关于加强煤炭企业税收管理的建议

SHAPE加强煤炭企业税收管理的建议当前，煤炭行业特别是小煤炭企业业主利用煤炭市场供求矛盾，借其生产经营的便利性、特殊性，往往采用原煤掺矸石、原煤掺风化煤，降低煤质、成本，低价倾销，违规销售，严重扰乱了煤炭市场秩序。同时也成为税收征管的一个难点，一些煤炭企业采取不建账、建假帐、两套帐、现金收入不入帐、收入不开票和虚报计税依据等非法手段大肆偷逃税款，严重扰乱税收管理秩序。建议从以下几方面加强对小煤炭企业的税收征管、堵塞税收流失漏洞。一、由地方政府统筹协调，设立由工商、国税、地税、煤炭、安监等部门组成诸如“综治办”“联合办”之类的管理机构，联合行动、一条龙作业，强化对小型煤炭企业的户籍日常监控和管理，防止漏征漏管。二、加强纳税评估，核实煤炭产量。评估模型可采取以单位产量平均耗用炸药、雷管等火工品数量或采用电费成本模型测算煤炭产量。三、强化源泉管理，促进自行申报。对有条件的地方由政府出面、财政投资，在各煤矿矿井出煤口、煤场销售处安装电子监控系统，实时监控煤矿生产、销售情况，精确测算煤炭产量。再结合当时的煤炭市场价格，核定其销售额和应纳税额。对帐务建全并能准确核算进销项税额并如实申报纳税的煤炭企业，让其自行申报纳税，税务机关定期核实，加强监督，做到堵塞漏洞，应收尽收。四、实行煤电联营、托管经营等形式，减少税收流失。在保证所有制形式、产权关系“两不变”的前提下，实行煤电联营，把煤矿的经营权管理权交给电厂，形成固定的销售渠道，减少因不开发票销售造成的税收流失。五、加强增值税一般纳税人的认定管理。按照增值税一般纳税人的认定标准搞好煤炭企业一般纳税人资格认定，对达到一般纳税人销售额标准而不申请办理认定手续的，一律按销售额依照13%的税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，以促进其主动申请认定一般纳税人，对已认定为增值税一般纳税人的企业，全部纳入防伪税控管理，确保达到防伪和税控作用。六、加强发票管理。要监控企业销售收入是否全部开具发票：一是鼓励消费者举报不开发票行为，重点加大对地销煤的监控力度。二是对经营正常，而发票销售额同比下降较多的煤矿实施纳税评估和场地检查；三是对实行验旧购新方式领购发票的纳税人，税务机关要逐月将发票金额与其同期申报销售额、评估核定额进行比对，采用“发票与评估定额孰高法”征收税款。煤炭市场日常管理的几点思考一、市场基本情况本着多区域、多功能、多方位、多层次发展格局的总体规划，市场内设煤炭经营区、基础设施区、生活服务区三大区域。占地面积1817亩，其中煤炭经营区1463亩，基础设施区223亩、生活服务区131亩。内有煤炭经营者83户、服务业经营者17户。主要经销山西省大同、内蒙古乌达、河北蔚县软块、硬块煤。收购后集中运往北京、天津等地。场区内有7条通道7635米、硬化路面570米；管理收费亭8个、指挥安全岛8个；高压电线路2000米、低压电线路8800米、变压器11台，1520千伏安；机井4眼、150吨水塔1座、100吨水包3个；防污染林带4条，植树24000棵；高科技监控设备16套；勤务工作车13辆；房屋90余间。以上集体固定资产达912.8万元。入住的100户经营者现有各类经营用房1250间；50型号装载机146台；100吨电子秤102个；环保型防尘筒式震动筛59套；联系业务专用车100多部；固定76部、800多部。目前市场内已形成集煤炭购销、中转储运、选筛装卸、煤质检验、公证过秤、车辆维修、饮食住宿为一体的大流水作业体系。该市场内物流服务中心是在县政府的直接领导下，具体行使日常经营管理工作，隶属于县政府工委。建场6年来，在经营管理模式上，坚持集体管理与个体管理相结合的双层管理模式，坚持以集体管理为主导，以个体管理为主体，充分发挥集体和个人的积极性，取得了较高的经济效益，连续4年名列中国商业联合会和国家统计局贸易外经统计司信息发布会《全国百强市场第一名》。建成以来为将近5000名下岗职工和农村剩余劳动提供了就业机会，创造社会效益1000万元以上。二、煤炭行业经营管理现状和税收征管中存在的问题市场内83户煤炭经营业户中小规模纳税人55户。一般纳税人24户（截至2006年7月底）。其中有限责任公司22户；独资企业2户。另外有4户企业正着手办理一般纳税人手续。蓬该市水场中灾小规顺模纳豆税人梨的税筹收征竞收管别理工愁作隶梢属于帽狼山颜税务晨分局脏。一狸般纳从税人上的管擦理权塌限则泽隶属坛于沙另城税深务分猾局。牵对小律规模陕纳税顷人实装行核缝实征蔑税；屿对一奋般纳到税人哗实行蒸查帐撤征收乌。麦存在装问题珠：抗1、欧同等欣规模瓶的煤魂炭业芦户之粱间的父管理葵水平庆参差轻不齐纪，不纯同规墙模不醉同类殿型的问业户路间的吴差别进更大仪。仁2、蒜一般湿纳税炸人的首经营拼管理帮和财段务核抹算比扩较规外范。富不仅打有固再定经下营场岁地，倡而且塌有专何业的栋管理般人员能和相备对固析定的津销售恋渠道扔；小瞧规模品纳税池人的址经营灯管理示方式较较差安，没膏有稳啄定的色购销分关系挽。经棍营者编变更允频繁音，财宿务核胁算水愤平较慕低，葬同时太其接隔受行齿政管勿理部荣门管坡理的克主动雄性和宣自觉眯性意都识不元强。恳值3滔、税勒收管润理手圆段相芽对滞中后。揪纳税牲人的政生产铲经营漆规模印始终法处于李动态袍变化欺之中笨，加震之部毙分纳昨税人蜻依法作纳税苹意识惭薄弱顾，不聚可避裕免地匆存有却不如步实申骆报销暂售收今入的葬漏洞行。而买目前辩税务膜机关言还没餐有一枝套完过善的讯管理免措施豪和办颤法，域对部糟分个楚体业闷户经找营状唤况的镇监督敏存在享真空扒环节酱。仅高仅靠洽突击追清理川检查讨远远倍达不昼到准擦确掌雹握其仙真实叹的销志售情炸况和队经营貌收入勇额的怒目的讽，从抹而造坡成税声收收贫入不机能稳宜定增瑞长。买出现疏这一雅窘境祝的原宽因不达外乎概以下昏几种减：目（一丧）小垮规模拘纳税负人大农多现表金购您销、围无票遵购销朱、隐草蔽交备易，誉导致涨税收摧监判控措套施难裁以准谎确定梦位。疾如一叹部分溜业户做虽设清立煤截场，降但煤黑场内附煤炭忠存量凉变化乎不大繁。其探主要锈采取拦煤炭廊直销跑用户缎的方填式。横即联侍系好膏货源洲后直级接运批往外拥地客质户，幕煤炭麦根本登不进寨入场闯地。闹导致趁其销吊售量款和盈丑利水颠平难化以核企定。族（二埋）受层煤炭禾供求增矛盾些的影初响，童税收窝管理趋的难此度较与大。渠在煤背炭供铺大于楼求的饶情况棉下，看经营枪者的无煤炭奔销售鉴渠道马狭窄喂，购赖货方筹压价恰采购万，经容营业均户为牵减轻住资金柔压力春也竞疤相压蚊价，恩展开腿恶性俱竞争误。除岔几家额规模验经营娱且销完售渠挑道稳勇定的去业户半经营哭成果终较好餐外，名大部冬分业负户收斥益水滚平较菌差，窜无形薯中使裤税款犯征收程难度挤加大傲；在社供小宇于求五的情愚况下颜，形台成卖扮方市砍场，狠经营考者的迹煤炭德销售裳会出秒现大悬量的塘现命金异汁地结显算，扇容易冶导致垒税源深监控威的缺变位。捕如今偶年的司煤炭只市场队走势忽受资钢源供竞应偏致紧的椒整体回影响怕，加巷之外寿地煤卡炭企处业安秃全事麻故频粥繁，衰停产骨整治省周期沸长，樱出现忆煤源滨紧张卸，导即致税付收减治少。平纷（乓三）毙税收罢管理看中的愧部门剪协作烟不够肌，也垮是导薪致纳将税人洋管理同不到棵位的替一个刃重要胜方面端。目联前国朗税征夹收机汪关与愿物流刑服务绵中心羊、地浴税、脖工商喜、银塘行等给部门蠢没有窗达成护统一另的管晋理协贡作关黎系，贴各自将为阵伪，各晶谋其饮利的塔现象捐比较盐突出激。同孤时国哗税内贿部各灵税务您分局铲、税模务所洗之间县信息庄传递循也存草在迟抱缓甚每至是筛闭塞糊的状笨况。旋从而仗导致让对经机营者违的情足况掌舱握不锅到位流，管缸理不莫到位屑，也炸是造册成税慢款流扯失的胜重要截原因宣。揪三、谎完善滋税收赴管伏理的梨对策腹（一俭）职弄能部晋门间紫须加激强联半合协王作。胸首先兄是与眼物流盐服务笨中心格间的袄协作桃。作探为县券政府质直接献领导即下的肢市场渣管理存部门冒，其本握有欧经营顽者煤粥炭场仗地的励审批栗管理膨权限湖，是尾最能店够准撞确掌惊握市网场业丑户经汉营情鹅况的军权威盆机构顽。因醒此日狗常工烟作中贸要经拉常和连其保推持密栗切的哭联系考，做许到勤新沟通竹、勤英交流缩。力片争在麦第一尊时间御内掌原握业犹户增冠减变让化情束况、丑外销墙途经管、煤叼炭销摩售价砍格和建全国挨煤炭脱市场沈行情锁及运弓销走胀势，揉据此桑有的墙放矢粪的对蒸税收施总量漏进行济预测荡，对鹊纳税绣人做辰到日艺常监捕控。杠其次堤是与更地税摇、工葱商、泪银行午等职沃能部土门开岁展协饶作，巷推行扬信息劝定期脸交换转制度亡。对勺业户闭资金巧走向联、办双理证翅照、就税费朽交纳势等方蚀面适犹时相奋互交境流占，沟党通有房无，翅使纳哈税人妙的资东金流改向、傅销售收渠道茫、停陡业歇着业、俗征收涌管理糟处于疏全程故监控锐之中跌。阁（二治）对雨小规束模纳袄税人砖实行盯联合孕定税雅制度奴。目谜前对死市场鱼内小热规模闷纳税复人根贫据经臂营规刊模采惕取核妨定征扛收方弱式，屡并且雾对开使具发斥票金协额超赌过月堵核定压部分币依率霞补征窄税款臂。定烫税依刷据如苏下：链占地蛾5亩路（含枪）以订下：昼月定须额1锤30挪0元兽；6育--哥-9燥亩（呀含）魔：月塌定额个23饺00古元；堪10牵亩：齿月定事额2丝70茫0元疏；1宰0亩伯以上马每增愧加1担亩月推定额田增加佩40医0元双。但唉根据责近几浆年的清整体乘税负杯情况船来看驼定额听明显秀偏低迷：2最00陆4年上为1俘.5纲6%卧、2剑00贼5年仍为2寨.6骂7%浩（详萌细数穷字见台下表折）。朵鉴于壮此，烟应协谣同地亮税、仆工商改等部蓬门采狭取联鲁合行泥动，狂按照左其交变易量辛、交晓易额讨和盈浑利平影均水迫平进医行综久合核复定，茄做到管应收解尽收床。同帜时改砍革现猴行的栏开票年收入矮抵顶泪定额母的管笨理办编法，帖为定刊额征惊税和描开票助征税狮分离铸。即陪按开驻票收侮入征拍税外陈再按撕一定蚁百分岁比附垫征部三分定舰额税沉收。培（三纱）整短合力届量开蹈展市搞场清负理整狡顿。嫂针对警市场堂内销满量不睛清，早收入花不实现，税劫负畸爪低，蝶案件烈频发鬼等问高题，恳一方香面要释加大扇对部抗分纳睬税人特未如摔实申睡报少巨缴或圾偷逃彻税款省行为靠的查载处力堪度；概另一举方面酱要解徐决管陈理粗币放，滨漏征逐税款奖的陋行习。吧因雕此，腾今后耻除实衔行国哨、地纠税、传工商邻等部往门的宇联合肆执法府外，扑还要夸在县肉局整水顿煤峰炭市牲场领股导小纷组的虾统一启调配幼下，射不定描期抽异调稽倘查、辉管理慢人员睛对夕市场亭内煤值炭经漏营户渔进行打专项缝检查高。对透发现海的假棒停歇挂业户概加大矮处罚钞力度抗。同仗时要县充分句利用懒税收握征管唉信息瓦系统棵，并讲