悔90已10萄50危9：刻针对尤该题牌提问伟]信

『正确答案』

（1）2023年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：交易性金融资产——公允价值变动30

贷：公允价值变动损益30

（2）2023年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：公允价值变动损益20

贷：交易性金融资产——公允价值变动20够考点翁五、死处置乏核算戚没注意展：一功定要仇做两沈笔分酸录。阵下1.怖出售碑交易欧性金岁融资唤产时墨，应咱当将抛该金本融资啊产出各售时富的公致允价笨值与台其账乔面余保额之蓄间的呜差额邀确认捕为投痕资收停益。清渣2.辩同时锣调整刚公允失价值碑变动东损益维。奏扁【例魄题·遭计算体题】早假定灭20多09巴年1赖月1厘5日软，甲罩公司罩出售球了所众持有释的丙迁公司缝债券败，售掩价为狼2垦56刺5万棉元。罢（交启易性验金融而资产觉成本央明细测账2醉5斗50停万元饮，公筹允价演值变纷动借沾方余把额为膏10氧万元母）是[答速疑编轿号3增20找90喘10半60拳1：址针对赚该题申提问社]父

『正确答案』

借：银行存款2565

贷：交易性金融资产——成本2550

——公允价值变动10

投资收益5

同时：

借：公允价值变动损益10

贷：投资收益10

结论：调整公允价值变动损益，不影响当期利润的增减。躲抚图示谎：（露08刘年-勉09扣年的裂公允先价值齐变动螺）鼠妥结论缩：胡段掌握陡处置喝日影丹响投棕资收昌益的尸金额宅（1竞5）套尾掌握猛处置油日影搅响当粒期损岭益的顶金额图（5工）奸围掌握牌投资苹期间蚊影响订当期妇损益未的金助额（待-3胁0，冈10闹0，蜘10刺，5默；共见计8赏5）煤妹简便指算法失：流柄出2捏63苹0，辜流入泰15拍0+鼓2底56堆5，的差额嗽=8谅5（碌万元晶）。拖朝【例蜓题·丈判断怜题】跃期末苍应将武公允液价值赵变动饥损益设账户瘦余额戏转入社投资参收益换账户劝。（挺）逐[答考疑编抗号3沙20戴90根10米60茅2：蚁针对痒该题我提问辈]讨

『正确答案』×

『答案解析』应于交易性金融资产出售时，将未实现收益转为投资收益。期末，应将公允价值变动损益转入本年利润账户。励祝【例牵题·狡单选舟题】膝某公肿司于俯20拆08急年3口月5尾日从玉证券完市场节购入畜甲公哗司股灾票1踢50家0配00箱股，吸每股劝价格印为1酿1元舰，支长付交馅易费拣用1届0戏00逐0元忙。3虾月3务1日拒，甲踢公司烂股票困收盘购价格易为1喊2元挎，该奖公司律决定爽继续远持有在，但项持有尼时间越不超法过半惧年。相20符08粉年3继月3皆1日梯该公批司正惯确的膨会计动处理震是（闻）铺绳A.俭借：观应收只股利套以岸沸分验最15粘0统00笑0惰悲唱贷挂：投的资收鸽益废蕉膨张诉垦1辱50特0散00炉畏B.束借：秀交易功性金武融资分产—赚—公屿允价退值变光动臣14吸0泪00梦0增赠子贷沃：公腊允价总值变采动损顿益宇敬鄙北1祝40芒0杏00贞纤C.适借：绒交易故性金版融资淹产—笼—公莲允价粱值变宾动拐15他0少00班0盾肠厅贷美：投驾资收炮益黄暑闪柜鹊缓1磨50薄0兼00抓蛇D.园借：呈交易桂性金唱融资饿产—话—公驼允价抛值变质动须15晚0叮00舞0概盯挑贷杀：公惊允价疤值变启动损乱益侍映盒摔1耳50雕0傻00宏[答胡疑编泡号3落20株90斥10略60紫3：厕针对红该题乓提问邻]唯

『正确答案』D峰件【例况题·纪单选演题】鸦20丧×9汽年5液月1图0日厚以8际30捞万元面（含近已宣别告但竞尚未页领取虽的现炉金股佩利3浇0万菠元）正购入乱乙公棒司股津票2杰00酱万股弯作为淹交易疾性金色融资陷产，兄另支票付手误续费番4万藏元。薪5月估30脉日，掘甲公部司收郑到现窝金股哗利3勾0万逢元。棚6月泛30恰日乙戏公司挥股票出每股勒市价蓝为3猾.6犬元。锹7项月2虑0日喷，甲绍公司川以9概20早万元欠出售亭该项慈交易午性金膀融资陷产，掩同时摸支付钞交易坊费用除5万腹元。间甲公啦司因篮持有精该项著交易鞋性金寇融资俊产而拐影响斜损益蚊的金毙额为株（寇）万悦元。浩尼A.壤11碧1尽穷B扫.1忙15友捞C.冒15丽1宏眯D超.1湾55鞋[答林疑编核号3袭20饺90证10腾60煮4：量针对绞该题犹提问毒]墙

『正确答案』A

『答案解析』甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（920-5）+30-（830+4）=111（万元）。牺断【例狡题·汁单选非题】森（2尊00脾9）标甲公事司2呆00令8年青7月近1日仓购入第乙公恐司2闹00替8年踩1月咏1日三发行真的债充券，及支付叙价款能为2轧1碗00嗽万元炸（含减已到贿付息蜜期但销尚未铺领取云的债密券利令息4贸0万故元）齐，另稼支付凶交易迁费用医15谈万元研。该竭债券纱面值狡为2哲0偏00导万元芦。票定面年神利率济为4蒜%（拾票面补利率灶等于才实际房利率股），刻每半苗年付鞠息一脖次，壁甲公五司将禾其划默分为贴交易年性金辱融资定产。朴甲公第司2雷00蔬8年燕度该呼项交督易性丧金融榜资产厌应确漂认的箩投资洞收益确为（风）裕万元节。魔钱A.堤25欣争睬B它.4倡0驻补C.交65缘选搏D存.8伟0砍[答嘴疑编劫号3自20惠90墓10挠60配5：父针对辫该题栗提问泛]束

『正确答案』A

『答案解析』甲公司2023年度该项交易性金融资产应确认的投资收益＝2000×4%/2－15＝25（万元）。迎宏【例治题·抽单选塘题】耍（2糖01俭1年鹊）甲墙公司牛将其颠持有纷的交抓易性旁金融昨资产双全部匪出售屯，售宇价为杰3薪00朴0万渐元；捏出售躬前该陈金融拣资产乞的账解面价秘值为郊2老80摊0万信元（占其中宵成本古2戴50纤0万箩元，浸公允中价值茅变动上30秋0万路元）肚。假雷定不岂考虑蚁其他守因素饮，甲穗公司味对该欺交易物应确石认的周投资窜收益谈为（嫁）乔万元酱。呆斤A.殃20兴0钢狠B.途-2觉00弹劲C.冰50菠0梁俩D.焦-5稼00驰[答佣疑编颗号3针20熟90屋10尖60核6：都针对蛾该题酬提问保]姨

『正确答案』C

『答案解析』

处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500（万元），分录如下：

借：银行存款3000

贷：交易性金融资产——成本2500

——公允价值变动300

投资收益200

借：公允价值变动损益300

贷：投资收益300控筒【例后题·聚计算貌题】用（2起00塌8年劲）2摄00捷7年待3月麦至5阶月，煌甲上语市公凤司发巴生的坊交易朵性金偿融资毁产业天务如奴下：博趟（1开）3涛月1泊日，穿向D维证券饰公司牺划出岗投资爽款1鞭0弦00淘万元咸，款猎项已伐通过鸡开户条行转役入D徐证券短公司案银行竟账户袋。酷嫁（2柿）3朱月2铃日，即委托肺D证销券公唇司购宽入A周上市鲁公司猫股票价10晋0万幼股，努每股纽8元督，另端发生笋相关厚的交镇易费迹用2凭万元落，并飞将该犹股票阔划分常为交参易性析金融疏资产舍。载扩（3错）3爽月3蜘1日巩，该恋股票铁在证催券交悬易所磨的收汉盘价漏格为拦每股神7.令70坡元。还霸（4桐）4冬月3钩0日比，该或股票摄在证浇券交居易所乡的收怜盘价虹格为图每股乖7.膊80谈元。钟亚（5拒）5饿月1孩0日输，将庭所持笨有的飘该股鞭票全勤部出芹售，纺所得城价款究82吴5万充元，量已存眯入银联行。匀假定尺不考吼虑相瓜关税直费。昨警要求年：逐拘笔编寒制甲桶上市愤公司苗上述别业务塔的会愉计公枪录。胖日（会睁计科咐目要帆求写祖出明间细科驻目，州答案千中的定金额旬单位族用万拔元表幻示）助[答狡疑编长号3第20笨90功10狭60败7：