初级课件会计实务

第六章利第二模块之三第六章利润较紧密，因此选择题涉及到的可能性比较大。20132012201111.511—24—1235.511123（一）（★记住利润表营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－用－财务费用－资产减公允价值变动收益（或损失）是指企业性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益【例题·多选题】下列各项，影响企业营业利润的有（）A. C.D【正确答案】【例题·多选题】（2011）下列各项中，影响当期营业利润的有（）【正确答案】（二）【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）D.无形资产利【正确答案】（三）净利润＝第一节营业外收支（一）（二）借：固定资产清 8贷：营业外收入——非流动资产处置利得8【例题】2x10年1月1日，财拨付某企业3000000元款（同日到账），用于2x10年3月1日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为2400000元，使用5年，无残值，直折旧。2x13年2月28日，该企业了这台设备，应编制如下会计分录 3000000贷：递延收 3000借：固定资 2400贷：银行存 2400（按直计提折旧每月应计提折旧=2400000/5/12=40000（元每月应分配递延收益=3000000/5/12=50000（元40贷：营业外收 50④2x13年2月28日该设备时已计提折旧数额＝40000（10＋12＋12＋2）＝1440000（元960累计折 1440贷：固定资 2400借：营业外支 960贷：固定资产清 960已分配递延收益=50000×（10+12+12+2）=1800000（元尚未分配的递延收益=3000000-1800000=1200000（元）借：递延收益1200贷：营业外收入1200【例题】A为一家农业龙头企业，享受银行月利率0.6%的地方财政贴息2x13年1月，从国家农业发展银行获半年期10000000元，银行月利率为0.6%，同时1800004180000①2x131180000借：银行存款180180借：递延收益60000贷：营业外收入60【例题】某企业完成下达技能培训任务，收到财政150000元，应编制如下会计借：银行存款150贷：营业外收入150借：库存现 贷：待处产损 借：待处产损 贷：营业外收 借：营业外收 180贷：本年利 180【例题·多选题】（2013）下列各项中，应计入营业外收入的有（）A.重组利C.固定资产盘【正确答案】【答案解析】选项C，固定资产盘得记入【例题·多选题】（2013年）下列各项中，关于表述正确的是（）C.企业取得与资产相关的应全额计入营业外收D.包括与资产相关和与收益相关【正确答案】【例题·单选题】（2010）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）A.重组利【正确答案】【答案解析】存货盘盈冲减用【例题·多选题】（2009）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）【正确答案】【答案解析】存货盘盈最终是要冲减用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定【例题·单选题】关于与资产相关的的确认，下列说法中正确的是（）【正确答案】益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用内平均分配，分次计入当期的损时确认为（）。D.【正确答案】（一）产交换损失、重组损失、非常损失等。非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产损失。公益性捐赠支出，指企业对行公益性捐赠发生的支出。非常损失，是指企业对于因客观因素（如自然）造成的损失，扣除公司赔偿后应计入（二）【例题】2x12111000000，2x131日时已累计摊销100000元，未计提减值准备，时取得价款900000元，应交的营业税45000900100451000应交税费——应交营业 45【例题】某企业发生原材料意外损失270000元，经批准全部转作营业外支出，不考虑相①发生原材料意外损失时：借：待处产损溢270000贷：原材 270借：营业外支出270贷：待处产损溢270【例题】某企业用银行存款支付滞纳金30000元，应编制如下会计分录借：营业外支 30贷：银行存 30840000借：本年利 840贷：营业外支 840【例题·单选题】（2012）下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）【正确答案】B。【例题·多选题】（2008）下列各项中，应计入营业外支出的有（）B.存货自然损失【正确答案】第二节应交所得税是根据税定计算确定的针对当期发生的和事项，应交纳给税务部门的所得税金额。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算为应纳税所得额＝★纳税调整减少额主要包括按税定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥企业应交所得税的计算为★应交所得税＝2x121980000025%200000030000050元，职工教育经费100000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120000元为滞纳罚金。假按税定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2000000280000（2000000×14%）40000（2000000×2%）50000（2000000×2.5%）甲公司有两种纳税调整因素，一是已计入当期费用但超过税定标准的费用支出；二是已计入当期营业外支出但按税定不允许扣除的滞纳金，这两种因素均应调整增加应纳纳税调整数＝（300000-280000）＋（50000-40000）＋（100000-50000）＋120＝200000（元应纳税所得额＝19800000＋200000＝20000000（元当期应交所得税额＝20000000×25%＝5000000（元2012（即税前会计利润）1020000020000025%应纳税所得额＝10200000-200000＝10000000（元当期应交所得税额＝10000000×25%＝2500000（元【例题·单选题】（2013）20122000年度所得税费用为（）A.465C.475【正确答案】【答案解析】应纳税所得额＝2000－120＋20＝1900（万元）所得税费用＝1900×25%＝475（万元）★所得税费用＝400000500000250000200000递延所得税＝（500000-400000）＋（250000-200000）＝150000（元所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝5000000＋150000＝5150000（元）借：所得税费 5150500010050【例题·多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）【正确答案】2008（）万元。A.400B.401.5C.450【正确答案】（1800-200＋6）×25%＝401.5（万元）第三节25%）：贷6000贷700贷150贷600贷50借4000借400借80借500用借770借200借100借250借：主营业务收 6000营业外收 50贷：本年利 7500借：本年利 63004用63000001200000应交所得税＝1200000×25%＝300000（元借：所得税费 300贷：应交税费——应交所得 300 300000贷：所得税费 300900000（7500000-6300000-300000）元转入“利润借：本年利 900贷：利润分配——未分配利 900目的有（）。【正确答案】益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）第六章复习及单元测试题讲解金额为（）万元。A.4B.6C.54【正确答案】【答案解析】该设备影响当期损益的金额＝56-（60-10）-2＝4（万元）【例题·多选题】下列各科目，年末应无余额的有（）A.用B.所得税费用C.D.长期待摊费用【正确答案】【例题·201119002000（答案中的金额单位用万元表示（1）2011＝2000×25%＝500（万元 递延所得税资 贷：应交税费——应交所得税递延所得税负 2011＝1900-600＝1300（万元 贷：所得税费 营业外收入（