新教材《经济法基础》会计法律制度

2018全国初级会计专业技术考试《经济法基础》【18新教材】全新修订备考2018年初级会计考试《经济法基础》第二章

会计法律制度2018年教材变化章节具体变化第二章会计法律制度全新加入2018

本章内虽然为新内容，但都是基础会计法律知识，2018年会计法修订后后内容做为重点即可。复习难度并不大，预计2018分值5-8分章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第一节会计法律制度概述一、会计法律制度的概念1、国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称为单位）办理会计事务必须依照《会计法》办理。2、《会计法》规定，国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。二、会计法律制度的适用范围二一三、会计工作管理体制10总原则：实行统一领导、分级管理。

（一）会计工作的行政管理【例题·单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。

A.财政部门 B.税务部门

C.审计部门 D.金融部门【例题·单选题】（）以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

A.市级 B.县级

C.省级 D.区级AB12（二）单位内部会计工作管理13DBC章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第二节会计核算与监督161、会计核算，是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。2、会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节。一、会计核算17

1、依法建账。不得私设账簿。

2、根据实际发生的经济业务进行会计核算。 3、保证会计资料的真实和完整。 4、正确采用会计处理方法（不得随意变更） 5、正确使用会计记录文字（应当使用中文）

6、使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定（一）会计核算基本要求18会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定不得伪造（虚假经济业务）、变造（涂改、挖补）区分会计资料的伪造、变造19【例题·判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为。（）【例题·判断题】变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。（）【例题·判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）×××201、款项和有价证券的收付。2、财物的收发、增减和使用。3、债权债务的发生和结算。4、资本、基金的增减。5、收人、支出、费用、成本的计算。6、财务成果的计算和处理。7、需要办理会计手续、进行会计核算其他事项。(二）会计核算的内容21【例题1·单选题】会计核算必须以（）为依据。A.实际发生的会计业务事项B.实际发生的经济业务事项C.计划发生的会计业务事项D.计划发生的经济业务事项【答案】B【解析】各单位必须根据“实际发生的经济业务事项”进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。22【例题2·多选题】有关正确使用会计记录文字，下列表述正确的有（）。A.民族自治地区的企业，可以只使用当地通用的一种民族文字进行会计记录B.在我国境内的外商投资企业，会计记录的文字应当使用中文，可以同时使用一种外国文字C.在我国境内的外国企业，可以只使用其本国文字进行会计记录D.在我国境内的各类单位，会计记录均应当使用中文【答案】BD23【例题3·多选题】《会计法》中对使用电子计算机进行会计核算的基本要求有（）。A.使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定B.使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定C.使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定D.使用电子计算机进行会计核算的，同时应当进行手工记账以保留相关依据【答案】ABC24【例题4·多选题】下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.财物的收发、增减和使用B.债权债务的发生和结算C.资本、基金的增减D.财务成果的计算和处理【答案】ABCD25我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。(三）会计年度(四）记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。26【例题·判断题】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。（

）【答案】×【解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。27（五）会计凭证和会计账簿1、会计凭证（一）原始凭证

第一，原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭证。28（一）原始凭证 第二，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核29【例题·判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，有权不予受理。（）【例题·判断题】会计人员对不真实的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（）××30（一）原始凭证第三、原始凭证错误的更正：（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

31【例题3·单选题】根据会计法律制度的规定，原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（

）。A.由出具单位重开B.由出具单位更正并加盖出具单位印章C.由接受单位更正并加盖接受单位印章D.由经办人员更正并加盖经办人员印章【答案】A【解析】（1）“金额”错误：只有“重开”一条路；（2）其他记载事项错误：两条路2选一，重开或者由出具单位更正且加盖出具单位印章。32（一）原始凭证 第二，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核（二）记账凭证记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。区分原始凭证和记账凭证（1）原始凭证来源于实际发生的经济业务事项，而记账凭证根据原始凭证及有关资料编制；（2）原始凭证有可能来源于单位外部，而记账凭证由单位自制。（二）记账凭证（2）记账凭证的编制①记账凭证应当根据经过审核（无误）的原始凭证及有关资料编制。②除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。③一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。36【例题4·单选题】根据《会计法》规定，作为记账凭证编制依据的必须是（

）的原始凭证和有关资料。A.经办人签字B.领导批准C.金额无误D.经过审核【答案】D372、会计账簿： 会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数量或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的自觉簿籍，它是编制财务报告的重要依据。38（1）会计账簿的种类、用途和形式种类用途形式总账（也称总分类账）根据会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入等“总括核算”的资料总账一般有订本账和活页账两种明细账（也称明细分类账）根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料明细账通常使用活页账39（1）会计账簿的种类、用途和形式种类用途形式日记账是一种特殊的“序时”明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿（1）包括现金日记账和银行存款日记账（2）日记账通常使用订本账其他辅助账簿（也称备查账簿）为“备忘备查”而设置主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等40（2）登记会计账簿的基本要求41【例题1·多选题】根据会计法律制度的规定，各单位应依法设置的会计账簿有（

）。A.总账B.发票登记簿C.明细账D.其他辅助账簿【答案】ACD【解析】各单位应当依法设置的会计账簿通常包括总账、明细账、日记账、其他辅助账簿；发票登记簿不属于会计账簿。42【例题2·多选题】在会计实务中，备查账簿主要包括（

）。A.租借设备、物资的辅助登记B.担保、抵押备查簿C.应收、应付票据备查簿D.小金库账簿【答案】ABC【解析】（1）其他辅助账簿主要包括各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付款项的备查簿或担保、抵押备查簿等；（2）任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。43（六）财务会计报告财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位一定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。441、企业财务会计报告的构成（1）企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（2）（年度）企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。【提示】季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。45【例题·单选题】下列各项中，不属于财务会计报告的组成部分的是（

）。A.现金流量表B.资产负债表C.记账凭证D.利润表【答案】C2、财务会计报告具体要求：2、财务会计报告具体要求：48【例题·单选题】

根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。

A.签名B.盖章

C.签名或盖章D.签名并盖章D49ABC50(七）账务核对及财产清查1、账务核对.包括：账账核对、账表核对、账账核对2、财产清查。在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。通过定期或不定期、全面或部分清查。515253二、会计档案管理[注意1]各单位的预算、计划、制度等文件材料不属于会计档案，而是属于文书档案。[注意2]管理部门——财政部门+档案行政管理部门54【例题·多选题】会计档案一般分为（）。

A.会计凭证类B.会计账簿类

C.财务会计报告类D.其他会计资料类【例题·多选题】下列各项中，不属于会计档案的为（）。

A．会计档案移交清册 B．银行对账单

C．工商营业执照 D．年度工作计划ABCDCD552、会计档案的归档要求（1）同时满足下列条件的单位“内部”形成的属于归档范围的电子会计资料“可仅以电子形式保存”,形成电子会计档案：

（1）来源真实，由电子设备形成和传输；

（2）电算化系统完善，能够接收、读取、输出符合规定的会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；

（3）电子档案管理系统完善，够接收、管理、利用电子会计档案，符合长期保管要求，与相关联的纸质会计档案建立检索关系；

（4）能防止被篡改；

（5）已备份；

（6）非需永久保存或有重要价值的会计档案。562、会计档案的归档要求（2）单位的会计机构或会计人员所属机构按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。（3）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。【注意1】因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，但单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。【注意1】出纳人员不得兼管会计档案。57【例题·判断题】当年形成的会计档案在会计年度终了后，编制成册之后，必须移交本单位的档案部门保管。（

）【答案】×【解析】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管；因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。58（三）会计档案的移交和利用1.单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。2.纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。3.电子会计档案的移交（1）电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。（2）特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。（3）单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。59（三）会计档案的移交和利用4.会计档案的利用（1）单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。（2）会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。保管年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书30年凭证、账簿10年其他财务会计报告、调节表、对账单、纳税申报表报废清理后保管5年固定资产卡片起算：会计年度终了后第一天

（四）会计档案的（最低）保管期限【例题·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管会计档案的最长期限是（）。A．10年B．20年C．30年D．永久保管【例题·判断题】会计档案保管期限分为10年、30年。（）【例题3·判断题】会计档案的保管期限，从会计资料建档的第一天算起。（

）C××62（五）会计档案的鉴定和销毁1.会计档案的鉴定（1）单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。（2）会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。63（五）会计档案的鉴定和销毁64（五）会计档案的鉴定和销毁2.会计档案的销毁程序（3）监销①单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。②监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。③电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。65（五）会计档案的鉴定和销毁3.不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。（2）单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。66会计档案销毁清册各事项总结事项具体规定编制单位档案管理机构签署意见（1）单位负责人（2）档案管理机构负责人、会计管理机构负责人（3）档案管理机构经办人、会计管理机构经办人核对、签章监销人纸质会计档案单位档案管理机构、会计管理机构共同派员监销电子会计档案单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销67【例题·判断题】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，对保管期已满的会计档案应当按照法定程序全部销毁。（

）【答案】×【解析】单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。68（六）特殊情况下的会计档案处置1、单位分立情况下的会计档案处置：单位分立后原单位存续的,其会计档案应当由分立后的存续方统一保管,其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。

单位分立后原单位解散的,其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置,各方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。

单位分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证,应当单独抽出由业务相关方保存,并按照规定办理交接手续。单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案,应当由原单位保管,承接业务单位可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。对其中未结清的会计事项所涉及的会计凭证,应当单独抽出由承接业务单位保存,并按照规定办理交接手续。

69（六）特殊情况下的会计档案处置2、单位合并情况下的会计档案处置：单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的,原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管。单位合并后原各单位仍存续的,其会计档案仍应当由原各单位保管。3、建设单位项目建设会计档案的交接：建设单位在项目建设期间形成的会计档案,需要移交给建设项目接受单位的,应当在办理竣工财务决算后及时移交,并按照规定办理交接手续70（六）特殊情况下的会计档案处置73三、会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。74一、单位内部会计监督（内部控制制度）单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。

（一）单位内部会计监督的主体和对象

内部监督的主体：各单位的会计机构、会计人员内部监督的对象：各单位的经济活动。75【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。

A.审计机构

B.会计机构

C.会计人员

D.审计人员【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）BC×76（二）单位内部会计监督的要求1、依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。77（二）单位内部会计监督的要求×79（二）单位内部会计监督的要求(1)内部控制的概念与原则。单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①全面性原则：②重要性原则；③制衡性原则；④适应性原则；⑤成本效益原则。803、单位内部控制制度小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：①风险导向原则；②适应性原则；③实质重于形式原则；④成本效益原则。81（2）企业内部控制措施不相容职务分离控制。（授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。）授权审批控制。会计系统控制。财产保护控制。预算控制。运营分析控制。绩效考评控制。82（3）行政事业单位内部控制方法不相容岗位相互分离内部授权审批控制。归口管理预算控制。财产保护控制.会计控制单据控制信息内部公开。83（二）会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的主体

1.财政部门代表国家对各单位中相关人员的会计行为会计工作实施监督检查，对发现的违法会计行为实施行政处罚。

2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

ABCD85【例题·多选题】下列属于实施会计工作政府监督的部门有（）。

A.财政部门

B.中国银行

C.税务部门

D.审计部门ACD862、财政部门实施会计监督的内容 1.财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的会计行为和会计资料。 2.监督检查的范围和内容872、财政部门实施会计监督的内容88【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。

A.是否依法设置会计账簿

B.是否按时进行纳税申报

C.是否按时足额缴纳税款

D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算AD89（三）社会监督1、注册会计师审计报告(1)审计报告的概念和要素。注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。90（三）社会监督(2)审计报告意见的类型。91（三）社会监督【提示】作为标准审计报告的“无保留意见审计报告”具体是指：（1）不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见审计报告；（2）包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告。章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第三节会计机构与会计人员94一、会计机构

各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。95二、代理记账（一）代理记账机构的审批

（1）会计师事务所及其分所可以从事代理记账业务。（2）除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，应当经县级以上人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。96（二）代理记账的业务范围：97【例题·单选题】不属于代理记账机构业务范围的是（）

A.对外提供财务会计报告B.向税务机关提供税务资料C.审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿等D.出具审计报告D【例题·判断题】从事代理记账业务的单位必须取得由财政部统一印制，并由县级以上人民政府财政部门颁发的代理记账许可证。（）×99委托人代理记账机构及其从业人员对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定应当配备专人负责日常货币收支和保管对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释100【例题·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）。

A.依法履行职责

B.保守商业秘密

C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任ABCD三、会计岗位设置的要求102【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。

A.登记收入、支出账目

B.登记债权、债务账目

C.保管会计档案

D.保管人事档案【例题·判断题】出纳人员可以兼管稽核、债权债务账目登记和会计档案保管工作。（）ABC×103【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作岗位的是（）。

A.工资核算岗位 B.出纳岗位

C.成本核算岗位 D.单位内部审计岗位ABC【例题·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，下列工作岗位中，不属于会计工作岗位的有（）。

A.商场收银员

B.医院住院处收费员

C.档案部门会计档案管理人员

D.会计档案移交给档案部门前的管理人员ABC105（二）会计人员回避制度【例题·判断题】老冯为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）×108（三）会计人员的工作交接 1、会计工作交接是指会计人员工作调动、离职或者因病暂时与接管人员办理交接手续的程序。 2、办理好会计工作交接，有利于分清移交人员的责任，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作顺利进行。109监交程序110（三）会计人员的工作交接1、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对。2、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名（或）盖章。移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。3、接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。4、移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

111×C112C113×A114【例题·判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（）【例题·判断题】移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（）×

√115（四）会计专业职务与会计专业技术资格1161、会计专业职务会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级。（职务=工作）

职务级别会计专业职务初级职务会计员助理会计师中级职务会计师高级职务正高级高级会计师副高级1172、会计专业技术资格会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。1182、会计专业技术资格（1）考试制度初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。1192、会计专业技术资格（2）会计专业职务的聘任对于已取得中级会计资格并符合国家有关规定的，可聘任会计师职务。对于已取得初级会计资格的人员，如具备大专毕业且担任会计员职务满2年，或中专毕业担任会计员职务满4年，或者不具备规定学历的，担任会计员职务满5年，并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师职务。不符合以上条件的人员，可聘任会计员职务。120【例题·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。

A.总会计师B.高级会计师

C.会计师D.助理会计师和会计员BCD121【例题·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。

A.总会计师B.高级会计师

C.会计师D.助理会计师和会计员BCD【例题·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。

A.助理会计师B.会计师

C.高级会计师D.注册会计师ABC123(五）会计专业技术人员继续教育1、继续敎育内容包括公需科目和专业科目。公需科目包括专业技术人员应当普遍掌握的法律法规、理论政策、职业道德、技术信息等基本知识3专业科目包括专业技术人员从事专业工作应当掌握的新理论、新知识、新技术、新方法等专业知识。2、专业技术人员参加继续教育的时间，每年累计不少于90学时，其中，专业科目一般不少于总学时的2/3。124(六）总会计师章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第四节会计职业道德128（一）会计职业道德的概念是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。129（二）会计职业道德与会计法律制度的关系1、联系两者内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、协调。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。130（二）会计职业道德与会计法律制度的关系2、区别1.性质不同

会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；

会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。2.作用范围不同

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；

会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，具有较强的主观性。131（二）会计职业道德与会计法律制度的关系2、区别表现形式不同

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。

会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，日积月累，约定俗成。其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，较高层次的职业道德，存在于人们的意识和信念之中。132（二）会计职业道德与会计法律制度的关系2、区别实施保障机制不同

会计法律制度由国家强制力保障实施；

会计职业道德既有国家法律的要求，又需要会计人员的自觉遵守。评价标准不同

会计法律是以会计人员享有的权利和义务为标准来判定其行为是否违法；

会计职业道德则以善恶为标准来判定人们的行为是否违背道德规范。【例题·单选题】会计法律制度是会计职业道德的（）。

A.最高要求B.较高要求C.一般要求D.最低要求D【例题·多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有（）。A.两者在实施过程中相互作用、相互补充B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求C.违反会计法律制度一定违反会计职业道D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度ABC135二、会计职业道德的主要内容

我国会计职业道德规范的主要内容包括:爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。136一、爱岗敬业爱岗敬业基本要求：（1）正确认识会计职业，树立职业荣誉感（2）热爱会计工作，敬重会计职业（3）安心工作，任劳任怨（4）严肃认真，一丝不苟（5）忠于职守，尽职尽责137二、诚实守信基本要求：（1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假（2）保密守信，不为利益所诱惑（3）执业谨慎，信誉至上138三、廉洁自律基本要求：（1）树立正确的人生观和价值观（2）公私分明，不贪不占（3）遵纪守法，一身正气139四、客观公正基本要求：（1）要求会计人员端正态度、依法办事；（2）实事求是、不偏不倚；（3）如实反映，保持应有的独立性。140五、坚持准则“坚持准则”要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

会计人员在实际工作中，应当以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。141七、参与管理“参与管理”要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。使参与管理的决策更具针对性和有效性。142八、强化服务“强化服务”要求会计人员树立服务意识、提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。【例题1·多选题】下列各项中，属于会计职业道德内容规范的有（）。A.爱岗敬业B.参与管理C.提高技能D.廉洁自律【答案】ABCD【例题2·单选题】某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费10万元。公司市场部人员持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项时，财务部经理小王认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂支付了此款项。对小王做法的下列认定中，正确的是（）。A.小王违反了爱岗敬业的会计职业道德要求B.小王违反了参与管理的会计职业道德要求C.小王违反了客观公正的会计职业道德要求D.小王违反了坚持准则的会计职业道德要求【答案】D【例题3·多选题】下列各项中，符合会计职业道德“提高技能”基本要求的有（）。A.出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术B.会计主管与单位其他会计人员交流隐瞒业务收入的做法C.会计人员积极参加会计职称培训D.总会计师通过自学提高会计职业判断能力、精通经济政策【答案】ACD【解析】选项B：违背“坚持准则”的要求。章节目录CONTENTS

PAGE第二章·第五节会计法律责任147一、违反国家统一的会计制度的法律责任（一）违反会计核算法律规定的法律责任：（1）不依法设置账簿的行为

（2）私设账簿的行为

（3）取得原始凭证不合法行为

（4）登记账簿不合法行为（5）随意变更会计处理方法行为

148一、违反国家统一的会计制度的法律责任（一）违反会计核算法律规定的法律责任：

（6）向不同会计资料使用者提供财务会计报告的编制依据不一致的行为（7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为

（8）未按规定保管会计资料

（9）未按规定使用单位内部监督（10）任用会计人员不合法的行为【注意】与“税”有关的违法行为。不属于违反会计法的行为。149【例题·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（）。

A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为

B.随意变更会计处理方法的行为

C.未在规定期限办理纳税申报的行为

D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为ABD150一、违反国家统一的会计制度的法律责任上述行为承担的法律责任：（1）责令限期改正（县级以上人民政府财政部门）（2）罚款（单位：3千—5万，直接责任人：2千—2万）（3）是国家工作人员的依法给以行政处分（4）会计人员情节严重的，五年内不得从事会计工作。（5）依法追究刑事责任。——造成严重后果

151【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。

A.2000元以上50000元以下的罚款

B.3000元以上50000元以