某电子集团长期投资评估

A电子集团长期投资评估一、案例背景A电子集团是以生产彩色电视机偏转线圈为主，集电子、机械、化工、纺织、商贸及第三产业为一体的跨地区、跨行业、跨所有制的现代企业集团，拥有18个下属企业。该集团主要产品有彩色显像管和彩色显示器用偏转线圈、彩色显示器、高频头、行输出变压器、磁性材料、特种漆包线等。主导产品偏转线圈有两个大类、8个品种、70多个规格，年产1500万只，是国内品种多、规模大、市场占有率高的偏转线圈生产基地。A电子集团公司共有投资20项，有长期债权投资l项、长期股票投资l项和其他长期投资18项，其中其他长期投资包括控股企业8家，非控股企业l0家。评估目的A电子集团公司进行现代企业制度改制，需进行整体资产评估，涉及到对该公司所拥有的长期投资的评估。评估基准日评估基准日为2002年9月30日。二、项目基本分析在长期投资评估过程中，首先对委托方填写的长期投资评估明细表进行审核，向委托方索取和审核了有关的投资协议、章程、验资报告、经审计的年度会计报表和外商投资企业批准证书等资料。根据资产评估操作规范和委托方的实际情况，经评估师分析判断，在长期投资评估中采用了以下三种方法：对公司持有的债券，按债券的票面价值加上应收利息确定评估值；对公司持有的股票，若该股票可上市交易，按评估基准日的该股票的收盘价确定评估值，若该股票是法人股，目前末上市，按收益现值法确定评估值；对其他长期投资又分为三种情况：(1)对由其他评估机构评估的企业，将其评估报告审核后，按其评估后的净资产及A电子集团公司在该企业中所占的股权比例确定长期投资金额；(2)对A电子集团公司控股但没有委托其他评估机构评估的企业，由H资产评估公司对该被投资企业进行整体资产评估，根据评估后的净资产及A电子集团公司在该企业中所占的股权比例确定长期投资金额；(3)对A电子集团公司末控股的企业，审核其填报的清产核资明细表、2002年9月30日的资产负债表和经过审计的2001年度会计报表确定该企业的净资产，根据A电子集团公司在该企业中所占的股权比例确定长期投资金额。三、评估过程、方法、结果（一）长期债权投资评估的程序和方法A电子集团公司拥有2001年9月1日发行的五年期、年利率为3%的国库券5000张每张面值为100元，该债券到期一次还本付息，在评估基准日债券投资的账面金额为516250元。渐该债扛券的坚评估莫值计泄算如贸下：牌债券法评估洋值＝视50怕00劳×拿10遗0+化50正00撑×销10结0旬×押3%掏＝5猎00晋00阴0+炒16牲25今0量＝5悠16竹25唐0(法元)积故该陕公司击长期识债权鹊投资怜的评举估值税为5塔16舌25赤0元雪。柔（二太）长挣期股暮权投复资评挥估的徐程序贷和方饼法鸣A电从子集压团公内司在腾评估职基准群日拥存有B撑旅游堆股份拆有限持公司石的股涉票1岗00喉00喷0股猜，账强面价任值1轮50海00斥0元督，持极股比笋例为扰5%扑，该蛮股份歪有限弦公司唱的股臭票已链经上栗市，纽在评貌估基带准日久的收醉盘价殖为每妥股8吸.5轮元，编但是私，A倚电子鞭集团堪公司著拥有弦的股闪票为提法人疤股，安按政鞋策规典定目以前不钞能上滚市交站易，梢故不单能按印股票互的收杂盘价检对该萝股票旅进行刃评估选。经坟查阅曾有关秘资料域了恼解到恩，B茧旅游馒股份售有限度公司鼓是1骑99劳6年怠上市栋的公锤司，拣19俩98杏年、苹19详99展年、窗20盏00省年、锈20惨01蜓年的辜税后邀每股夺净利强分别首为0酸.2澡5元绒、0递.2愧8元控、0问.2黄1元骂、0伍.2淋6元违。B似旅游运股份隙有限渣公司醉所在陵的省装份是拜一个祖旅游沸大省观，该兔公司佛是由疫该省芽著名棕风景贞名胜泽区的蜂经营佣管理刊公司僚和省项内的沫大型快旅行滑社共翼同发拘起组衔建的跟，随焰着人暖们收材入水港平的臂提高少及休浓闲时谱间的设增多摇，会剂对旅碧游产药业产典生更胀大的缓需求罚量，普因而凡B旅群游股盏份有纽限公比司实默现每化股税传后净里利0念.2斯5元团是有炸把握块的。放目前干，无揭风险配投资连报酬惧率为非2.医8%萝(国蛇库券欲利率撇)，医考虑穴到旅只游企推业的裂经营击风险糕，在姿与旅诱游行托业的蜂专家蚊探讨厘后，盼风险框报酬卧率取龟1%芳，故浙折现酿率为越3.桨8%尸。该恰种股仇票的冰评估蔽值计殃算如肯下：酸B旅复游股秃票每凝股评元估值士＝0敬.2爽5/禁3.箭8%绢＝6孔.5煌8（念元）盒B旅阁游股价票评菠估值饺＝l粒00朋00羊0减×歉6.以58耳＝6流58序00礼0（脆元）渣（三凤）其逼他长住期投德资的灾评估乏程序率和方阳法屈A电藏子集万团公舍司的造其他晋投资冻项目走较多茶，说妹明其矿他长宝期投可资的愚评估娃方法寨。歉AD展电子犁有限涉公司顿AD莲电子胳有限附公司罗是A甲电子三集团香公司钥与N晕国D拖公司胜共同桂出资聚兴办兵的企馆业，域主要醒生产孝彩色筐电视甩机用蜜偏转刘线圈碎。该指公司看于1怪99珍2年召成立纪，协集议经部营期直限为吊30食年，个A电伪子集纽团公浩司共萌出资肤93射43爹05趟2.翼2l鸣元，蚁股权奥比例绑为7命5%伶。该撇公司伸系A吩电子抢集团兰公司配的控掌股公倾司，已按照搜规定肤，应圣对该孕公司诵进行纹整体零资产劝评估麻。H傅资产召评估谱公司稠对其虾在幻20玩02反年9超月3宵0日玉评估逃基准汗日的舒资产严与负拐债进图行了暴核实羽和评远估，步具体馋结果状见表乱2津—兆l挥。前表2掏-1趋扩蔑辫A沫电子托有限妥公司计资产瓜评估债结果榜汇总可表理金额是单位捉：元倾资产垄项目雀账面运净值集调整顺后账烦面净蛮值罩评估脑价值撤增减很值蚂增减户率%掀流动闻资产姻55猪41肯74担8.旺60底55最41呼74壶8.宇60绢42菊85劝36买5.右00纸-1梨15著63污83慎.6毅0谎-2瓣1.滑25殃长期昏投资振62柴65莫17伟.9哪2等62前65辆17偷.9巴2什15乓62旦48晌7.窃00启96捡59艰69嫁.0编8观14漫9.敢39介固定津资产拘65疯89例52短47雄.5雹8落65建89眯52失47或.5致8似72呼30咬57之20蛮.0阶0洒64让10张47刷2.赖42歪9.陶73交其中泰：建僚筑物孩41币65霉82袄54唯.2甩5缸41千65择82嘉54妥.2袭5古49俱65茫83翼62佣.0播0庙80稍00给10恩7.累75皮19构.2搁0清设备隆24破23嘉69匠93估.3绵3族24鸦23优69迫93呆.3房3乓22屯64埋73液58亚.0粉0为-1且58圣96片35趴.3佩3箱-6抢.5狗6灶资产倚总计熔71智96魄35笋14裁.1武0剃71猛96宗35诚14欺.1勺0幻78苗15则35良72秩.0卫0笔61凯90还05答7.畏90症8.箱60益流动虚负债跑78喇00侄00疮0申.0交0智78魂00肿00幻0.靠00称78晶00盗00字0.愤00羞0.剪00专0.撒00棕长期泉负债从20帽00贴00迁00以.0滨0快20让00完00涂00乓.0横0馆20瘦00币00满00梦.0尊0陡0.认00尾0.嫌00却负债施总计抹27暖80惧00赵00且.0汪0柳27齐80饲00吓00绣.0菜0严27奶80聚00壤00纵.0扮0庭0.收00滤0.猫00市净资群产横44毅16扯35崭14爽.1笼0斜44妇16膊35津14蚊.1蜂0始50党35板35闷72妇.0唤0腔61垮90将05玻7.吐90尘14鹿.0躬2拆长期猾投资艳的评逐估值惨计算驶如下狸：夸50厘35般35罩72蚊.0粮0云×欧0.党75医＝3迈77亚65茎17珍9.候00第(元贡)烤故A述电子跟集团启公司仔对A食D电土子有童限公收司长陶期投堆资的铅评估姑值为膛37幅76湿51孙79原.0殊0元胖。雹AD预电子俊有限枕公司兆整体舅资产欺评估蒸说明术如下掠：净1、隙流动纱资产房评估欧说明预。企翻业所弦提供复的流杀动资幕产共洲54酷41扰74芳8.祥60辞元，率具体惕包括砖如下砌；货读币资纳金8傅31毫56挂0.荐00筋元；沃预付土账款鸡25赌00亮00码.0插0元长；应殃收账拴款1悉76川29浴37聚.0斧0元耳；存村货2劈59只72笑51潮.6上0元遗。嘉(1厚)、御货币手资金纺评估遵说明绒。企恋业提姐供的拥货币视资金坡帐面迟金额悦为8贪31费56牛0.叹00鞭元。招评估耀人员洽于的20偶02海年1清0月白10践日谎对现增金进是行了煤现场限盘点孟，并嚼以盘柳点日减实盘具数加乡上盘像点日猎至评硬估基信准日捷的支则出数贸减去盗盘点瑞日至眨评估短基准舍日的移收激入数带，倒果推评缝估基嗽准日院的实饰盘数英，与搞评估沉基准隶日账膜面数与核对起相符割后，见确认狭账面摊值为咐评估视值；喂对银嘴行存葛款，齿通过括日记灵账与角总账今核对平相符撤，并四取得冰银行跟对账胃单和背银行余存款歪余额盆调节责表，他经调搁节后舒相符楚，末胆发现划金额骡大、糖时间承长的垒未达稍账项跑，以绕银行霜存款估的账论面值巷确认敏为评傅估值宗。故辰货币拳资金后的评先估值偿为8喇31骆56鄙0.藏00瓣元。田(2床)、引预付压账款秒评估狸说明牌。预挂付账贩款账教面金崇额2丘50糟00务0.悉00枣元，备是预洗付的县材料统款。衰评估春时，遮首先截将预瓜付账圆款评蜘估明链细表捉与明胁细账疲、总停账及爬报表可数进伟行了遍核对砖，其也金额霞相符背；其劲次对滤金额累大、俩账龄峰长的谣预付嫌账款陆进行扑了函徒证；摘经调满查了笔解，艰被评圾估单还位与吉其客疤户往屿来蚁较多务，经扩估计杰坏账平的可充能性规较小遮，故煎按账炒面值悲确认膛为评妙估值织，预墓付账警款的婚评估娱值为为25驶00吴00兄.0专0元膀。扯(3采)应细收账湿款评衫估说跑明。俩应收捎账款嫩账面贝金额病为1擦76短29眯37技.0肾0元布，系战企业婶应收倍的销等货款炕，评韵估时堂，先歪将应药收账周款评运估明泳细表品与明世细账原、总宗账及蜻报表枝数进对行了戏核对明，其影金额栽相符是；然解后对短账龄热长、著金额胜大的训应收悼账款蒸项目浇进行窝函证选，对杂应收扰账款刘的发垦生时侮间、饿原因军进行侦了分垂析，潮对其面可收惊回程秤度进披行了香判断榜．经胡对A右D电筹子有暮限公黎司提敲供的渣债务鞭人情飘况资变料进析行审浩核，羡从而弹确定刘有5暗笔4杜15掩00愿0.缠00慨元为殖坏账宇。对叹无法角取得榴证据俘证明妙是否愁发生绪坏账劈的应五收账价款．熔根据食账龄仁长短泪估计石坏账负率，仔计算扣坏账飞损失杰，账据龄在售1砌—完2年碌坏账卵率为软零，狠账龄桂在2贤—浮3年塌坏账稿率为奴15究%，繁账龄而在3专—瞒5年个坏账快率为电30认%。纠经计寺算应舱收账茫款的声评估淹值为佛10删35统69菠8.惕00改元，爬评估伶减值匀72差72但39廉.0匀0元文。考2、鸣机器隶设备莲的评喇估说秃明；桐(1虾)、桂机器屋设备馒概况燥。此拳次接牲受委浓托评尚估的浙机器滴设备传有1奔6台绕(套杆)，铲主要今有生衣产设腔备、贺办公字设备狱、车肠辆，翁账面午原值辱为3银85愧64津85少6.瞒50练元，召账面胳净值塞为2缎42间36钟99短3.瑞33叶元。浅其中捷主要瞧生产今设备涉为绕鸣线机浙。区(2或)、胖机器创设备督评估精程序番。依跃据A拆D电暖子有州限公词司提而供的膝机器凝设备拜评估岸明细倘表、糊固定顶资产羊台账端．在姿抽查室核实损台臭账的撞基础遥上，烫评估姻人员柳深人怜现场贼对申瓦报评据估的帅机器讨设备眠进行功逐台轰盘点于，对堵价值际较高适的重踩点机汪器设奔备详倚细了起解其挠使用翁负荷厅、维阁修保坝养情爷况和笛实际衬使用透状态喜，根漂据现间场技禽术鉴服定情般况进图行打尘分。悄(3秤)、渴机器窝设备避评估锡依据迟：否①妙《机盯电产触品报遮价手录册》贺(机光械工坛业出瞒版社滨)；喜②核评估治基准补日当即月的野《全没国汽匀车报勤价及铜评估今》、嫌《电产子市切场》炊；惨③夕《资扔产评鞋估常村用数桃据与芳参数驱手册满》(衔北京处科学债技术辰出版挪社)彼；继④贷向生牧产厂薯家和宝经销崇商询假价；谊⑤堵国家椒有关布资产捞评估记的规缺定资列料。旋(4况)、排机器柳设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